Problema calculării impozitului pe venitul personal, atunci când vânzarea de valută străină

Selecții din jurnalele contabile

salturi ascuțite ale rublei față de valutele străine a crescut popularitatea tranzacțiilor de schimb valutar între indivizi. Se pune problema dacă, în acest caz, venitul impozabil? Cum să calculeze baza de impozitare? În unele cazuri, vine obligația de a depune o declarație fiscală?

Care sunt motivele să ia în considerare active în valută?

Intrarea în controversa cu MF, se poate observa că, în conformitate cu punctele. 1 pct. 3 linguri. 39 NKRumyniyane considerat vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii să efectueze operațiuni legate de circulația monedei românești sau străină (cu excepția celor în scop numismatic). Această prevedere dă dreptul de a ridica problema legalității aplicării punctelor. 5 p. 1 lingura. 208 NKRumyniyak operațiuni de vânzare de valută străină. În acest caz, în esență, o chestiune de „de a impune sau nu să impună?“ În ceea ce privește venitul nu este pus pe operațiunile valutare. Preocuparea este că ar trebui să fie reglementată de alte reguli, cum ar fi punctele. 10, n. 1 lingura. 208 NKRumyniya.

Este supusă veniturile fiscale pe venit din vânzarea de valută?

La întrebarea dacă sunt sau nu să plătească impozit pe venit din vânzarea de valută, ca răspuns profesionist în domeniul dreptului fiscal, este probabil să fie afirmativ. Cu toate acestea, el recunoaște, de asemenea, cu mâna pe inimă, că din impozitul pe venitul personal din vânzarea de valută străină nu este plătit pentru simplul motiv că responsabilitatea revine indivizilor înșiși. Având în vedere că informațiile privind tranzacțiile de vânzare și cumpărare valută de către persoanele fizice nu vin la autoritățile fiscale, obligația pe o scară largă nu este executat.

În acest sens, este interesant opinia divergentă KSRumyniyaG. A. Hajiyev, exprimat în număr Definiție # 8197; 444-O. Judecând după conținutul revendicărilor. 1 p. 1 lingura. 220 din Codul fiscal, deducere proprietate este obiectul vânzării nu sunt de orice proprietate, și astfel de tranzacții cu privire la care subiectul nu este doar înregistrarea și înregistrarea de stat. Statul nu este în măsură să controleze toate tranzacțiile efectuate de persoane fizice în gestionarea proprietății lor. Prin urmare, în cazul normal al tranzacțiilor privind managementul imobiliar ... Este aproape imposibil de a interpreta cuvintele din paragrafe. 1 p. 1 lingura. 220 NKRumyniya „precum și vânzarea altor bunuri“, în sensul că vânzarea de orice bunuri mobile (să zicem, o pereche de porumbei) trebuie să se acorde impozitul pe venit pe venitul personal. Acesta este - un exemplu de așa-numita interpretare absurdă, care nu pot fi transportate bodyguarzi.

După cum se poate observa, judecătorul a considerat absurd interpretarea comună a normelor art. 220 din Codul fiscal. Acest punct de vedere este confirmat de practica, de exemplu, responsabilitatea oficială pentru calcularea și plata impozitului pe venitul personal pe tranzacțiile valutare nu este executată, deoarece cetățenii nu sunt nici măcar conștienți de faptul că, în același timp, avansarea consecințelor fiscale.

opinie separată KSRumyniyaprivedeno mai mult notă, nu un ghid de acțiune, pentru aproape oricare dintre contribuabili vor fi în măsură să dovedească dreptul fundamental de a nu plăti impozitul pe venitul personal pe tranzacțiile valutare. Dar dacă el decide să facă acest lucru, pot exista două motive:

vânzările de valută străină nu este considerată o vânzare (sub formă de bani, inclusiv moneda, destinat să fie un mijloc de plată);
Aceasta se referă numai la proprietatea de stat a înregistrat alte active, precum și la cele ale monedei nu se aplică.

Mai târziu, în articol va fi oferit soluții tactice la problema de impozitare a tranzacțiilor în valute, cu, desigur, se va confrunta cu o contradicție de nerezolvat, care se observă unul dintre judecătorii Curții Constituționale RF.

Pentru a facilita luarea în considerare a normelor în vigoare ale Codului Fiscal, este împărțit în mod convențional tranzacții valutare în trei grupe, în funcție de obiectivele urmărite de cetățeni:

cumpărarea și vânzarea de numerar și valută străină non-numerar (gol - păstrarea puterii de cumpărare a banilor, acumulare);
comerț pe piața „Forex“ (obiectiv - obținerea de profit speculativ);
conversia dintr-o monedă în alta (țintă - comoditatea cetățenilor în timpul diferitelor tranzacții).

pentru punerea în aplicare a operațiunilor de schimb valutar

După cum sa menționat mai sus, cetățeni efectua operațiuni de schimb valutar fără prea mult în vedere consecințele fiscale, deoarece băncile nu prezintă informații autorităților fiscale, iar tranzacția poate fi efectuată fără date de pașaport.

În cazul în care perioada de proprietate asupra bunurilor este mai mică de trei ani, contribuabilul pe baza punctelor. 1 pct. 2 linguri. 220 NKRumyniyaimeet dreptul de a folosi proprietatea în suma de deducere
250 mii. Frecați. (Pe an) sau de a reduce venitul impozabil cu suma cheltuielilor sale documentate asociate cu achiziționarea de proprietate.

Tranzacții documentate.

Deoarece durata mandatului monedei de cel puțin trei ani, scutirea de impozitul pe venitul personal nu ar trebui să.

Să comparăm ceea ce este mai profitabil - să utilizeze proprietatea, net
250 mii. Frecați. sau de a reduce veniturile pentru cheltuieli documentate.

425 880 - 250 000 = 175 880 (rub.)

425 880 - 7000 x 35,53 = 177,17 mii (ruble).

Mai profitabil de a utiliza net de 250 mii. Frecați.

PIT = 175880 x 13% = 22 864 (RUB).

Acesta a vandut 15 de mii de dolari SUA, inclusiv ..:

Din suma totală de valută vândute US $ 7 500. Au fost deținut timp de mai mult de trei ani (care ar trebui să scutească de la impozitul pe venitul personal).

Veniturile din vânzarea de valută, impozabile: 7500 x
50,12 = 375 900 (rub.).

Să comparăm ceea ce este mai profitabil - să utilizeze proprietatea, net
250 mii. Frecați. sau de a reduce veniturile pentru cheltuieli documentate.

Baza de impozitare este:

pentru primul caz - 125 900 ruble. (375 900 - 250 000);
în al doilea caz - 136 620 ruble. (375 900 - 4500 x 31.26-32.87 x 3000).

Acest lucru este mai profitabil să folosească net de 250 mii. Frecați.

PIT = 125900 x 13% = 16: 367 (RUB).

551 430-10 000 x 46,5 - 1000 x 62.85 = 23580 (rub.)

442 400-7 000 62.85 x - x 1000 = 71.4-68 950 (RUB).

110 040-2 000 x = 71.4-32 760 (RUB).

PIT = 23 580 x 13% = 3065 (RUB).

deducerea proprietate de 250 de mii. Frecați. Este dezavantajos, deoarece atunci când este utilizat baza de impozitare va fi: - (. Rub) 551 430 + 442 400 + 110 040 250 000 = 853870.

Probleme identificate în calculul impozitului pe venitul personal pe vânzările de valută și achiziții:

Pierderile nu sunt compensate cu venitul;
Nici o metodă de contabilizare pentru pensie;
nici caracterul complet al înregistrărilor, determinarea bazei de impozitare este în mâinile contribuabilului. Deoarece persoanele fizice nu este obligat să țină o contabilitate, păstrarea documentelor furnizate numai punctualitatea sa.

stoca toate documentele privind cumpărarea și vânzarea de valută străină (în timp valoarea lor crește numai);
să păstreze înregistrările vândute în cursul perioadei fiscale (anul calendaristic) valută;
dacă este posibil, să nu depășească valoarea de 250 mii. freca. vânzarea bunului imobil pe care nu există documente care dovedesc dreptul de proprietate pentru mai mult de trei ani;
ține cont de faptul că deducerea proprietate de 250 de mii. freca. Aceasta se aplică tuturor tipurilor de bunuri vândute în cursul anului, de exemplu, în cazul în care mașina a fost vândută, iar moneda, se adaugă venitul total;
la calcularea bazei de impozitare pentru a utiliza metoda FIFO astfel cum se specifică în declarația, în cazul depunerii la autoritatea fiscală.

Operațiuni pe piața „Forex“

persoane fizice Operațiuni pe piața „Forex“ este o marjă de tranzacționare speculativă prin intermediul brokerilor și centre care se ocupă. Pentru astfel de operațiuni nu necesită prezența unei persoane în apropierea monedei cu care se execută tranzacții. În tranzacționare marginal, un individ este dat un credit care are garanție sub forma unui depozit în numerar doar o mică parte din ea (de obicei, 1% din valoarea creditului). Prima parte a operațiunii - pentru a cumpăra o valută prin vânzarea de alta. A doua parte a primei operații inverse. Marja de tranzacționare este întotdeauna presupune că individul este obligat să efectueze după un timp operația opusă cu aceeași valoare a tranzacției. În cazul în care prima a fost de cumpărare, asigurați-vă că pentru a urma vânzării. În cazul în care prima a fost de vânzare, asigurați-vă că va achiziționa. Venitul (pierderi) este format din cauza modificărilor ratelor de schimb pentru perioada dintre cele două operații. Poziția comercială a fost deschisă de către o persoană care este forțat să se închidă în cazul în care a ajuns la o pierdere la valoarea depozitului de securitate.

Companiile care se ocupă în răspunsurile de interogare Ministerul Finanțelor a vorbit în repetate rânduri despre ordinea de impozitare a veniturilor persoanelor fizice pe piața „Forex“. explicații oficiale sunt după cum urmează:

PIT = 5.000.000 x 13% = 650 mii (ruble).

După cum se poate observa din exemplul, rezultatul global ar putea provoca efecte negative în forma de plată a sumelor fiscale destul de impresionante.

operațiuni în „Forex“ piață supuse impozitării în conformitate cu procedura stabilită prin alin. 10, n. 1 lingura. 208 NKRumyniya;
în care venitul conform art. 41 NKRumyniyapriznaetsya beneficii economice în numerar sau în natură sunt înregistrate în cazul posibilității evaluării sale, și în măsura în care aceste beneficii pot fi evaluate;
conform revendicării. 1 lingura. 226 NKRumyniyabroker (companie care se ocupă) este un agent fiscal și trebuie să rețină impozit din valoarea acestor prestații.

Brokerii care efectuează funcțiile unui agent fiscal, impozitul se determină pe baza operațiunilor „Forex“ pe reguli similare cu cele care sunt stabilite art. 214,1 venituri NKRumyniyadlya din tranzacții cu valori mobiliare și tranzacțiile cu instrumente financiare ale tranzacțiilor la termen (cu excepția, poate, una - transferul pierderilor în următoarea perioadă fiscală nu se face). La determinarea bazei impozabile a brokerilor reprezintă sumele excedentare retrase din contul de tranzactionare al clientului cu privire la suma creditată lor în această privință. Aceasta este, de fapt, până când clientul nu a primit „hands on“ de a genera venituri, impozitul cu reținere la sursă nu se realizează.

agent fiscal nu ține impozitul pe venitul personal, ca urmare a tranzacțiilor într-un an calendaristic este negativ. Pierderile nu sunt deductibile în următoarele perioade fiscale.

nu a recunoscut în mod oficial posibilitatea de a compensa pierderile într-o singură tranzacție prin reducerea altor venituri;
din cauza abundenței de operațiuni care nu sunt specialiști, este foarte dificil să se calculeze baza de impozitare.

Recomandare: lucrul cu principalele bănci și case de brokeraj, care acționează ca un agent fiscal.

operațiuni de conversie

Băncile oferă un tip special de cont bancar (depozit) - conturi multi-valută, care permit cu promptitudine efectua diverse tranzacții financiare în dolari SUA, euro și ruble .. Bani pentru contul multivalutar primite în moneda pe care a indicat clientului. Clientul este dat posibilitatea de a efectua operațiuni de conversie fără numerar într-un cont unic multi-valută. În plus față de dobânzile pentru depozite de la persoane fizice au șansa de a câștiga venituri suplimentare prin fluctuațiile valutare. Colaborator efectuează operațiuni de conversie, de asemenea, în cazul în care
din cauza nevoilor actuale (de călătorie, de cumpărături pe internet, o listă de rude și așa mai departe # 8197 ;. n.).

Din cauza acestor operațiuni aviz formal nu este exprimat, se calculează baza de impozitare prin aplicarea regulilor anunțate de Codul fiscal. În plus, vom folosi n. 5, art. 210 Cod care prevede recalcularea venitului (cheltuieli), Expression (exprimate) în valută străină în ruble la decizia oficială rata de schimb de la data primirii efective a veniturilor menționate (data efectivă a cheltuielilor).

Comparați că este mai ieftin - să utilizeze proprietatea, net de 250 de mii de ruble .. sau de a reduce veniturile pentru cheltuieli documentate.

643 177-250 000 = 393 117 (rub.)

643 177-10 000 x 48,58 = 157 377 (rub.)

Cheltuielile de stat profitabile.

PIT = 157377 x 13% = 20459 (RUB).

Problema: incertitudinea de impozitare a unor astfel de tranzacții.

Soluție: cu condiții egale de preferință a produselor bancare tradiționale.

concluzie

Propusă în articolul divizarea operațiunilor valutare pe grup este foarte condiționată. De exemplu, în momentul în care diferența dintre cumpararea si vanzarea de ratele de valută în băncile comerciale este nejustificat de mare, conturile de tranzacționare deschise ale persoanelor fizice nu este atât de mult pentru a lucra pe piata „Forex“, cum să cumpere valută la o rată favorabilă. În acest caz, brokerii (printre cei care dețin impozitul pe venitul personal pe operațiunile „Forex“) într-o astfel de conversie nu mai este să se considere ca agenți fiscale. Prin urmare, ar fi foarte util să se NKRumyniyapoyavilos într-o distincție clară între utilizarea monedei ca mijloc de plată și venituri din operațiuni de schimb valutar. La urma urmei, în curs de dezvoltare poziția autorităților, este posibil să se calculeze punerea în aplicare a proprietății - valută - schimbul nu numai pentru ruble sau o altă monedă, ci la lucrurile, ceea ce înseamnă că orice achiziție de bunuri asupra monedei poate duce la consecințe fiscale. Nu te absurditate.