Răspunderea penală a contabilului-șef pe exemple din practica

Atunci când contabilul-șef poate atrage răspunderea penală.

munca profesională a contabilului-șef este în mare măsură determinată de acțiunile și deciziile persoanei juridice. În cazul în care șeful organizației este înclinat să conducă o activitate riscantă, echilibrarea la un pas de o încălcare a legii penale, contabilul-șef trebuie să fie întotdeauna pregătit pentru posibile revendicări de aplicare a legii.

În acest articol luăm în considerare, pentru orice crimă este responsabil contabil pe exemple de dosare penale reale.

Directorul ordinelor Ilegale

Primul lucru pe care să țină cont de contabilul-șef - instrucțiuni de performanță în mod evident ilegale nu scutește șeful răspunderea penală a contabilului-șef, în cazul în care acțiunile sale constituie o infracțiune sau să asiste la săvîrșirea ei.

Pe măsură ce orele. 2 linguri. 42 din Codul penal, o persoană care comite o infracțiune intenționată, în conformitate cu scopul evident ilegale sau instrucțiuni sunt trase la răspundere penală pe motive generale. Refuzul de a efectua comanda în mod evident ilegal sau instrucțiune exclude răspunderea penală.

Deși activitățile contabilului-șef și derivă din acțiunile șefului organizației, își asumă riscul de decizii financiare, contabilul-șef ar trebui să fie conștienți de următoarele situații, atunci când conducătorul organizației poate fi exonerat de răspundere penală, a cărei plinătatea este ea încredințată contabilul-șef.

Prima situație este atunci când acționează contabil șef ca un „secret bine-wisher.“ Practica știe cazurile în care contabilul-șef, care doresc să își îmbunătățească situația financiară, să denatureze situațiile financiare, care solicită resurse financiare suplimentare, inclusiv prin îndeplinirea parțială a obligațiilor fiscale și a organizației, introduce scheme fiscale penale, fără știrea capului.

A doua situație este atunci când contabilul-șef acționează ca un „țap ispășitor“. În cazul în care organizarea capului cauzei penale excitat, el poate încerca să transfere vina pe contabilul-șef, referindu-se la analfabetismului sa juridică și financiară. După ce a luat această poziție, șeful organizației poate evita răspunderea penală și de a face contabilul-șef al „țap ispășitor“.

Pentru a evita care se încadrează în situația descrisă mai sus, este necesară contabil-șef:

nu iau misiunea de mare de a salva organizației singur și amintiți-vă că inițiativa este pedepsită în cele mai multe cazuri, inclusiv în procedura dreptului penal;
Evitati liderii necinstit, în cazul în care acest lucru nu este posibil, să desfășoare activitățile lor, în măsura în care este posibil în public, discutarea celor mai importante probleme cu privire la reuniunile sale operaționale, oferind recomandări scrise de gestionare.
criminalității contabil Brut

Respectă legea șef contabil trebuie să acorde o atenție deosebită următoarelor domenii ale activității sale profesionale, sunt cel mai adesea supuse unui control atent de aplicare a legii.

UKRumyniyapredusmatrivaet responsabil pentru următoarele infracțiuni fiscale care implică organizarea ca un contribuabil:

- evaziunea fiscală pe scară largă de către eșecul sau depunerea declarațiilor fiscale false și alte necesare pentru depunerea documentelor (articolul 199 din Codul penal.);
- eșec în interesele personale ale taxelor ale agentului fiscal pentru a calcula, reține și se transferă la bugetul impozitul reținut pe scară largă (articolul 199.1 din Codul penal.);
- ascunde într-o cantitate mare de numerar și a altor bunuri ale organizației, cheltuiala care ar trebui recuperarea arieratelor a impozitelor și taxelor (Art. 199.2 din Codul penal).

Aceste explicații de mare SudaRumyniyav aplicare o parte a art. Art. 199 și 199,1 UKRumyniyatakzhe conțin rezerve substanțiale:

- sub rezerva recunoașterii evaziunii fiscale cu organizația o persoană trebuie să acționeze pentru a asigura plata integrală și la timp a taxelor, semnarea declaratiilor fiscale;
- să recunoască obiectul neîndeplinirii atribuțiilor agentului de impozitare o persoană trebuie să îndeplinească obligația de a calcula, reținerii și virării impozitelor.
Cu alte cuvinte, în materie penală nu este ocupat de poziția nominală a persoanei, și executat atribuțiile lor, care să îi permită să recunoască obiectul infracțiunilor fiscale.

În unele cazuri, cazuri fiscale contabil responsabil

contabil-șef are de obicei un număr de puteri, inclusiv:

-să elaboreze o metodologie de contabilitate fiscală, politica de contabilitate în scopuri fiscale,
-se angajeze în planificarea fiscală;
-să mențină înregistrări fiscale;
-fie de raportare fiscală;
-calculeze și să plătească taxe.
Cele mai responsabile sunt responsabilitățile pentru pregătirea și prezentarea rapoartelor fiscale și plata taxelor la buget. În plus, importanța este prezența contabilului-șef al dreptului de eliminare fondurile organizației, determină capacitatea sa de a asigura plata la timp a taxelor la buget.

În cazul în care contabilul-șef combină responsabilitatea de a asigura plata taxelor și drepturilor de eliminare a fondurilor organizației, apoi un reprezentant cu drepturi depline al organizației în raporturile juridice fiscale, obiectul unor infracțiuni fiscale face și crește în mod semnificativ riscurile de urmărire în cazul în care evaziunea fiscală sau incapacitatea de a îndeplini sarcinile unei organizații de agent fiscal.

Exemple de răspundere pentru evaziune fiscală

Implicarea Exemplul contabil în proprietatea disimularea din colectarea arieratelor de impozite

Urmărirea penală pentru ascunderea bunurilor organizației din colectarea arieratelor este de asemenea posibilă în cazul contabilului-șef al competențelor care îi sunt acordate în conformitate cu banii ordine și alte bunuri ale organizației.

Atunci când un contabil nu este răspunzătoare pentru o infracțiune fiscală

infracțiuni fiscale sunt comise numai cu intenție directă. Prin urmare, impunerea răspunderii penale pentru săvârșirea unei infracțiuni fiscale este posibilă numai în cazul în care este conștient de pericolul social al acțiunilor sale (inacțiunii), a prevăzut posibilitatea sau inevitabilitatea consecințe social periculoase, și a voit apariția lor.

Ignorarea contabilul-șef al schemelor criminale de organizare de gestionare fiscală îl scutește de răspundere penală pentru infracțiuni fiscale, chiar dacă aceasta se realizează în mod formal toate competențele necesare pentru pregătirea declarațiilor fiscale și pentru a asigura plata taxelor la buget.

manipulare de raportare pentru a obține un împrumut

Pregătirea situațiilor financiare și a altor informații cu privire la situația economică și situația financiară a organizației pentru a obține un împrumut bancar, un alt tip de infracțiuni pentru care se poate întâlni contabilul-șef.

Neexecutarea organizației responsabilitatea de a rambursa împrumutul bancar obținut folosind situații financiare false și alte informații cu privire la situația economică și financiară a organizației, poate duce la răspunderea penală pentru împrumut ilegal (art. 176 din Codul penal) sau fraudă în creditare (art. 159.1 din Codul penal Federația rusă).

Subiecții acestor fapte prevăzute de legea penală menționată poate fi reprezentanți ai organizațiilor cu mandate pentru a efectua operațiuni de credit. De regulă, contabilul-șef nu acționează în acest rol, cu toate acestea, și el a fost astfel de competențe pot fi delegate prin procură de șeful organizației.

În cazul în care tranzacția de credit se face șeful organizației, contabilul-șef poate fi implicat în pregătirea situațiilor financiare și a altor informații necesare pentru Banca de a evalua solvabilitatea debitorului și decizia de a-i acorda un împrumut.

Raportarea financiară este o sursă esențială de informații despre starea financiară a organizației. Adăugarea contabilului-șef de informații false în astfel de rapoarte, pentru a prezenta situația financiară a organizației într-o lumină mai favorabilă (care este de multe ori pe sfatul insidios de ei înșiși angajații instituției de credit) pentru nerestituirea organizarea creditului poate fi văzut în viitor, ca complicitatea în comiterea ilegal obținerea unei fraude de împrumut sau de credit .

Exemplu complicitate contabil de obținere ilegală a unui împrumut

Astfel, denaturarea deliberată a situațiilor financiare, în scopul de a rezolva problemele imediate creșterea finanțării poate duce la urmărirea penală a contabilului-șef.

Participarea abatere contabil în organizarea faliment

Falimentul este un eveniment destul de probabil pentru orice companie. mai ales într-o criză. În acest caz, litera legii spune că își desfășoare activitatea în prezența semnelor de faliment, apoi să-și asume riscurile sporite de drept penal. De exemplu, în cazul în faliment eliminarea discutabilă a averii debitorului, schimbarea sau eșecul conservării contabile și a altor evidențe care să reflecte activitatea economică a debitorului, autoritățile de aplicare a legii pot lua în considerare ca o infracțiune în temeiul art. 195 UKRumyniya „abatere în faliment“.

Contabil-șef în astfel de circumstanțe ar trebui să ia în special responsabilitatea pentru întocmirea situațiilor financiare, pentru a asigura siguranța contabile și a altor documente de înregistrare care reflectă activitățile economice ale organizației. Tăinuirea de proprietate, drepturi de proprietate, de proprietate sau drepturi de informații despre proprietate, drepturile de proprietate, obligațiile de proprietate sau distrugerea, falsificarea contabile și a altor înregistrări în prezența semnelor de faliment și provocând pagube majore creditorilor poate duce la urmărirea penală a contabilului-șef al h. 1 lingura. 195 din Codul penal.

Un exemplu de participare a contabilului-șef de abatere în faliment

Deși contabilul-șef și de fapt îndeplinit partea obiectivă a unei infracțiuni în conformitate cu partea. 1 lingura. 195 din Codul penal, în acest caz a avut loc în calitate de martor, se pare, acordarea de asistență de neprețuit pentru anchetă. Cu toate acestea, contabilul-șef nu ar trebui să se bazeze pe această perspectivă deloc ambiguă și amintiți-vă că consecințele de falsificare a documentelor contabile companiilor de pre-falimentare pot fi mult mai grave.

Revizuirea metodelor și a riscurilor de lichidare alternativă a societății

Varianta de lichidare a companiei care va ofera Centrul nostru - compania a angajat pentru a traduce fondatorii înlocuirea directorului general pentru societatea de administrare străină sau directorilor străini angajați. Concluzia este că drepturile și obligațiile fondatorilor companiei lichidată trecerea la noi fondatori, străini, a numit un nou CEO și contabil. Plusul principal al unei astfel de lichidare a societății - un timp mic și cost. Esența unui astfel de transfer este că zakonodatelstvuRumyniyaotvetstvennost pentru activitățile organizației este directorul general și contabilitate (în termeni financiari), precum și în cazurile prevăzute în mod expres și fondator. După punerea în aplicare a vânzării sau transferului cotei de responsabilitate merge la fondatorul și noua genă. director. Ai un set complet de documente care confirmă că societatea a fost reînregistrată și transferat într-un nou proprietar, un străin.
---
Și totuși, posibile scheme de lichidare a societății:

compania 1.Prodazha sau schimbare a fondatorilor și a directorilor

Pro:
1) cel mai ieftin mod;
2) cel mai rapid mod (4 săptămâni).

contra:
1) Lichidarea societății nu se produce (nu sunt excluse din registru), și continuă să existe. Pentru a-l puteți face o cerere. Inclusiv perioada de activitate anterioară directorului;
2) risc ridicat: filiala (de exemplu, proprietate personală), răspunderea fostului membru și director, procese, răspunderea penală în temeiul art. 173,1 și 173,2 din Codul penal.

Pentru a reduce riscurile se recomandă să se înregistreze un contract de vânzare a companiei printr-un notar cu un cetățean străin și / sau societate de administrare străine în organism executiv.

3.Reorganizatsiya afiliere sau fuziune

Ca o regulă, societatea lichidată se alătură firmei dintr-o altă regiune. Daca va avea succes, compania dvs. încetează să mai existe și este exclusă din registru. Dar există unele capcane, care, practic, nu scriu.

lista pe scurt cele trei aspecte principale care pot fi întâlnite.

1) Problema societății într-un pachet cu dumneavoastră.
Compania dvs. poate fi atașat la cesionar al grupului, cu un complet necunoscut pentru tine de alte companii. Numărul lor poate ajunge până la 20-30. Acest lucru înseamnă că, în cazul în care apare o problemă cu una dintre firmele care fuzionează vor avea de suferit întregul buchet. Acest lucru va atrage atenția inspecției fiscale, care poate iniția testul cu consecințe rele.

2) Revendicarile taxei în termen de 3 ani după aderare.
Daca va aflati impreuna cu alte companii pot fi de succes. Compania dvs. va fi eliminată din registru. Dar în cei 3 ani următori poate pretinde oricare dintre companii au fost reorganizate în tandem cu a ta. Apoi IRS poate anula reorganizarea pentru a restabili societatea în Unified și să inițieze o revizuire.

3) membri ai firmei dvs. sunt membri ai societății succesoare.
Există cazuri când unele jur. firmă membri de rezervă de aderare succesorului companiei lichidată ca parte a participanților. Asta este, firma dvs. este exclusă din registru, dar membrii companiei dvs. muta cesionarului. Împreună cu mulți alți străini cu problemele lor de bagaje.

Fiți atenți la aceste puncte. Întrebați întrebările avocat pentru a evita surprize în viitor.

firmele 4.Reorganizatsiya aderarea la „unu la unu“

O organizație este conectat la cesionar, fără o apropiere nedorită a altor firme. Acesta este un mod mai sigur.

Pro:
1) elimină riscul asociat cu alte companii din pachet;
2) o astfel de atașare nu provoacă, prin urmare, suspiciunea IFtS se extinde un pic mai repede.

O plasă de siguranță suplimentară poate fi oficial eliminarea ulterioară
Compania succesoare. În această procedură, riscurile maximale de tăiere, nu există nici un audit fiscal al companiei. De asemenea, a exclus posibilitatea anulării de lichidare a societății, deoarece compania a făcut -pravopreemnika oficial de lichidare, cu toate procedurile legale necesare.

Contra: Singurul dezavantaj - prețul este destul de mare.

Metoda nu este foarte comună astăzi. Dar, în opinia noastră, destul de nedrept.

Procedura de reorganizare merge bine, la fel ca succesor legal este compania cu participanții la persoane juridice străine și societatea de administrare, ca organ executiv (director).

Această metodă este mai sigur decât cu reorganizarea succesorul legal al Federației Ruse, pentru un astfel de motiv. Acum anula procedura de reorganizare poate fi interogat numai entități succesoare cu acțiune. În cazul unui străin de a face acest lucru este destul de dificil. Prin urmare, în cazul în care toți pașii și măsurile de precauție necesare, nu puteți anula procedura.

Principalul lucru care afectează succesul reorganizare - care certifica documentele de cesionarului persoanei la notar și să semneze documentele necesare.

Există 2 opțiuni în condiții de siguranță:
1. Documentele sunt certificate în străinătate, apostilate și traduse, în cazul în care solicitantul pare străin, dar crește timpul și costul.

2. Documentele care asigură Reprezentant Rezident territoriiRumyniyana pe baza procurii, care este închiriat registru, și din care rezultă că persoana în cauză nu are dreptul de a desfășura activitatea financiară și economică, și este dotat cu o funcție de curierat.

Pro: principala diferență a acestei legături este că nu se poate anula.

Contra: procedura este puțin mai scump decât de obicei.

6.Likvidatsiya prin off-shore

Această lichidare a societății, prin proiectarea de încorporare al companiei pentru străine (off-shore).

Această metodă nu este foarte frecvente, deoarece există anumite dificultăți în executarea sa, dar are avantaje clare:

1) o perioadă scurtă de timp: 3.5 - 4 săptămâni ia întreaga procedură.
2) risc redus semnificativ în comparație cu schimbare normală a directorilor și a membrilor, ca o companie offshore, care va fi condus de compania dumneavoastră în viitor, nu are sucursale în România, nici reprezentantul. În autoritățile fiscale nu are nici o informație despre proprietarii organizației.
3) reînregistrare a societății în autoritățile fiscale offshore, să efectueze inspecții (posibila lichidare a societății în acest fel cu datorii mici).
4) societatea străină nu are nici o reprezentare în Federația Rusă, care elimină posibilitatea autorităților fiscale ale documentelor companiei.
5) Decizia de a schimba șeful entității dvs. juridice ia o companie offshore, care exclude interesul pentru reînnoirea fostului șef al companiei.

P.S. Nu este că nu există nici o modalitate mai bună de lichidare alternativă. Pentru a alege corect modul corect trebuie să înțelegeți nuanțele unei anumite situații.
Avocații noștri vă pot ajuta!
La cerere va putem contacta.
Du-te la „Închiderea unei afaceri“ și scrie un e-mail la noi.