Reținerea la sursă care plătește - іnformatsіyna buhgalterіya

După legislația fiscală în mod substanțial „redesenat“, nu doare să-și amintească dacă obligația de plată a Repatriere fiscale a fost modificat ...

Cine plătește impozitul pe repatrierea

Platitorilor sunt încă rezidente și nerezidente postpredstavitelstvo plătitor surse de venit ale originii Ucrainei în favoarea nerezidenților.

„Vsluchae în cazul în care codul prezent Secțiunea III, termenul“ rezident „în cazurile corespunzătoare, acest termen se referă la persoanele care sunt specificate n. 133,1 art. 133 din Cod. "

. În secțiunea 133,1 IJC au menționat plătitori de impozit pe venit - rezidenți (pp.pp. 133.1.1-133.1.3 CCG), în special:

  • entitățile de afaceri - persoane juridice care desfășoară activități economice pe teritoriul Ucrainei și dincolo de granițele sale, cu excepția persoanelor juridice, anumite paragrafe 133,4 și 133,5 CLE;
  • Banca Națională efectuează plăți către bugetul de stat al Ucrainei, în conformitate cu Legea „Cu privire la Banca Națională a Ucrainei“ Ucraina;
  • Gestionarea fondului tranzacțiilor imobiliare, care operează în conformitate cu Legea Ucrainei „Cu privire la mecanismele și de gestionare a proprietății pentru tranzacțiile de locuințe și imobiliare financiare și de credit“, în legătură cu operațiunile și rezultatele operațiunilor de gestionare a activelor efectuate astfel controlul asupra fondului.

Scos plătitorilor de teren, care nu sunt incluse în lista de rezidenți - plătitori de impozit pe venit:

  • organizații non-profit și instituții (punctul 133,4 IJC.);
  • uproschentsam - plătitorii de impozit unic (§ 133.5 CLE.).

Astfel, toți plătitorii de impozit pe venit - persoane juridice, cu excepția uproschentsev și nepribylschikov sunt plătitori de impozit reținut la sursă la sursa de plata veniturilor provenite din Ucraina (lista conține punctele 141.4.1NKU.) Ale persoanelor juridice nerezidente. În mod evident, în cazul în care persoanele fizice-antreprenori plătește venitul persoanelor juridice la-nerezidenți, o taxă pe rechine repatriere merge.

Ce venituri este supusă impozitului cu reținere la sursă și la ce rată

  • dobânzi, venituri cu discount de plătit în favoarea non, inclusiv Costurile de împrumut și emise de rezident datorii (emise);
  • dividendele plătite de un rezident;
  • drepturi de autor;
  • venituri din inginerie;
  • leasing / taxa de închiriere, de plătit de către rezidenți sau reprezentanțe permanente în favoarea nerezidentului locator / proprietar în baza unor contracte de leasing operațional / închiriere;
  • Încasări din vânzarea de bunuri imobile situate pe teritoriul Ucrainei, care este deținută de un nerezident, inclusiv proprietate a unei reprezentanțe permanente a unui nerezident;
  • profit din efectuarea operațiunilor din vânzarea sau altă măsură de valori mobiliare, instrumente financiare derivate sau alte drepturi corporative, stabilite în conformitate cu prezenta secțiune;
  • veniturile obținute din punerea în aplicare a activităților comune pe teritoriul Ucrainei, veniturile din contracte pe termen lung pe teritoriul Ucrainei;
  • de atribuire pentru punerea în aplicare a nerezidenților sau reprezentanții lor autorizați ai culturale, educaționale, religioase, activități sportive și de divertisment pe teritoriul Ucrainei;
  • brokeraj, comisioane sau onorarii de agenție primite de la rezidenți sau alte misiuni permanente către nerezidenți în raport cu serviciile de brokeraj, comisii sau agenții furnizate de un nerezident sau un sediu permanent pe teritoriul Ucrainei în favoarea rezidenților;
  • veniturile obținute din activități în domeniul divertismentului (cu excepția activităților holding loterii);
  • venituri sub formă de contribuții caritabile și donații către nerezidenți;
  • Alte venituri din non-rezident (sediu permanent al acestui sau orice alt nerezident), activitatea economică pe teritoriul Ucrainei, cu excepția venitului sub formă de venituri sau de alte forme de compensare pentru costul de bunuri, lucrări și servicii transferate către rezidenții unui astfel de nerezident (sediu permanent) în inclusiv costul serviciilor de comunicare internațională și suport de informații

pp.pp. 141.4.1, 141.4.2 NKU

Profiturile nerezidenților primite sub formă de venituri din obligațiuni (cu discount) fără dobândă sau bonuri de tezaur

Particularitățile determinării bazei prescrise în nr. 141.4.3 CLE

Plățile de asigurare (prime, prime de asigurare) și prime de asigurare (de compensare de asigurare) în cadrul contractelor de asigurare sau de reasigurare a riscurilor, inclusiv de asigurare de viață pentru nerezidenți

0%, 4%, 12% - în funcție de tipul de asigurare

Particularitățile de impozitare prevăzute în nr. 141.4.5 CLE

20% pe propria lor cheltuială (angajamente, nu dețin)

Venitul obținut de nerezidenți sub formă de dobânzi sau venituri (reduceri) privind obligațiuni guvernamentale sau obligațiuni locale sau titluri de creanță, îndeplinirea obligațiilor în conformitate cu care este furnizat de către stat sau de garanție locală, vândute sau distribuite nerezidenților în afara teritoriului Ucrainei prin intermediul agenților nerezidenți autorizați sau dobânzile plătite pentru nerezidenți ai statului sau primite în bugetul Republicii Autonome Crimeea sau un credit la bugetul municipal (credite sau credite externe ), Care se reflectă în bugetul de stat al Ucrainei sau a bugetelor locale sau estimări ale Băncii Naționale a Ucrainei, sau de credite (credite) primite de către agenții economici și punerea în aplicare a care este furnizat de stat sau locale de garanție

Nu sunt impozabile în conformitate cu nr. 141.4.10NKU

Impozitul reținut din veniturile nerezidenților sunt plătite de un rezident (postpredstavitelstvom), în bugetul de venituri plăți către nerezidenți și pentru contul (pp. 141.4.2NKU).

Alte rata de eliberare sau de impozitare posibilă în cazul unui acord internațional (Sec. 3.2, pag. 141.4.2 GCC). În special, aplicarea normelor internaționale impune ca (punctul 103,2 CLE.):

  • rezident este beneficiarul efectiv al venitului;
  • rezident furnizat un certificat de statutul său de rezident al țării, un tratat internațional care este utilizat.

În cazul în care un non-rezident plătește edinschikov de transport de marfă

În conformitate cu punctele. 14.1.260 NKU de transport de marfă - o recompensă (despăgubire) plătite în temeiul contractelor de transport, închirierea sau subînchirierea navei sau a vehiculului (sau părți ale acestora) pentru:

  • transportul de mărfuri și pasageri nave sau aeronave;
  • transportul de mărfuri pe calea ferată sau rutier.

În subsecțiuni. 141.4.4 NKU astăzi, are următorul conținut:

„Cantitatea de mărfuri de plătit de către un rezident contracte de transport de marfă nerezidente sunt impozitate la rata de 6 la suta la sursa acestei plăți de venit din cauza acestor venituri. În acest caz:

  • baza de impozitare este rata de bază a unui astfel de transport de marfă;
  • o persoană autorizată să colecteze taxa și să plătească-l la buget, este un rezident de plată a datelor de venit, indiferent dacă el este un contribuabil, precum și obiectul unei simplificat de impozitare. "

Deci, vom vedea unele dintre contradicțiile din regulile. În subsecțiuni. 14.1.213 clar determinat. care este rezident în sensul r. III - plătitorilor prezentului alineat 133,1 de NKU .. Ea enumeră plătitorii de impozit pe venit, și a exclus în mod expres plătitori de taxa unică (n. 133.5NKU). Între timp, în nr. 141.4.4 statele CCG. că de transport de marfă plătite rezident nerezident, nerezident, care plătește venitul, prin contract de transport de marfă este obligat să plătească 6% din venituri ca urmare a datelor, indiferent dacă acesta este un contribuabil sau de către plătitor pe un sistem simplificat.

Prin urmare, pentru a clarifica situația va ajuta la sfatul fiscale individuale (articolele 52, 53 NKU).

Raportarea repatriere fiscală

Responsabilitatea pentru neplata

În concluzie - câteva puncte de pe Repatrierea neplata taxei în buget. Pentru plătitor (un agent fiscal), fără plata deducerii impozitului pe venit și de a face la timp și în întregime în buget, se aplică o penalizare în conformitate cu art. 127 GCC:

  • în proporție de 25% din valoarea taxei;
  • pentru încălcarea în mod repetat, comise în 1095 de zile - 50% din valoarea de impozitare;
  • pentru fapte comise în timpul 1095 de zile pentru a treia oară sau mai mult, - impozit de 75%.