Reflectarea costului serviciilor contabile către terți în contabilitate contabile și fiscale

Din ce în ce, persoana juridică (SRL, SA, etc.) și întreprinzătorilor individuali (IP) gestionarea transferul înregistrărilor contabile și fiscale către terțe părți, care este, folosind externalizare contabilitate. Unii preferă să folosească serviciile pentru soprovozhdeniyu buhgalterskomu integrate, altele trădează firme de contabilitate (SP), numai de contabilitate pentru anumite domenii specifice, cum ar fi statul de plată sau de contabilitate sau desen otchetnosti nalogovoy

În ciuda faptului că externalizarea de contabilitate este scris o mulțime de articole, contabilii nu încetează să mă întreb: cum să ia în considerare în scopuri fiscale costurile unei servicii de contabilitate terțe părți la sistemele de impozitare diferite?

In n. 3 linguri. 4 din Legea contabilității prevede scutirea de la obligația de contabilitate pentru organizațiile care au trecut la UPDF. Cu toate acestea, astfel de organizații sunt obligate să țină evidența mijloacelor fixe și a activelor necorporale, în modul prevăzut de contabilitate zakonodatelstvomRumyniyao. Mai mult decât atât, în cazul în care organizația care aplică UPDF, vrea să plătească dividende fondatorilor, profitul net, trebuie să fie, de asemenea, determinate conform datelor contabile. Prin urmare, este mai bine să țină evidențe contabile de la început și în întregime.

Să nu uităm că pe organizațiile UTII nu sunt scutite de obligația de a efectua
contabilitate.

Legea Contabilității nu se aplică IP, prin urmare, în loc de contabilitate acestea ar trebui să fie efectuate numai în conformitate cu înregistrările procedurii stabilite de venituri și cheltuieli ale acestora, care variază în funcție de sistemul de impozitare aplicabil.

reduceri suplimentare utilizate:

OCHO - sistem comun de impozitare;

Simplificată - un sistem simplificat de impozitare;

UTII - un impozit unic pe venit imputate.

Reflecția asupra costurilor de servicii contabile în contabilitate, autoritățile contractante (la OCHO, UPDF, UTII)

Artist și Client - plătitorilor de TVA

În cazul în care un serviciu de contabilitate client este plătitor de TVA, TVA-ul perceput de către Antreprenor - TVA-ul este deductibil, pe baza punctelor. 1 pct. 2 linguri. 171 Prezența NKRumyniyapri a facturilor și a documentelor originale corespunzătoare după recunoașterea inițială a serviciilor furnizate (alin. 1, art. 172 din Codul fiscal).

Să ne amintim că, în cazul în care clientul este implicat în diverse activități, TVA impozabile si neimpozabile, atunci el este obligat să țină o evidență separată privind TVA-ul care ia fost aplicată de către contractant.

Reflecția asupra cheltuielilor cu serviciile de contabilitate în cadrul organizațiilor de contabilitate aplicabile OCHO

Impozitul pe profit

Conform revendicărilor. 36 1 articol. 264 NKRumyniyav impozitului pe profit pentru servicii cu privire la costurile de contabilitate prestate de terți, sau IP, sunt incluse în alte cheltuieli legate de producție și de vânzări.

Rețineți că alocarea de timp a costurilor pentru servicii de contabilitate se stabilește în funcție de angajamente utilizat contribuabil contractant (art. 272 RF) sau metoda de numerar (Art. 273 RF).

În conformitate cu art. 252 NKRumyniyazatraty pentru servicii de contabilitate trebuie să fie justificate și documentate, cu costuri rezonabile justificate economic înțelese, a căror evaluare este exprimată în termeni monetari; - cheltuielile confirmate documentate prin documentele întocmite în conformitate cu legislația rusă. În caz contrar, costul serviciilor de contabilitate nu pot fi contabilizate drept cheltuieli pentru calculul impozitului pe profit.

De asemenea, trebuie remarcat faptul că, potrivit art. 346.26 din Codul fiscal, un contribuabil desfășoară activități care sunt traduse în UTII și activități supuse impozitării la OCHO, el este obligat să țină evidențe separate ale cheltuielilor în procedura generală.

Reflecția asupra costurilor serviciilor contabile în evidențele fiscale pe IP OCHO

În cazul în care SP este plătitor de TVA, TVA-ul de intrare de la interpret, firma de contabilitate sau un antreprenor, este nevoie în modul descris mai sus.

Impozitul pe impozitul pe venitul personal (PIT)

După cum sa menționat mai sus, în conformitate cu art. 4 din Legea contabilității, întreprinzătorii individuali sunt scutite de contabilitate, dar ține evidența veniturilor și cheltuielilor în modul prevăzut de legile fiscale ale Federației Ruse.

antreprenorii individuali, care nu au scutiri oferite de utilizarea unor regimuri fiscale speciale, sunt plătitorii de impozit pe venitul personal. Prin urmare, în conformitate cu n. 1 lingura. 221 NKRumyniyasostav cheltuieli de întreprinzător individual determinat în modul prevăzut de capitol. 25 „Impozitul pe profit corporativ“ al Codului fiscal, care este, pentru ei art. 264 prevede, de asemenea, opțiunea de a ține cont de costurile serviciilor contabile.

Astfel, NKRumyniyane clarifică dacă un antreprenor să ia în considerare în alocarea costurilor pentru serviciile unui contabil terț evidență a veniturilor și a cheltuielilor sale. Cu toate acestea, poziția oficială a Serviciului Fiscal Federal al România la Moscova, iar deciziile judecătorești favorizează faptul că angajatorul poate lua în considerare în alocarea costurilor la contabilizarea veniturilor și a cheltuielilor de către organizații terțe sau întreprinzători individuali.

Trebuie remarcat faptul că, potrivit prevederilor alin. 7, art. 346.26 din Codul fiscal, în cazul în care oamenii de afaceri individuale traduse cu privire la orice activități pe UTII, de asemenea, să desfășoare activități care sunt supuse impozitării la OCHO, acestea sunt obligate să țină registre separate de cheltuieli privind activitățile, traduse în UTII, și activități la OCHO. În același timp, menține costurile în ceea ce privește activitățile UTII impozabile, efectuate în mod normal.

Organizațiile și întreprinzători individuali de pe UPDF

În cazul în care o organizație sau întreprinzător individual de a aplica impozabile „venitului“ simplificat, fără costuri nu au dreptul să ia în considerare la stabilirea bazei de impozitare, inclusiv costurile de contabilitate.

Obiect „venituri minus cheltuieli“

În cazul în care obiectul este organizația sau venitul individual de antreprenor, minus cheltuielile, apoi, în conformitate cu alin. 15, art. 346.16 NKRumyniyazatraty pentru serviciile de contabilitate sunt incluse în cheltuielile deductibile în următoarea ordine:

conform revendicării. 2 linguri. 346.17 NKRumyniyaraskhodami UPDF contribuabil (venituri-cheltuieli) recunoscute drept cost, după plata acestora;
costul de contabilitate ar trebui să fie întotdeauna documentate în același mod ca și pentru organizațiile Ocho.

În cazul în care o organizație sau întreprinzători individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare pentru anumite tipuri de activități transferate către UTII de plată, în conformitate cu capitolul 26.3 din Codul fiscal, acestea sunt obligate să mențină registre separate ale costurilor pentru o varietate de regimuri fiscale speciale (simplificată și UTII). În cazul imposibilității costurilor de separare, la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul calculat conform diferitelor regimuri fiscale speciale, aceste costuri sunt alocate proporțional cu venitul din venitul total obținut prin aplicarea acestor regimuri fiscale speciale.

În concluzie, aș dori să rețineți că, în scopul de a reduce la minimum riscul cererilor de către autoritățile fiscale, funcțiile de transfer de contabilitate în outsourcing de contabilitate, trebuie:

asigurați-vă că pentru a indica acest lucru în politica de contabilitate în scopuri contabile și fiscale;
aranja contract corespunzător pentru furnizarea de servicii de contabilitate;
confirmă cheltuielile ocazionate de serviciile de contabilitate a documentelor primare decorate complet (acte, facturi, dacă este posibil - servicii de decriptare).

Atunci când comandați servicii de contabilitate de la firme specializate (individuale antreprenor) trebuie să aibă în vedere faptul că, dacă un client are un contabil șef sau contabil în orice parte a contului, obiectul contractului pentru furnizarea de servicii de contabilitate firma de contabilitate (întreprinzător individual) nu ar trebui să coincidă cu funcționarii sarcinile celor de mai sus angajaților clientului. În caz contrar, costurile unui astfel de acord poate fi recunoscut ca inspectoratul fiscal nejustificat punct de vedere economic, și, prin urmare, nu vor fi luate în considerare ca o cheltuială în scopuri fiscale (impozitul pe venit, impozit în cadrul sistemului simplificat de impozitare, impozitul pe venitul personal).