Impozitul pe venit cum să evite greșelile - ziar românesc

Declarația de impozit pe venit pentru perioada necesară pentru a preda la biroul fiscal cel târziu în ziua a 28 a lunii următoare perioadei specificate (n. 3 al art. 289 din Codul fiscal). În aceeași perioadă, trebuie să transferați o plată în avans la sfârșitul perioadei de raportare.

Declarația pentru perioada necesară pentru a reprezenta printr-o formă simplificată. Fără excepție, toate organizațiile - plătitori de impozit pe venit trebuie să prezinte o foaie de 01 „foaie Coperta“ și o foaie de 02 „Calculul impozitului pe profit organizațiilor.“

Din cele șapte cereri prevăzute la foaia de 02 „Calculul impozitului pe venit al organizațiilor“, cei mai mulți contribuabili trebuie să completeze trei:

- Anexa N 1 „Veniturile din vânzări“;

- Anexa 2 N „Costurile asociate producției și punerea în aplicare“;

- Apendicele N 3 „Anumite tipuri de costuri asociate producției și vânzărilor.“

Apendicele N 4 „Calcularea valorii pierderii sau pierderea deductibilă“ se va umple acei contribuabili care au pierderi suferite în perioadele fiscale anterioare, și intenționăm să reducă baza de impozitare prin valoarea acestor pierderi.

Contribuabilii care au divizii separate, printre altele, trebuie să completeze:

- Anexa N 5, „Calculul distribuției plăților în avans și organizarea de impozit pe venit cu unități separate“;

- Anexa N 5a „Calculul distribuției plăților în avans și a impozitului pe venit pentru divizii separate ale organizațiilor.“

Pentru un calcul corect al bazei de impozitare și valoarea taxei este important să nu greșească în datele de reflecție în aplicații la o foaie de 02 „Calculul impozitului pe profit organizațiilor.“ De aceea, înainte de a trece la o foaie de 02, să se concentreze asupra anexelor sale.

Apendicele N 1 reflectă veniturile din vânzarea. Anexa 2 N destinată determinării costurilor asociate producției și punerea în aplicare.

Completați Anexa N 1, ține cont de faptul că informația de pe liniile 011-016 ar trebui să indice nu pentru toate organizațiile. Și numai cei care determină baza de TVA „pentru expediere.“

Structura costurilor directe includ:

- costurile de materiale enumerate la punctele 1 și 4 din paragraful 1 al articolului 254 NKRumyniya (materii prime, componente și produse semifinite);

- amortizarea mijloacelor fixe, care sunt utilizate în producția de bunuri (lucrări, servicii).

Rândurile rămase ale N 2 înregistrate doar costuri indirecte.

Pierderile din vânzarea de bunuri amortizabile

Practica de off site arată că multe greșeli în completarea declarației referitoare la punerea în aplicare a proprietății amortizabile. În special în cazurile în care această operațiune de la o pierdere.

La punerea în aplicare contribuabil proprietate depreciat trebuie să se potrivească încasările la o valoare reziduală, precum și costurile asociate cu punerea în aplicare. În cazul în care, ca urmare a primi o valoare negativă, este recunoscut ca o pierdere. Această pierdere este reprezentat în alte cheltuieli care nu o dată, ci treptat. Perioada în care pierderea este la fel inclusă în costul, egală cu diferența dintre durata de viață utilă a proprietății și perioada efectivă de funcționare înainte de punerea în aplicare. Aceasta prevede că paragraful 3 al articolului 268 din Codul fiscal.

La completarea declarației pentru prima jumătate a anului veniturile din vânzarea mașinii se reflectă pe linia 060 Anexa N 1. Valoarea contabilă netă - în linia 210 aplicații

În cazul nostru, din vânzarea vehiculului a dus la o pierdere în valoare de 30.000 de ruble. (130 000 ruble -. 100 000 rub.). Acesta poate fi atribuită altor cheltuieli, timp de 15 luni (60 luni -.. 45 mo).

Valoarea pierderii este reflectată în linia 260 Anexa N 2. Valoarea șirului reduce cantitatea totală a acestei cereri. Ca urmare, pierderea rezultată nu va crește costurile perioadei de raportare.

Cererile totale de valoare

Pierderea de plante de servicii și ferme

Multe greșeli permise în pierderile de reflecție în declarația industriilor de servicii și gospodării.

Conceptul de plante de servicii și exploatațiilor în articolul 275.1 din Codul fiscal. Veniturile din vânzările de mărfuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, care le-au primit, ar trebui să se reflecte în linia 100 a cheltuielilor aferente N 1. - pentru linia 250 a N 2.

În cazul în care activitățile de plante de servicii și exploatațiilor au adus o pierdere, aceasta ia în considerare pe deplin în perioada curentă poate fi numai în anumite condiții. Acestea sunt stabilite la punctele 6-8 din articolul 275.1 din Cod. În cazul în care nu este îndeplinită cel puțin una dintre ele, o pierdere va trebui să acopere în următorii 10 ani. Mai mult decât atât datorită exclusiv profiturile din ei înșiși și care deservesc ferme de producție.

Rețineți că câștigul sau pierderea din facilitățile de plante de serviciu în perioada (taxa) de raportare se determină pentru toate obiectele, și nu separat pentru fiecare (sec. 6.3.1 Recomandări metodice).

venitul impozabil al casei de îmbarcare și pensiune în prima jumătate a anului va fi zero. Suma rămasă a pierderii de 10 000 freca. (50 000 de ruble - .. 40 000 ruble) vor fi acoperite în detrimentul profiturilor lor în perioada de raportare următoare (impozit).

Apendicele N 3 reflectă anumite tipuri de costuri asociate producției și vânzărilor. Atunci când este plin cel mai mare număr de erori sunt de obicei admise la masa în care doriți să specificați datele privind activele amortizabile ale organizației.

Coloana 3 din acest tabel se reflectă (de înlocuire) valoarea inițială a echipamentului și amortizarea activelor necorporale. Această valoare este determinată în conformitate cu articolul 257 din Codul fiscal. Coloana 4 prezintă separat valoarea inițială a activelor necorporale, care au format, de asemenea, în baza dispozițiilor articolului 257 din Cod. Coloana 5 indică cantitatea de amortizare cumulată a activelor imobilizate și a activelor necorporale. Se determină adunând:

Astfel, cantitatea de amortizare trebuie să specificați pentru întreaga perioadă de funcționare de instalații și echipamente și active necorporale, nu numai pentru perioada pentru care se depune declarația.

În cazul în active fixe sau active necorporale a scăzut de la proprietatea amortizabile înainte de sfârșitul perioadei de raportare, informații despre acestea, nu este necesar să se dea în schimb.

Apendicele N 4 este destinat să reflecte pierderile din anii anteriori, care sunt transferate în viitor. Este vorba despre pierderea „normale“, nu o pierdere de plante de servicii și ferme.

N 110-FZ (în continuare - Legea N 110-FZ).

Baza de impozitare poate fi redusă cu valoarea pierderii ca în perioada de raportare și pentru anul. Dacă ați ales prima opțiune, arată o pierdere pe linia 100 din N 4 la foaia 02 a declarației.

N 4 coli 02 nu sunt afișate.

După aplicarea la foaia de 02 gata, puteți începe să umple foaia de sine. Ca o regulă, o mare dificultate nu apare aici. Cu toate acestea, ar trebui să acorde atenție?

În primul rând, la venituri non-exploatare și cheltuieli (liniile 030 și 040). Una dintre cele mai frecvente greșeli - reflectare greșită a profitului sau a pierderii din anii anteriori identificate în anul curent. De regulă, ele sunt incluse în valoarea totală a venitului nefuncțional sau în liniile 030 și 040. În declarația anuală de cheltuieli care sunt decodificate în linia 080 liniei N 6 și N 7, 120 din anexa la fișa 02. Totuși, această procedură nu este întotdeauna prezent.

Există erori în linia de umplere 290 „acumulate plăți în avans pentru perioada (fiscale) de raportare - doar“ foaie 02. Unii contribuabili indică sumele sunt efectiv transferate plăți fiscale în avans. Acest lucru este greșit. Această linie trebuie să arate valoarea plăților acumulate, indiferent dacă acestea sunt enumerate în buget sau nu. Astfel, în schimbul valorii prima jumătate pe linia 290 ar trebui să corespundă sumei liniilor 250 și 450 din foaie 02 revine pentru blocul I. Aceasta este, valoarea plăților în avans, care sunt percepute în trimestrul II și în trimestrul I.

O parte din erorile asociate cu sume incorecte de determinare a plăților fiscale lunare în avans, ceea ce se reflectă pe linia 450 a foii 02.

Procedura de determinare a valorii plăților lunare în avans prevăzute în articolul 286 din Cod. De exemplu, valoarea plăților lunare în avans în trimestrul III, egal cu diferența dintre linia 250 se întoarce pentru prima jumătate a anului aceeași linie a declarației pentru trimestrul I. În cazul în care valoarea rezultată este negativă sau zero - plăți în avans lunar nu trebuie să plătească în trimestrul III.

În linia 580 reflectă numărul de termeni de plată a „tranziției“ a taxei. Această taxă este transferată în perioada de raportare. Pentru majoritatea contribuabililor sunt I trimestru, jumătate de an și 9 luni. Pentru cei care au efectuat plăți lunare în avans, pe baza profiturilor reale, perioada de raportare sunt recunoscute ca o lună, două luni, și așa mai departe, până la sfârșitul anului. Astfel, se pune linia 580 „3“ sau „11“.

În linii 600-620 trebuie să reflecte valoarea de „tranziție“ a taxei care trebuie plătită la sfârșitul perioadei de raportare. Plata trebuie efectuată cel târziu în ziua a 28-a lunii următoare perioada dată.

În concluzie, să ne ia în considerare procedura de completare a declarației ca un exemplu.

Ltd. „Stroyinvest“ este înregistrată și funcționează la Moscova. Acesta este angajat în activități de construcții. Pentru a ține cont de veniturile și cheltuielile bază de angajamente.

1) veniturile din vânzarea lucrărilor de construcții - 420 000 ruble. (În continuare, toate sumele - exclusiv TVA);

3) chirie pentru închirierea proprietății - 15 000 ruble. (Proprietate de închiriat pe o bază permanentă);

4) veniturile din vânzarea creanțelor ca o servicii financiare - 50 000 ruble.;

5) la sută din restul de fonduri în contul curent - 3000 ruble.

În aceeași perioadă, următoarele costuri suportate:

1) amortizată costul materiilor prime utilizate în lucrările realizate - 70 000 freca.;

3) amortizarea acumulată pe proprietatea amortizabile - 7000 ruble. inclusiv:

- de echipamente de producție - 6000 ruble.;

- pe principalele mijloace utilizate pentru managementul producției, - 1000 freca.;

5) exigibilă la impozitul pe proprietate - 3000 ruble.;

6) amortizarea acumulată pe proprietatea închiriate - 5000 ruble;.

7) a făcut cheltuieli de reprezentare - 5000 ruble.;

8) a plătit firma de contabilitate serviciu - de 20 000 de ruble.

În timpul prima jumătate de an au fost acumulate plăți în avans în valoare de 50 000 de ruble. Dintre acestea, 12 500 ruble. - la bugetul federal și 37 500 de ruble. - la Moscova.

Valoarea venitului „Stroyinvest“ din vânzarea celor patru trimestre anterioare nu a depășit o medie de trei milioane de ruble pentru fiecare trimestru. Prin urmare, organizația plătește numai plățile în avans trimestrial.

GIF: Fișa 1 Fișa 2 Fișa 3 4 Sheet Sheet Sheet 5 6

În exemplul nostru, o organizație închiriază proprietăți de închiriat pe o bază permanentă. Prin urmare, chiria ar trebui să fie luate în considerare ca parte a veniturilor din vânzări în N 1 (pentru comoditatea tuturor formelor sunt prezentate într-o formă prescurtată - numai cu siruri de caractere legate de exemplul nostru).

Veniturile din vânzări în valoare de

435 000 de ruble. Contabil „Stroyinvest“ reflecta pe linia 010. Această valoare se obține prin însumarea veniturilor:

- de la punerea în aplicare a lucrărilor de construcții - 420 000 ruble. (Inclus în rândul 020);

- din contractul de închiriere a proprietății - 15 000 ruble. (Inclus în rândul 020).

Separat pe linia 060 reflectă valoarea veniturilor din vânzarea de bunuri amortizabile. În acest exemplu, veniturile din vânzarea de tractor, care sa ridicat la 30 000 de ruble.

Veniturile din vânzarea de creanțe (50 000 rub.), Deoarece punerea în aplicare a serviciilor financiare este prezentată pe linia 070.

Veniturile totale din vânzarea de „Stroyinvest“ pentru prima jumătate a anului este egală cu 515 000 de ruble. (435 000 rub. + 30 000 ruble. + 50 000 ruble.). Această valoare se reflectă în linia 110 Anexa 1 N și se transferă la linia 010 a foii 02.

GIF: Fișa 1 Fișa 2 Fișa 3 4 Sheet Sheet Sheet 5 6

Suma costurilor directe „Stroyinvest“, care sunt reflectate în linia 020 din 2 N, este de 143 800 de ruble. (70 000 ruble. + 50 000 ruble. +17 800 ruble. + 6000 ruble.).

(. 1000 ruble) Valoarea de amortizare a mijloacelor fixe utilizate pentru managementul producției, este indicat prin linia 060. Aceasta reflectă, de asemenea, amortizarea activelor fixe închiriate - 5000 ruble. Ca rezultat, linia 060 este aplicat 6000 de ruble. (5000 RBL. + 1000 rub.).

În linia 120, în plus față de UST în valoare de 7120 de ruble. sunt prezentate ca valoarea taxei pe proprietate - 3000 ruble. Astfel, linia 120 valoarea de 10 120 ruble.

În linia 150 se potrivește suma de ospitalitate. Organizația poate declara în declarația acestor costuri într-o cantitate care nu depășește 4% din costurile forței de muncă pentru prima jumătate a anului. În exemplul nostru, au ridicat la 70 000 de ruble. (50 000 ruble. + 20 000 rub.). Astfel, la calcularea bazei de impozitare „Stroyinvest“ va lua în considerare cheltuielile de reprezentare, în valoare de 2800 freca. (70 000 ruble. X 4%). Excesul de ospitalitatea totală a valorii normalizate 2200 ruble. (5000 ruble - .. 2800 RUB) în scopuri fiscale și nu este inclusă în declarația nu este reflectată.

Valoarea reziduală a tractoarelor vândute (70 000 de ruble.) Care oglindesc în linia 210. În acest caz, vânzarea tractorului o pierdere de 40 000 de ruble. (70 000 ruble. - 30 000 rub.). Dar această pierdere, așa cum a spus mai înainte, poate nu în același timp să fie luate în considerare în scopuri fiscale. Acesta reduce baza de impozitare timp de 9 luni (37 de luni. -. 28 mo). În consecință, organizația poate deduce în fiecare lună, în alte cheltuieli pentru 4444 de ruble. (40 000 de ruble. 9 luni.). Astfel, suma reflectată în linia 170 din prima jumătate a anului 8888 va freca pe. (4444 RBL. X 2 luni.).

În plus, această linie arată suma de plată pentru serviciile de firma de audit - 20.000 ruble. Aceasta este, valoarea totală a liniei 170 va fi egală cu 28 888 ruble.

Cantitatea totală de alte cheltuieli (suma liniilor 080 până la 170) va fi de 41 808 ruble. (10 120 ruble. 2800 rub +. + 28 888 ruble.). Aceasta se reflectă în linia 070.

Valoarea totală a costurilor asociate producției și vânzărilor pentru prima jumătate a anului sa ridicat la 241,608 de ruble. (143 800 ruble + 20 000 + 6000 RUB RUB RUB + 41 808 + 70 000 RUB -..... 40 000 ruble.). Contabil îi spune pe linia 320. De asemenea, această sumă este transferată la linia 020 a foii 02 a declarației.

GIF: Fișa 1 Fișa 2 Fișa 3 4 Sheet Sheet Sheet 5 6

În această aplicație, un contabil „Stroyinvest“ indică taxat pentru prima jumătate a anumitor tipuri de cheltuieli precum și cheltuielile care nu sunt deductibile în scopuri fiscale, în conformitate cu articolul 270 din Codul fiscal.

Pentru a simplifica exemplul tabelul în care sunt înregistrate date privind proprietatea amortizabile, precum și un tabel cu cheltuieli nedeductibile nu sunt date.

GIF: Fișa 1 Fișa 2 Fișa 3 4 Sheet Sheet Sheet 5 6

Pe baza cererii N 1-3, puteți începe să umple foaia 02. În linia 030 reflectă valoarea dobânzilor primite - 3.000 de ruble. De exemplu, în ceea ce privește „Stroyinvest“ nu cheltuieli non-operaționale. Prin urmare, nu este necesar să se completeze linia 040 a foii 02.

Valoarea impozitului datorat pe rezultatele de șase luni sa ridicat la 16 334 de ruble. (66 334 ruble -.. 50 000 ruble). Aceasta se reflectă în linia 370.

KV Novoselov, consilier fiscal rang sluzhbyRumyniyaIII

Departamentul de profit impozit MHC România