Vat cum să determine punerea în aplicare a locului, articol, un grup de companii - tehnologie de contabilitate
Articolul 148 din kodeksaRumyniyapodrobno fiscale enumeră condițiile în care locul de vânzare a lucrărilor (servicii) pe teritoriul România a recunoscut.
1. Locul de realizare # 150; RF
- Lucrări și servicii legate de bunuri imobiliare
În conformitate cu subsecțiunea 1 din clauza 1 al articolului 148 din kodeksaRumyniyaraboty sau servicii fiscale direct legate de bunuri imobiliare (cu excepția aerului, navelor maritime și a căilor navigabile interioare, precum și obiecte spațiale), considerate a fi îndeplinite în România, în cazul în care astfel de instalații sunt situate pe teritoriul România. Aceste lucrări (servicii), în special, de construcții, instalații, construcții, reparații, lucrări de restaurare, amenajare a teritoriului și de servicii de închiriere.
- Lucrări sau servicii legate de bunuri mobile
- Servicii în domeniul culturii și de recreere
În conformitate cu paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 148 din kodeksaRumyniyauslugi fiscale în domeniul culturii, artelor, educație (formare), educație fizică, turism, agrement și sport sunt considerate a fi puse în aplicare pe teritoriul România, în cazul în care sunt prestate în România.
Anumite dificultăți, această regulă face ca agențiile de turism. Serviciile prestate de voucherului turistic, include furnizarea de camere de hotel, excursii, nutriție, transportul turiștilor în România și în străinătate, de asigurări de sănătate. De obicei, serviciul de turiști care călătoresc în străinătate, are loc în afara teritoriului România. Singurele excepții sunt unele servicii auxiliare, de exemplu, un transfer de la aeroport.
Astfel, cea mai mare parte în domeniul serviciilor de turism de ieșire sunt furnizate în afara teritoriului România. Prin urmare, TVA-ul nu este un obiect.
Potrivit impozit la agenția de turism, care oferă activități turoperatorilor pentru turismul extern, în ceea ce privește costul serviciilor prestate de către o persoană străină # 150; găzduit de România în afara, cu dovezi documentare de la locul efectiv de prestare de servicii, locul prestării unor astfel de servicii nu este recunoscută de teritoriul românesc. Serviciul este redat pe teritoriul România, agenție de turism, tour operator care desfășoară activități de turism de ieșire din țară, și incluse în turistul prețul excursii inclusiv toate cheltuielile pentru a promova setul generat de servicii pe teritoriul România sunt supuse impozitării în mod normal. În special, aceste servicii includ servicii de brokeraj asociate cu asigurare de călătorie și furnizarea de documente de călătorie # 150; bilete.
- În cazul în care locul de implementare a lucrărilor sau a serviciilor este determinată de Cumpărător
În paragraful 4 din paragraful 1 al articolului 148 din cazurile kodeksaRumyniyaperechisleny fiscale în cazul în care locul prestării de lucrări sau de servicii este considerat a fi pe teritoriul România, cu condiția ca Cumpărătorul este România.
Deci, este cazul prezenței reale a clientului de lucrări (servicii) pe teritoriul România, pe baza înregistrării de stat a organizației sau a unui întreprinzător individual. În absența datelor cu privire la înregistrarea de stat a prezenței cumpărătorului este determinată de locația specificată în documentele constitutive ale organizației, societatea de administrare locul de desfășurare, locația corpului său permanent executiv, localizarea sediului permanent (în cazul în care lucrări (servicii) furnizate prin acel sediu permanent), locul de reședință individuală.
Această regulă se aplică în următoarele cazuri.
2. Când se realizează dezvoltarea de programe de calculator și baze de date (software și informatice de produse calculatoare), precum și adaptarea și modificarea acestora.
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 161 din vânzarea kodeksaRumyniyapri Brut de bunuri (lucrări, servicii), locul de prestare este teritoriul România, contribuabilii # 150; persoanele străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ca contribuabilii, baza de impozitare este definită ca suma veniturilor din vânzarea acestor bunuri (lucrări, servicii) supuse taxei.
Baza de impozitare este definit separat în comisia fiecărei tranzacții de vânzare de mărfuri (lucrări, servicii) pe teritoriul România în vederea acestui capitol.
În conformitate cu agenți Articolul 164 alineatul 4 kodeksaRumyniyapri Brut retentia fiscale TVA cooperat cu furnizorii și contractorii străini, cota de impozitare este definită ca procentul de cota de impozitare de 10 sau 18 la sută la baza de impozitare ca 100 și mărită de cota de impozitare corespunzătoare.
Pe baza paragrafului 2 al articolului 148 din kodeksaRumyniyamestom fiscal al organizației este considerat a fi pe teritoriul România, în cazul prezenței efective a acestei organizații în România, pe baza înregistrării de stat. Și dacă o astfel de înregistrare lipsește, în funcție de locația specificată în documentele constitutive ale organizației, organizarea managementului, locul de amplasare a organului executiv permanent al organizației, localizarea sediului permanent în România (în cazul în care serviciile sunt prestate prin acel sediu permanent).
Astfel, locul de prestare a serviciilor de cercetare de piață și a cererii de consum pentru produsele, precum și alte servicii de marketing oferite de organizarea companiilor străine din România, teritoriul românesc nu este.
4. Atunci când furnizarea de personal, în cazul în care personalul care lucrează la locul activității cumpărătorului. În același timp servicii de inginerie pentru a include inginerie și servicii de consultanță pentru pregătirea producției și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), pregătirea construcției și funcționării instalațiilor industriale, infrastructură, agricole și alte.
În plus, serviciile de pre-inginerie luate în considerare și servicii de proiect (pregătirea studiilor de fezabilitate, studii de inginerie și alte servicii similare).
La rândul său, serviciile de prelucrare a informațiilor legate de servicii pentru punerea în aplicare a colectării și sinteza seturilor de date și de a furniza utilizatorului cu rezultatele de prelucrare a informațiilor.
5. În cazul în care închirierea de bunuri mobile, cu excepția vehiculelor terestre.
6. În cazul în care furnizează servicii de agent în numele feței atragerea părții principale a contractului (organizație sau individual) pentru serviciile furnizate de prezenta subsecțiune.
În conformitate cu sub-paragraful 4.1 din paragraful 1 al articolului 148 din kodeksaRumyniyauslugi fiscale din transport sau de transport, precum și servicii (de lucru), care se referă direct la transportul sau transportul recunoscut realizat în România, în cazul în care au (transporta) organizații românești sau întreprinzători individuali, cu condiția ca punctul de plecare sau de destinație sunt situate pe teritoriul România. Excepția în acest caz constituie un serviciu (de lucru), care se referă direct la transportul sau transportul mărfurilor plasate sub regimul vamal de tranzit vamal internațional.
Locul de prestare a serviciilor este recunoscută și de teritoriul românesc, în cazul în care mijloacele de transport în cadrul unui contract de navlosire, transportul intenționat (transport) pentru aceste vehicule, furnizate de către organizațiile românești și a întreprinzătorilor individuali, și punctul de plecare sau de destinație sunt situate pe teritoriul România. Astfel, vehiculele recunoscute de aer, navele de navigație navelor maritime și fluviale utilizate pentru transportul de pasageri sau mărfuri cu apă (mare, râu) de aer. În sub-paragraful 4.2 din paragraful 1 al articolului 148 din kodeksaRumyniyaskazano fiscal că serviciul (de lucru), direct legate de transportul și expedierea mărfurilor plasate sub regimul vamal de tranzit vamal internațional, presupus a fi vândute în România, în cazul în care au (executa) organizația sau întreprinzătorilor individuali a locului activități care este recunoscut pe teritoriul românesc.
În sub-paragraful 4.1 din paragraful 1 al articolului 148 din kodeksaRumyniyaukazano fiscal, care în România sunt serviciile transportatorilor români prestate. În acest caz, punctul de plecare sau de destinație trebuie să fie în România. Și, în conformitate cu punctul 5 din paragraful 1.1 al articolului 148 din kodeksaRumyniyauslugi fiscale de transport care nu se face referire la punctul 4.1 din paragraful 1 al prezentului articol se consideră prestate în afara România.
Dar, în paragraful 2 al articolului 148 din kodeksaRumyniyapo Brut încă a indicat faptul că serviciile sunt prestate transportatorilor pe teritoriul România, în cazul în care mărfurile sunt trimise din portul românesc sau livrate într-un port. Rețineți că, în acest caz, paragraful 2 al articolului 148 din kodeksaRumyniyane fiscale în conformitate cu alineatul 5 al articolului 1.1 al aceluiași articol.
2. Locul de punere în aplicare în alt mod
Sub-paragraful 1.1 din paragraful 1 al articolului 148 din cazurile kodeksaRumyniyaprivodit fiscale în cazul în care locul de vânzare a lucrărilor (servicii) nu sunt recunoscute de pe teritoriul românesc. Aici sunt.
1. Munca (servicii) sunt legate în mod direct cu un bun imobil (cu excepția aerului, maritime și navele de navigație interioară, precum și obiecte spațiale), situate în afara teritoriului România. Aceste lucrări (servicii), în special, de construcții, instalații, construcții, reparații, lucrări de restaurare, amenajare, Servicii de închiriere.
2. Munca (servicii) sunt conectate direct la exteriorul teritoriului România bunuri mobile, precum și să se întindă în afara teritoriului românesc pe calea aerului, navele maritime și de navigație interioară. Pentru lucrări similare (servicii) sunt, în special, montare, asamblare, prelucrare, manipulare, reparații și întreținere.
3. Serviciile sunt de fapt în afara teritoriului România în domeniul culturii, artelor, educație (formare), educație fizică, turism, recreere și sport.
4. Clientul de lucrări (servicii) nu funcționează pe teritoriul România. Prezentul alineat se aplică atunci când efectuează aceste tipuri de lucrări și servicii enumerate în paragraful 4 din paragraful 1 al articolului 148 din Codul fiscal.
5. Servicii de transport (de transport) și servicii (de lucru), legate direct de transport, transport, navlosiri, nu sunt enumerate la punctele 4.1 și 4.2 din paragraful 1 al articolului 148 din Codul fiscal.
În cazul în care lucrările sau serviciile care nu sunt menționate în articolul 148 din Codul fiscal
În sub-paragraful 5 din paragraful 1 al articolului 148 din kodeksaRumyniyaskazano fiscal că activitatea sau serviciul, care nu se face referire la paragrafele 1-4 ale paragrafului 1 din prezentul articol se consideră realizate pe teritoriul România, în cazul în care activitățile unei organizații sau a unui întreprinzător individual, care efectuează lucrările (furnizarea serviciului) Aceasta a efectuat în România.
Articolul 146 din kodeksaRumyniyaustanovleno fiscal că operațiunile care implică vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul România, inclusiv realizarea de garanții și transferul de bunuri (rezultate ale lucrărilor și serviciilor executate) pentru un acord de compensare sau de inovare și transferul drepturilor de proprietate recunoscute supuse impozitării TVA-ului. În cazurile în care cumpărătorul și vânzătorul de lucrări (servicii) au sediul în diferite țări, dintre care unul România este un mecanism de determinare a locului de vânzare a lucrărilor (serviciilor) stabilite prin articolul 148 din Codul fiscal.
În conformitate cu paragraful 4 din paragraful 1 al articolului 148 din kodeksaRumyniyamestom fiscal al activității cumpărătorului, furnizarea de servicii enumerate în prezentul paragraf este teritoriul România, în cazul în care este prezent în România.
Poziția sub-elementul este utilizat inclusiv în închirierea de bunuri mobile, cu excepția vehiculelor terestre. Astfel, în cazul în care o companie străină (arendator), nu a fost înregistrată ca un contribuabil cu autoritățile fiscale din România, transferuri bunuri mobile (de exemplu, electrice, stivuitor), nu sunt legate de autovehiculele aflate în posesia temporară și utilizarea în cadrul contractului leasing, societatea românească (locatar), locul de prestare a serviciilor în temeiul acordului de închiriere pe teritoriul românesc este recunoscut. În același timp, organizația românească având responsabilități de un agent fiscal.
În cazul în care vehiculele de leasing a terenurilor transferate, procedurile de determinare a locului de muncă (servicii) prevăzute la paragraful 5 din paragraful 1 al articolului 148 din Codul fiscal. În această situație, locul de prestare a serviciilor de leasing pe teritoriul România va dispărea. Deci, locatarul român nu va avea obligația de a deduce TVA din plățile de leasing, pe care le enumeră locatorului străin.
Astfel, locul de prestare a serviciilor de expediere prestate de către o persoană străină în cadrul unui contract cu organizația românească, teritoriul România nu este, prin urmare, astfel de servicii în România, care nu sunt supuse TVA-ului. Prin urmare, în cazul în care transferul remunerației unei persoane străine pentru furnizarea de servicii de transport de mărfuri legate de transportul de mărfuri de la locul de vânzare, situate pe teritoriul unui stat străin, până la destinația finală, situată pe teritoriul România, TVA-ul nu este plătit. # Utilizare în conformitate cu contractul de închiriere, societatea românească (locatarul ), locul de prestare a serviciilor în temeiul acordului de închiriere pe teritoriul românesc este recunoscut. În același timp, organizația românească având responsabilități de un agent fiscal.