PIT credit fiscal pentru formare, ziar contabilitate

explică STA

Impozitul pe venit personal: creditul fiscal pentru formare 1

Vicepreședintele S.LEKAR

Listă de clarificare

(Credit fiscal pentru formare)

Întrebare 1.Dogovor privind formarea încheiat între universitate și student (copil), documente (chitanțe) de predare dat numele copilului-elev, iar pentru creditul fiscal se aplică contribuabil - tatăl studentului. Potrivit lui f. Numărul 1DF un student nu primește venituri sub formă de salarii, adică nu are dreptul de a aplica în mod independent, pentru creditul fiscal. dacă tatăl are, în acest caz, dreptul la un credit fiscal?

Potrivit pp.5.1.1 punctul 5.1 al articolului 5 din Legea contribuabilului ca urmare a anului fiscal are dreptul la un credit fiscal. Creditul fiscal - această sumă (valoare) din costurile suportate efectiv de contribuabil - rezident în cursul anului fiscal, inclusiv în legătură cu compensarea costului secundar profesional sau a unor forme superioare de învățare un astfel de contribuabil, alți membri ai rudelor sale de gradul întâi de familie (soț, soție, copii).

În ceea ce privește punerea în aplicare a taxei plătitorului dreptul la un credit fiscal, în cazul, în cazul în care documentele justificative contribuabilul face ca documentele de plată (chitanțe, încasări în numerar, cecuri, etc.), care indică numele, prenumele, numele mijlociu (denumit în continuare - numele) nu el și copilul său, care a semnat un acord cu privire la formare, astfel de documente ar trebui să fie făcute de către autoritățile fiscale, astfel cum este indicat în valoarea lor acceptată pentru calcularea obligațiilor fiscale, cu excepția cazurilor când un astfel de elev a primit un pătrat salariu pe tot parcursul anului SCHENGEN.

În conformitate cu Codul civil al Ucrainei dreptul de posesie, utilizare și eliminare a activelor sale, inclusiv în numerar, aparțin proprietarului (st.317 Codul civil), și minori cu acordul părinților pot efectua anumite operațiuni (articolul 32 din Codul civil), în special să efectueze operațiuni de decontare în temeiul contractului încheiat în numele lor, cu privire la formarea. Această prevedere se aplică copiilor a căror vârstă se datorează st.199 Codul Familiei al Ucrainei.

Astfel, legislația prevede că contribuabilul are dreptul de a instrui copilul să facă o tranzacție în formă de calcul (plata în numerar), pentru formarea în detrimentul fondurilor deținute de contribuabil (inclusiv salarii). În acest caz, după cum rezultă din legislația de mai sus, costul real al plății taxelor de școlarizare este contribuabilul - tatăl (mama) tren copilul.

documente Ie (chitanțe, încasările în numerar, cecuri, etc.), care indică numele copilului contribuabilului, sunt documentele care confirmă cheltuielile contribuabilului efectiv suportate în legătură cu plata costului secundar profesional sau un membru al familiei de învățământ superior rudele de gradul intai (copil) și au dreptul la un credit fiscal prevăzut pentru ei punctul pp.5.3.3 5.3 al articolului 5 din legea motivelor.

Dacă se dorește, contribuabilul să-și exercite dreptul la despăgubire pentru rudele de școlarizare membru al familiei șomer său de gradul întâi, cu condiția ca primirea conține numele membrului familiei sale, contribuabilul va trebui să confirme că este o copie a contractului semnat pentru a studia și să documenteze relația de familie (grad de rudenie ) cu o astfel de persoană.

Întrebare 2.Dogovor privind formarea încheiat între universitate și tatăl studentului, și o chitanță de plată emisă pe numele studentului, care nu are nici o sursă independentă de venit. dacă tatăl are, în acest caz, dreptul la un credit fiscal?

Da, pentru că Legea Ucrainei „Cu privire la educație“, prevede că pentru copiii minori (sub 18 ani) contract de formare ar trebui să fie părinții lor, dar contractul trebuie să fie indicate cu numele persoanei, care se vor afla în mod direct (copil). Având în vedere norma de mai sus al familiei și Codul civil al Ucrainei, contribuabilul - tatăl poate folosi dreptul la un credit fiscal pentru educația copilului lor, în cazul în care documentele justificative a produs chitanțe pentru taxele de școlarizare în conformitate cu acordul, emis pe numele copilului-student, nu are surse independente venituri.

Un contribuabil are dreptul de a fi incluse în credit fiscal costurile suma plătită efectiv pentru educația și formarea lor de membri ai rudelor de gradul I ale familiei sale (inclusiv copiii), cu condiția ca valoarea creditului fiscal acumulată nu trebuie să depășească valoarea salariului primit în cursul acest an de raportare (pp.5.3.3. punctul 5.3 al articolului 5 din Legea).

Întrebarea 4. Ce număr de luni de formare pentru a face calculul creditului fiscal?

Numărul de luni de formare, care a fost adoptată pentru calcularea creditului fiscal este determinată de instituția de învățământ în contract, iar în cazul în care nu este specificat în contract, contribuabilul realizând dreptul la un credit fiscal, trebuie să prezinte un certificat de la această instituție cu privire la numărul de luni de formare (durata semestre) în perioada de raportare fiscală (an).

În conformitate cu articolul 5 din Legea pp.5.3.3 creditul fiscal poate include doar suma de bani plătită de contribuabil în beneficiul instituțiilor de învățământ pentru a compensa costul unui mediu de formare profesională sau sub forma mai mare de un astfel de contribuabil. un alt membru al familiei sale rude de gradul întâi, dar care nu depășește suma stabilită la punctul pp.6.5.1 6.5 al articolului 6 din Legea. Atunci când predarea contribuabilului sau a unui alt membru al familiei sale rudele de gradul I din această sumă este inclusă în creditul fiscal este un astfel de membru, la alegerea lor.

Chiar și atunci când formarea ambii membri ai cuplului plătit efectiv pentru formarea este inclusă separat în fiecare credit fiscal, în conformitate cu costul formării sale.

Specificate în prezentul paragraf este alegerea efectivă în cazul în care contribuabilul este o declarație fiscală. care este determinată de cantitatea de astfel de costuri.

Aceasta este, în cazul în care un soț și soție (sau alți membri ai rudelor de gradul întâi ale familiei) lucra și câștiga salarii în timp ce plăti direct pentru propria lor învățare, ele pot include în credit fiscal numai acele sume, dintre care plata este, de fapt confirmat de proiectare corespunzătoare document care prevede că plata pentru formare efectuate direct cu persoana care a solicitat creditul fiscal.

Întrebat dacă tatăl 7.Imeet (mama) dreptul la un credit fiscal pentru educația copilului, în cazul în care copilul său este în liceu și care lucrează în paralel, și primește un salariu?

Întrebarea 8. În unele universități (chiar și de formare pe o bază bugetară) formare la departamentul militar se taxează separat de formarea de bază. Este posibil să se includă astfel de sume în creditul fiscal?

Deoarece este - un serviciu suplimentar al instituției, care nu este necesară în procesul de formare directă în specialitatea lor aleasă și se plătește separat (opțional) de la plata taxelor conform încheiat cu un contract de universitate pentru formare într-o anumită specialitate, precum și includerea unor astfel de costuri în creditul fiscal nu este furnizat de curent legislație.

universitățile 9.Pri întrebare, există cursuri de formare, de formare care dă dreptul admiterea la aceste instituții fără examene de admitere (aceste întreprinderi „automat“ este creditată în universitate pentru primul curs), adică, se presupune că, aceste cursuri de formare și în continuare direct în acest instituție sunt un proces continuu (învățare ciclu). Are fiscale taxele de școlarizare de credit la astfel de cursuri de formare?

Formarea la cursuri de pregătire este un serviciu suplimentar al instituției, scopul care, potrivit chiar și sugerează și numele, este să se pregătească pentru admiterea la studii la o instituție de învățământ. Aceste cursuri nu sunt obligatorii și nu sunt creditate în cursul general de studiu direct în specialitatea lor de ales după intrarea în universitate. Formarea la cursuri de pregătire este plătită conform unui contract separat. Astfel, includerea în creditul fiscal pentru plata de școlarizare la cursurile de pregătire pentru admiterea la universitate cerute de legislația în vigoare.

întrebarea 10.Imeyut dacă dreptul ambilor părinți, în același timp, beneficiază de dreptul la un credit fiscal pentru copilul de formare (un alt membru al familiei rudele de gradul întâi)?

O parte din „a“ pp.5.3.3 punctul 5.3 al articolului 5 din Legea stipulează clar că formarea profesională a contribuabilului sau a unui membru al familiei sale rude de gradul I din cheltuielile efectuate în legătură cu plata taxei de înscriere poate fi inclusă într-un credit fiscal al unuia dintre acești membri la alegerea lor. Această alegere trebuie să fie eficace, în cazul în care contribuabilul este o declarație fiscală, care este determinată de cantitatea de astfel de costuri. Prin urmare, pentru a preveni apariția de încălcări ale prevederilor Legii este oportun să se recomande contribuabilului de a solicita un credit fiscal pentru educația copiilor lor (membrii relației sale de familie de gradul întâi), litera (confirmă) declarațiile că celălalt părinte nu beneficiază de dreptul la un credit de impozit pe de formare.

Director al Departamentului de impozitare a persoanelor fizice V.DUBEL