Veniturile pe baza contabilității de angajamente în cazul în care „venitul“ nu este egal cu „bani“

Nu este o organizație comercială, care nu ar lua în considerare veniturile din vânzarea de bunuri sau servicii, pentru că, de fapt, scopul său este de a profita de pe urma activităților în curs de desfășurare. S-ar părea că totul este simplu - obținut pentru bunurile sau serviciile înseamnă că este de venituri. Dar, în practică, există întrebări legitime, cum ar fi: ceea ce se înțelege ca o marfă, diferența dintre încasările din vânzarea de bunuri (servicii) de la alte tipuri de venituri, care ar trebui să se reflecte în evidențele fiscale a veniturilor, etc. să încercăm să rezolve aceste probleme.

Realizarea - ce este?

În primul rând, în conformitate cu punerea în aplicare a compensatorii se referă la transferul de bunuri sau servicii către o altă persoană sau organizație.

În al doilea rând, conceptul de „bunuri“ în contul contabil și fiscal are un sens diferit. De exemplu, pentru taxe pentru mărfurile care nu a însemnat numai produsele destinate revânzării, dar, de asemenea, orice realizat (destinate vânzării) de bunuri de organizare a: active fixe, active necorporale, valori mobiliare, produse finite, etc. Toate veniturile obținute din vânzarea acestor bunuri ar trebui să fie luate în considerare în scopuri fiscale ca o parte din încasările din vânzarea.

În același timp, în contabilitate pentru veniturile din vânzări include numai veniturile din vânzarea produselor lor finite, bunuri achiziționate (comerț), rezultatele muncii efectuate sau serviciilor prestate. În cazul în care venitul a fost primit din vânzarea altor active, cum ar fi active fixe sau active necorporale, este recunoscută în alte venituri ale organizației.

Venituri Accrual

Momentul recunoașterii veniturilor în scopuri fiscale depinde de ce metodă de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor de organizare utilizează în scopuri fiscale: baza contabilității de angajamente sau numerar. Metoda selectată trebuie să fie indicată în politica contabilă a organizației, și nu se schimbă pe parcursul întregului an calendaristic.

Veniturile sunt recunoscute pe baza contabilității de angajamente în scopuri fiscale numai în cazul în care dreptul de proprietate asupra bunurilor sau executarea lucrărilor (servicii) merge de la vânzător (contractantul) către cumpărător (client).

În cazul în care organizația utilizează metoda de numerar, veniturile sunt recunoscute atunci când plata pentru bunuri (servicii), cumpărătorul (client). Iar plata pentru bunuri sau servicii pot fi efectuate prin intermediul barter, nu numai de transfer de bani în cont.

În practică, ținând cont de veniturile din vânzarea pot avea diferite situații, astfel încât să le analizeze în detaliu, cu exemple specifice.

În cazul în care organizația în scopuri fiscale, utilizând metoda de angajamente, veniturile din vânzări și servicii prestate sunt recunoscute în momentul livrării produsului (de serviciu). Nu contează faptul plătit pentru acest produs sau nu este încă.

OJSC „Alianța“ este folosit pentru a înregistra veniturile și costurile de angajamente.

Venit după expediere

De obicei, titlul la bunurile transferate cumpărătorului la livrarea datelor de către vânzător de mărfuri. Dar există excepții, de exemplu, între organizațiile au semnat un acord cu procedura specială de transfer de proprietate. În acest caz, contractul poate fi specificat faptul că dreptul de proprietate de la vânzător la cumpărător devine momentul plății sau livrarea mărfurilor la un anumit punct.

În acest caz, veniturile sunt recunoscute pe baza contabilității de angajamente în momentul în care toate condițiile contractului, și titlul trece la cumpărător.

Conform contractului, titlul la bunurile trece CJSC „Triumph“, numai după plata acestora se va face. Până la acel moment, mărfurile sunt considerate proprietatea OJSC „Alianța“.

OJSC „Alianța“ este folosit pentru a înregistra veniturile și costurile de angajamente.

În acest caz, în cazul în care veniturile organizației nu sunt una, ci mai multe perioade fiscale (de exemplu, în cazul unui serviciu de abonament), atunci ele sunt distribuite uniform.

SA „Info Center“ oferă suport legal și servicii de consultanță pentru afaceri. Menținerea persoanelor juridice este un abonament, serviciile sunt furnizate pe tot parcursul anului.

pentru că client service se efectuează în cursul anului, venitul este recunoscut în mod uniform pe tot parcursul anului, și anume, contabil lunar ar trebui să reflecte venitul în valoare de:

600 000 ruble. / 12 luni. = 50 000 ruble.

În cazul în care o organizație își desfășoară activitatea sau furnizează servicii cu un ciclu lung de producție (de mai mult de o perioadă fiscală - un an calendaristic), în timp ce venitul este distribuit în mod proporțional cu costurile reale suportate de către organizație în fiecare perioadă fiscală, în suma totală a acestora, cu condiția estimarea.

Între SA „Proiectul-build“ (cântăreț) și CJSC „Leader“ (client) au semnat un acord pentru crearea documentației de proiect. Rezultatele procesului de punere în aplicare a acestora sunt transferate către client. Costul serviciilor de „Project-Build“ este de 550 000 de ruble. (Fără TVA).

Costurile „proiectului de ordin“ referitoare la conformitatea cu termenii contractului, conform estimărilor, se va ridica la 410 de mii de ruble.:

În impozitul pe veniturile contabile pentru serviciile prestate ar trebui să se reflecte după cum urmează:

90 000/410 000 x 550 000 = 120 731 rub.;

120 000/410 000 x 550 000 = 160 976 rub.;

140 000/410 000 x 550 000 = 187 805 rub.;

60 000/410 000 x 550 000 = 80 488 ruble.