Contul Forumul interes cu privire la acordul de împrumut forum șef contabil

Re: Tratament de interes din cadrul acordului de împrumut

Cum se cont de impozitarea dobânzilor la creditele acordate
SV Razgulin
Director adjunct al Departamentului de Taxe și Tariful Vamal Ministerul Politica de Finanțe din România

Nu contează ce fel de sistem fiscal se aplică organizației care a emis împrumutul, ea poate avea drepturi de un agent fiscal pentru impozitul pe venitul personal (Sec. 1, art. 226 din Codul fiscal). Faptul că eliberarea ofițerului de credit (sau alt cetățean), acesta din urmă poate fi un beneficiu semnificativ în următoarele cazuri:
- acordarea unui împrumut fără dobândă;
- creditul cu dobândă, în cazul în care rata dobânzii este mai mică decât rata de refinanțare.
Acest lucru este menționat în subsecțiunea 1 din clauza 1 al articolului 212 din Codul fiscal.

Deoarece cantitatea de câștig material obținut prin debitor (cetățeanul) din economiile procente, este necesar să se calculeze PIT (n. 1, v. 210, RF).

Procedura de calcul a altor taxe pe un procent angajatului depinde de sistemul fiscal, care se aplică organizației.

Organizația utilizează un sistem comun de impozitare

Atunci când interesul profiturile fiscale primite de la debitor, includ venitul non-operațional (n. 6, art. 250 RF).

În cazul în care organizația utilizează metoda de numerar, veniturile reflectă în ziua primirii efective de interes (Sec. 2, art. 273 din Codul fiscal).

În cazul în care o entitate aplică baza de angajamente, baza de impozitare trebuie să fie crescută în ziua acumulării de interes pe contract. trebuie să fie îndeplinite următoarele condiții:
- în cazul în care contractul debitorul plătește dobânda pentru mai mult de o perioadă de raportare acumulați-le pe o bază lunară pentru durata contractului. Dobânda acumulată este inclusă în baza de impozitare a perioadei contabile la care se referă;
- în cazul în care acordul de împrumut încetează înainte de sfârșitul perioadei de raportare, ratele dobânzii trebuie să fie evaluate și incluse în câștigurile în ultima zi a contractului.
O astfel de ordine este stabilită prin paragraful 6 al articolului 271 și alineatul 4 al articolului 328 din Codul fiscal.

Un exemplu de calcul al impozitului pe venit dobânzi la creditele acordate

Situație: cum să ia în considerare la calcularea impozitului pe venit dobânda percepută pe o datorie emisă pentru mai mult de o perioadă, în caz de încetare anticipată. În caz de încetare anticipată a ratei dobânzii contractului este revizuit în jos. Organizația folosește metoda de acumulare

Atunci când se calculează dobânda impozitului pe venit primit de la debitor, sunt înregistrate în venitul neoperațională (n. 6, art. 250 RF). În cazul în care o entitate aplică baza de angajamente, baza de impozitare trebuie să fie crescută în ziua de calculare a dobânzii conform contractului. În acest caz, în cazul în care termenii contractului, cu condiția ca debitorul plătește dobânzi pentru mai mult de o perioadă de raportare, acestea ar trebui să fie taxat lunar pe durata contractului la rata aplicabilă la sfârșitul fiecărei luni. Dobânda acumulată este de a crește baza de impozitare a perioadei contabile de care aparțin de fapt. Acest lucru rezultă din dispozițiile coroborate ale paragrafului 6 al articolului 271 și alineatul 4 al articolului 328 din Codul fiscal.

Cu toate acestea, la apariția unor astfel de circumstanțe, care este, în momentul încetării contractului (rambursarea datoriilor), organizația poate recalcula dobânda acumulată pentru întreaga durată a perioadei contractuale privind noua rată (Sec. 6, Art. 271, alin. 4, art. 328 din Codul fiscal). Având în vedere că rata dobânzii este redusă, organizarea de contabilitate fiscală format inutil suma brută a dobânzilor, ceea ce a condus la plata excesivă a impozitului pe venit. Această sumă poate fi contabilizate ca cheltuieli non-operaționale pentru data de terminare a contractului (Sec. 1, Art. 54, sub-clauza. 20 alin. 1, sub-clauza. 1 alin. 2 din art. 265 din Codul fiscal).

Taxe pentru ajustarea bazei de impozitare prin aplicarea declarațiilor specificate de impozit pe venit în anii anteriori în organizație nu este formată.

Împrumutată în natură (credite de marcă) de interes pot fi instalate în numerar sau în natură. Cantitatea de interes în natură în calculul impozitului pe venit determinată pe baza valorii contractuale a proprietății transferate sau la prețul de piață (în cazul în care este diferit de contractul cu mai mult de 20 la suta) (p. 5, art. 274 din Codul fiscal).

Procentajele (atât în numerar și în natură) primite de la debitor pentru utilizarea creditului comercial, supuse TVA-ului. Această taxă este calculată astfel:
TVA = Dobânda primită de la debitor - procente calculate pe baza ratei de refinanțare efectivă în cursul perioadei pentru care se calculează x 18/118 sau 10/110 (în funcție de tipul de proprietate)

Taxa se calculează numai după primirea efectivă de interes.

Această comandă rezultă din paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 162 și alineatul 4 al articolului 164 din Codul fiscal.

Exemplu de calcul cu interes de împrumut TVA în natură, emise angajat. Dobânzi primite în numerar

Dobânda la un acord de împrumut contabil „Alpha“, a reflectat, după cum urmează.

Procente care depășesc dobânda calculată pe baza ratei de refinanțare a fost după cum urmează:
485 de ruble. - 376 ruble. = 109 ruble.

TVA la valoarea dobânzii care depășește rata de refinanțare, contabil calculat după cum urmează:
109 ruble. × 18/118 = 17 ruble.;

Debit 91-2 credit 68 Sub "Calculele TVA"
- 17 ruble. - percepe TVA pentru valoarea venitului care depășește dobânda calculată la rata de refinanțare.

O factură pentru suma de 109 ruble. (Inclusiv TVA -... 17 ruble), tras într-un caz, un contabil înregistrat în registrul de vânzări.

exemplu de calcul al TVA dobânda la împrumut în natură, emise de către organizație. Dobânzi primite în numerar

Dobânda la un acord de împrumut contabil „Alpha“, a reflectat, după cum urmează.

Valoarea dobânzii calculată la rata de refinanțare este egal cu:
600 000 ruble. × 7,75%. 365 de zile. × 15 zile. = 1911 ruble.

Procente care depășesc dobânda calculată pe baza ratei de refinanțare a fost după cum urmează:
3452 ruble. - 1911 ruble. = 1541 ruble.

TVA-ul pe diferența dintre valoarea dobânzilor calculate pe baza ratei dobânzii și valoarea dobânzilor calculate pe baza ratei de refinanțare a fost după cum urmează:
1541 ruble. × 18/118 = 235 ruble.;

Debit 91-2 credit 68 Sub "Calculele TVA"
- 235 ruble. - percepe TVA pentru valoarea venitului care depășește dobânda calculată la rata de refinanțare.

O factură pentru suma de 1541 de ruble. (Inclusiv TVA -... 235 ruble), tras într-un caz, un contabil înregistrat în registrul de vânzări.

Exemplu de calcul cu interes de împrumut TVA în natură, emise angajat. Procentele obținute în natură

Dobânda la împrumut comercial acord contabil „Alpha“, reflectate în contabilitate, după cum urmează:

Credit Debit 73-1 91-1
- 2950 ruble. (. 59 ruble / foaie x 50 coli) - dobânda aplicată la contractul de împrumut comercializabile;

Credit Debit 10 73-1
- 2950 ruble. - materiale derivate ca plată pentru utilizarea creditului comercial.

Suma obținută la sută în exces de refinanțare este inclusă în baza TVA.

Valoarea dobânzii calculată la rata de refinanțare este egal cu:
29 500 ruble. × 7,75%. 365 de zile. × 15 zile. = 94 ruble.

Procente care depășesc dobânda calculată pe baza ratei de refinanțare a fost după cum urmează:
2950 ruble. - 94 ruble. = 2856 ruble.

TVA-ul pe diferența dintre valoarea dobânzilor acumulate pe baza termenilor contractului, iar valoarea dobânzii acumulate pe baza ratei de refinanțare, contabil calculat după cum urmează:
2856 ruble. × 18/118 = 436 ruble.;

Debit 91-2 credit 68 Sub "Calculele TVA"
- 436 ruble. - percepe TVA pentru valoarea venitului care depășește dobânda calculată la rata de refinanțare.

O factură pentru 2856 de ruble. (Inclusiv TVA -... 436 ruble), tras într-un caz, un contabil înregistrat în registrul de vânzări.

exemplu de calcul al TVA dobânda la împrumut în natură, emise de către organizație. Procentele obținute în natură

Interesul pentru creditul utilizat de mărfuri stabilită în natură (foi de fier galvanizat 50 de aceeași calitate).

Dobânda la împrumut comercial acord contabil „Alpha“, reflectate în contabilitate, după cum urmează:

Credit Debit 76 91-1
- 2950 ruble. (. 59 ruble / foaie x 50 coli) - încărcat dobânda contractului de împrumut;

Debit 10 Credit 76
- 2500 ruble. (. 50 ruble / foaie x 50 coli) - materialul preparat ca plată pentru utilizarea creditului;

Debit 19 de credit 76
- 450 de ruble. (2950 ruble. - 2500 freca.) - reflectă „de intrare“ TVA la costul materialelor obținute în plata dobânzilor la credit.

Valoarea dobânzii calculată la rata de refinanțare este egal cu:
29 500 ruble. × 7,75%. 365 de zile. × 15 zile. = 94 ruble.

Procente care depășesc dobânda calculată pe baza ratei de refinanțare a fost după cum urmează:
2950 ruble. - 94 ruble. = 2856 ruble.

TVA-ul pe diferența dintre valoarea dobânzilor acumulate în temeiul contractului, iar valoarea dobânzii acumulate pe baza ratei de refinanțare, contabil calculat după cum urmează:
2856 ruble. × 18/118 = 436 ruble.;

Debit 91-2 credit 68 Sub "Calculele TVA"
- 436 ruble. - percepe TVA pentru valoarea venitului care depășește dobânda calculată la rata de refinanțare.

O factură pentru 2856 de ruble. (Inclusiv TVA -... 436 ruble), tras într-un caz, un contabil înregistrat în registrul de vânzări.

Locul de amplasare: cum să ia în considerare la calculul profitului fiscale TVA acumulate din diferența dintre dobânda calculată pe baza termenilor contractului, iar rata de refinanțare

Răspunsul fără echivoc la întrebarea legislației nu conține. Poziția oficială este nici o departamente de control.

Organizația are dreptul de a lua în considerare ca parte a altor cheltuieli suma impozitelor evaluate la cererea legii (cop. 1 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal). Excepție - plățile obligatorii prevăzute la articolul 270 din Codul fiscal.

Punctul 19 al articolului 270 din kodeksaRumyniyaustanovleno Brut că calculul impozitului pe venit nu se contabilizează taxele percepute la cumpărător (cumpărător) de bunuri (de muncă, servicii, drepturi de proprietate). Cu toate acestea, acumularea dobânzii la contractul de împrumut nu este legată de achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate). Prin urmare, dispozițiile de la punctul 19 al articolului 270 al relațiilor kodeksaRumyniyana fiscale în temeiul Acordului de împrumut (acumularea dobânzii la contractul de împrumut) nu se aplică.

Deoarece nu există alte restricții kodeksRumyniyane fiscală conține valoarea TVA percepută pentru diferența dintre dobânda calculată în temeiul acordului și rata de refinanțare, pot fi luate în considerare la reducerea profitului impozabil (cop. 1 alin. 1, art. 264, alin. 1, art. 252 din Codul fiscal ). În aplicarea de angajamente face imediat după TVA-ul va fi pusă în sarcina bugetului (sub-clauza. 1, p. 7, art. 272 din Codul fiscal). Atunci când se utilizează metoda de numerar - după impozitare (3 podp revendicarea 3, articolul 273 NC RF ...).

Cu toate acestea, este posibil ca în urma acestui punct de vedere poate duce la un conflict cu auditorii. practica de arbitraj cu privire la această problemă nu a dezvoltat.

Dacă nu o organizație decide să țină cont de profit deductibile fiscal acumulate, în contabilitate apar diferențe permanente și răspunderea fiscală permanentă corespunzătoare (n. 4, 7 PBU 18/02). Acesta va reflecta postarea de angajamente:

Debit 99 Sub „datorii fiscale permanente“ credit 68 sub „Calcule pentru impozitul pe venit“
- reflectă obligația fiscală constantă.

Organizația utilizează sistemul fiscal simplificat

Indiferent de obiectul la calcularea dobânzii de impozitare unică de impozit pe contractul de împrumut includ câștigurile (alin. 3, n. 1, Art. 346.15 RF). Nu numai după interes vor fi primite efectiv de la debitor (n. 1 lingura. 346.17 RF).

Organizația UTII plătește

obiect UTII se face impozitarea veniturilor (n. 1 lingura. 346.29 RF). Prin urmare, nici bani (proprietate), emise de către debitor sau dobânzile încasate pe baza împrumutului nu va afecta taxa pe baza UTII.

Situația: dacă să perceapă impozit pe venit pe valoarea dobânzii la împrumuturile de care aveți nevoie, în cazul în care organizația este transferată la UTII de plată

Organizația utilizează un sistem comun de impozitare și plătește UTII

Operațiunile legate de acordarea de credite (în t. H. rezultat Procentul) luând în considerare regulile comune impozitare sistem. Din moment ce acestea nu se aplică activităților care UTII (Sec. 2, art. 346.26 din Codul fiscal) se aplică.

__________________
Ai ajutat cu ajutorul FUS Glavbukh! Acesta va fi asistentul cât mai curând posibil. Întrebarea dumneavoastră: [email protected]

Re: Tratament de interes din cadrul acordului de împrumut