Repararea mijloacelor primare de închiriate

În timpul construcției și lucrări de instalare pe proprietatea închiriată, contabilul-șef al companiei, o serie de întrebări:

1. Ce este o reparație capitală a mijloacelor fixe

2. Cum să ia în considerare costul de reparație a bunului închiriat dacă cheltuiește chiriaș

2.1 Costurile pe cheltuiala chiriașului

2.2 Cheltuielile se rambursează de către locator

2.3 Cheltuielile se rambursează de către locator la pregătirea documentelor primare

3. Cum să ia în considerare astfel de cheltuieli în contabilitate fiscală

1. Ce este o reparație capitală a mijloacelor fixe

Sub revizia se înțeleg efectuarea de lucrări care necesită investiții semnificative în restaurarea pieselor esențiale, elemente de lucruri în legătură cu deteriorarea lor (reparația acoperișului, înlocuirea plafoanelor, repararea sistemului de încălzire, etc.).

O astfel de reparații implică executarea de lucrări de natura capitalului, pentru care se schimbă structurile și componentele uzate sau înlocuindu-le cu mai durabile și economice pentru a îmbunătăți capacitățile operaționale ale elementelor reparabile, cu excepția pentru o schimbare completă a principalelor structuri, pentru care perioada de serviciu în acest obiect este cea mai mare, care este, piatra și fundații din beton de clădiri, conducte rețele subterane, poduri de sprijin, și așa mai departe. n. Pentru reparații capitale de echipamente și vehicule, de regulă, produce o ra completă Bork de asamblare, repararea și părți ale corpului de bază și componente, înlocuirea sau repararea pieselor uzate și a ansamblurilor de pe noi și mai moderne, asamblarea, reglarea și testarea unității.

Codul fiscal nu conține o decodare special pentru conceptul de spus, deși alocă un grup separat de reparare ca fiind de tip deosebit de complexă și costisitoare de reparare a mijloacelor fixe, cu o durată de mai mult de o perioadă fiscală.

În mod implicit, în cazul în care contractul de închiriere nu prevede altfel, contractul de întreținere ar trebui să producă un chiriaș, și de capital - proprietar (st.616 Codul civil).

2. Cum să ia în considerare costul de reparație a bunului închiriat dacă cheltuiește chiriaș

Pot exista mai multe situații: atunci când costurile de reparație trebuie să poarte chiriaș atunci când proprietarul rambursează astfel de cheltuieli, ar trebui stipulat în contractul de leasing și locatarul repara sistemul de operare și face documentele pentru numele proprietarului, operațiunile de prelucrare care implică vânzarea de reparații către locator.

2.1 Costurile pe cheltuiala chiriașului

La reflectarea acestor cheltuieli în contabilitate trebuie să fie ghidată de regulamentele privind „Taxe ale organizației“ (PBU 10/99) de contabilitate. Acesta a fost aprobat prin Ordinul Ministerului român al Finanțelor din data de 06.05.99 N 33n. Conform acestei proceduri document pentru care să reflecte costul reparațiilor depinde de modul în care activele fixe închiriate, în uz. De obicei, astfel de instalații sunt necesare pentru locatarului de afaceri de bază. Într-un astfel de caz, costurile de reparație sunt recunoscute în contabilitate drept cheltuieli din activități ordinare. După cum se prevede la punctul 5 PBU 10/99.

La formarea politicii contabile în contabilitate, societatea poate include costurile de reparație drept cheltuieli sunt efectuate.

Organizare de contabilitate trebuie să facă următoarele postări:

Debit 26 (44) 60 Credit

Credit Debit 19 60

Credit Debit 60 51

- 12 000 de ruble. - a plătit pentru reparații;

Debit 68 sub-cont „Calculele cu bugetul sub TVA“ Credit 19

2.2 Cheltuielile se rambursează de către locator

De regulă, costurile de reparații efectuate de locatar sunt incluse în calculul chiriei. Cu alte cuvinte, de compensare reciprocă arieratelor produse.

Același exemplu №1, însă tratatul prevede că reparația curentă a sistemului de operare efectuează chiriaș, iar costurile pe care le deconteaza chiria datorată proprietar îi datora.

Chiria conform contractului - 18 000 ruble. (Inclusiv TVA - 3000 ruble.) Pe lună.

Organizare de contabilitate trebuie să facă următoarele postări:

Debit 76 Credit 60

- 12 000 de ruble. - reflectat pe costurile de renovare;

Credit Debit 60 51

- 12 000 de ruble. - a plătit pentru reparații;

Debit 26 (44) 76 Credit

- 15 000 de ruble. (.. 18 000 ruble - 3000 ruble) - reflectă chiria;

Debit 19 de credit 76

- 3000 de ruble. - au reprezentat TVA la valoarea chiriei.

După semnarea compensarea datoriilor reciproce la suma de 18.000 de ruble. (. Inclusiv TVA - 3000 ruble), TVA-ul pe chirie poate deduce:

Debit 68 sub-cont „Calculele cu bugetul sub TVA“ Credit 19

- 3000 de ruble. - a acceptat deducerea TVA pentru închirierea de spații.

2.3 Cheltuielile se rambursează de către locator la pregătirea documentelor primare

În exemplul de mai sus, numărul 2 costul de întreținere a spațiilor care nu sunt luate în considerare în calculul impozitului pe venit sau chiriaș sau proprietar.

Proprietarul poate deduce cheltuielile pentru reparații, acestea rambursate chiriaș, numai în cazul în care documentele originale vor fi scrise în numele său.

Cu toate acestea, chiriaș, făcând documentele primare la numele proprietarului, în numele său, ar trebui să se țină seama de faptul că o astfel de operațiune va fi considerată ca o procedură pentru punerea în aplicare a lucrărilor.

Noi folosim termenii unui număr exemplu 1. Adăugați ca chiriaș mai târziu a fost documentele contabile primare în numele său, sub numele locatorului.

Organizare de contabilitate trebuie să facă următoarele postări:

Debit 26 (44) sub "spații de închiriere consum" credit 60 sub "Calculele cu lessor"

- 15 000 de ruble. - reflectă costurile pentru spațiile de închiriere;

Debit 19 de credit 60 sub-cont "Calculele cu proprietarul"

- 3000 de ruble. - au reprezentat TVA la costul chiriei spațiilor;

Debit 26 (44) subcont „pentru repararea spațiilor“ „reparații Calcule“ credit 60 subcont

- 10 000 freca. - reflectă costul reparațiilor;

Debit 19 de credit „reparații Calcule“ 60 subcont

Debit 60 sub-cont "Calcule de reparare" credit 51

- 12 000 de ruble. - a plătit pentru reparații;

Debit 68 sub-cont „Calculele cu bugetul sub TVA“ Credit 19

Pe baza documentelor primare, întocmite în numele locatarului la numele proprietarului, organizație chiriaș contabil face înregistrări contabile următoare:

Credit Debit 62 90-1

- 12 000 de ruble. - reflectă veniturile din vânzarea lucrărilor;

Debit 90-3 credit 68 subcont „Calculele TVA“ (76 subcont „Calculele TVA amânat“)

Debit 60 sub-cont "Calculele cu proprietarul" credit 62

- 12 000 de ruble. - a set-off a creanțelor reciproce;

Debit 68 sub-cont „Calculele cu bugetul sub TVA“ Credit 19

pentru repararea costurile sunt recunoscute în evidențele fiscale ale locatorului.

Deoarece, în conformitate cu costurile contractuale de reparație exercită proprietar, chiriaș în contabilitate nu pot fi reflectate în componența cheltuielilor din activitățile curente. Astfel de cheltuieli sunt înregistrate în cheltuieli non-operare, adică, pe „Alte venituri și cheltuieli“ cont 91 (revendicarea 12 PBU 10/99).

3. Cum să ia în considerare astfel de cheltuieli în contabilitate fiscală

Contabilitatea fiscală în două situații diferite (în cazul în care costul reparațiilor chiriaș trebuie să suporte și atunci când aceste costuri sunt rambursate de către locator) sunt, de asemenea, diferite.

Costurile sunt recunoscute la chiriaș în cazul în care proprietarul nu rambursează pentru costurile de reparație (Exemplu №1).

În evidențele fiscale pentru costurile de reparație sunt incluse în alte cheltuieli. Pentru contribuabilii care utilizează metoda de angajamente este recunoscută drept cheltuială în perioada în care sunt suportate, indiferent de plata a acestora, ținând cont de particularitățile prevăzute de articolul 260 din Codul fiscal.

Pentru contribuabilii care utilizează metoda de numerar, costurile de reparație sunt recunoscute după plata acestora (p.3 st.273 Codul fiscal).

Contribuabilul are dreptul de a crea o rezervă pentru reparația mijloacelor fixe, în cazul în care durează mai mult de o perioadă fiscală. Este posibil să se prevadă aceeași procedură pentru crearea și anularea rezervei în contabilitate contabile și fiscale.

În cazul în care chiriașul efectuează reparații pe cont propriu, iar proprietarul plătește pentru ea (recuperarea costurilor), astfel de costuri locatarului nu ar trebui să fie inclusă în componența propriilor cheltuieli de judecată și să ia în considerare impozitarea profiturilor (exemplul №2). Chiriașul nu poate lua în considerare costul reparațiilor la calcularea impozitului pe venit, în cazul în care locatorul îi ramburseze costul reparațiilor (punctul 2 al articolului 260 din Codul fiscal).

Și, în sfârșit, ultima dată contractul de închiriere avută în vedere impunerea obligației de a repara proprietății închiriate, corporale, precum și alte bunuri pentru chiriaș cu compensarea proprietar pentru cheltuielile de mai sus, costurile de reparație a bunurilor, efectuate de către chiriaș, ele sunt contabilizate ca o cheltuială în modul prevăzut de articolul 260 alineatul din Codul fiscal, dar în perioada de recuperare a cheltuielilor de mai sus proprietar (Exemplul №3), atunci când lucrarea chiriaș Lrealizuet№ pentru a repara sistemul de operare către locator.

În plus, clasificarea de lucrări de reparații la clădiri și instalații sunt prevăzute în Regulamentul de întreținere preventivă a clădirilor industriale și a construcțiilor. Acesta a fost aprobat prin decizia Comitetului de Stat în Construcții a URSS din 29.12.73 N 279, dar este încă în vigoare.