Cum de a plăti impozit pe venit pe un grup consolidat de contribuabili, revista „contabil-șef“

Andrew Kizimov grad sovetnikRumyniya3 integral de stat, Ph.D.

În această decizie:

• Organizare de contabilitate fiscală
• Baza de impozitare agregată
• Repartizarea profiturilor între părți
• Metode de efectuare a plăților în avans
• Calculul plăților fiscale și în avans
• Completarea unui ordin de plată
• declaratiilor fiscale
• De credit sau de rambursare plăți excedentare
• Caracteristici ale controalelor fiscale teren

În ceea ce privește grupurile consolidate ale contribuabililor sunt reguli speciale:

Organizare de contabilitate fiscală

Calculul și plata impozitului pe venit (plăți în avans), precum și contabilitatea fiscală pentru grupul consolidat al contribuabililor efectuează său participant responsabil (sub-clauza. 2 p. 3 al art. 25.2. N. 2 și 7, art. 286, alin. 1, art. 321.2 Codul Fiscal). În același timp, întreaga taxa de grup (plăți în avans) se calculează și se plătește numai din profitul care este impozitat la o rată de 2 și 18 (sau mai jos, în cazul în care se stabilește prin legile locale) la sută. Impozitul pe venit la rate diferite, precum și impozitul pe venit pe venitul persoanelor străine Toți membrii grupului (inclusiv răspunderea) se calculează în mod independent (separat), în mod obișnuit.

Baza de impozitare agregată

Repartizarea profiturilor între părți

Odată ce se formează baza de impozitare totală, venitul impozabil este repartizată între membrii trupei și diviziile lor separate (fiecare separat).

Metode de efectuare a plăților în avans

Metoda de calcul și de plată a plăților în avans grup consolidat contribuabil (pentru blocul anterior, sau pe baza profitului real) este selectat în conformitate cu regulile generale (alin. 9, n. 2, Art. 286 NKRumyniya). Prevederile paragrafului 8 al articolului 286 al grupului de consolidare fiscală kodeksaRumyniyane priva dreptul de a percepe un impozit lunar bazat pe profiturile reale. Metoda aleasă trebuie să fie asigurată în politicile contabile, care trebuie să fie aprobat înainte de depunerea documentelor de înregistrare a unității contractului de grup.

Calculul plăților fiscale și în avans

Impozit pe venit (plata în avans) pentru grupul consolidat al contribuabililor se calculează în modul următor. Primul partid responsabil determină partea federală a fiscale (plata în avans), calculată din baza de impozitare totală la o rată de 2 la sută. Apoi, - o parte regională separat pentru fiecare participant și diviziuni separate în funcție de ce procent din deduceri fiscale la bugetul regional, instalat la locul fiecăreia dintre ele (punctul 5 6 n NKRumyniya punctul 288 ...).

Completarea unui ordin de plată

Ca regulă generală, impozitul pe venit pentru grupul consolidat al contribuabililor obligați să-i plătească un participant responsabil. Cu toate acestea, în cazul în care acesta nu îndeplinește această obligație sau exercită ea în mod necorespunzător (de exemplu, enumeră o cantitate incompletă de taxe), răspunderea fiscală revine cu ceilalți membri ai trupei.

declaratiilor fiscale

Impozitul pe retur consolidată a grupului produce și transmite la biroul fiscal la locul de înregistrare participant responsabil. Alți participanți efectua această taxă doar o parte din impozitul pe venit evaluat care nu sunt incluse în baza de impozitare consolidată. Acest lucru este menționat în paragraful 8 al articolului 289 din Codul fiscal.

Notă: În cazul în care în termen de 10 zile lucrătoare de la partea responsabilă termenul limită nu a trecut declarația fiscală pentru grupul consolidat, autoritățile fiscale pot suspenda funcționarea conturilor bancare ale tuturor membrilor grupului (articolul 3 din articolul 13, alineatul 76 NKRumyniya ...).

De credit sau de rambursare plăți excedentare

Set-off (recuperare) a plătite în exces fiscale (colectate) pe profiturile grupului consolidat se face la procedura generală, cu următoarele caracteristici.

Caracteristici ale controalelor fiscale teren

Subiectul inspecției fiscale câmp al grupului consolidat al contribuabililor este corectă calcularea și plata impozitului pe venit în ansamblu pentru întregul grup (p. 1, Art. 89,1 NKRumyniya). Testarea efectuată în conformitate cu regulile generale, ținând seama de anumite caracteristici (n. 18 v. 89 NKRumyniya).