Impozitarea cu privire la problema tranzacțiilor cu valori mobiliare

Trimitere e-mail

Emiterea de valori mobiliare - operațiune este o practică comună. Punct de vedere legal, este reglementată de legislația privind piața valorilor mobiliare din România.

O caracteristică esențială a problemei tranzacțiilor cu valori mobiliare este o datorie a organizațiilor emitente de impozit cu plata pe tranzacțiile cu valori mobiliare.

Plătitorii de acest impozit, respectiv, sunt persoane juridice emitente de valori mobiliare.

Să ne amintim că, potrivit ZakonuRumyniya „pe piața valorilor mobiliare“, emitentul - o persoană juridică (sau organele puterii sau organele autonomiei locale executive), care desfășoară obligațiile contul său deținătorilor de valori mobiliare pentru punerea în aplicare a drepturilor acestora consacrate.

În același timp, zakonRumyniya „Pe piața valorilor mobiliare“ determină emisiunea de titluri de valoare ca un agregat de valori mobiliare ale unui emitent, furnizând aceeași cantitate de titularii de drepturi și să aibă aceleași condiții de emisiune (oferta publica initiala).

Astfel, obiectul impozitării tranzacțiilor cu valori mobiliare este valoarea nominală a emisiunii de titluri de valoare. Potrivit ZakonuRumyniya „Pe piața valorilor mobiliare“ securitate de capital - orice valori mobiliare, inclusiv non-documentar, care se caracterizează prin următoarele caracteristici:

• totalitatea drepturilor economice și morale, sub rezerva certificării, de atribuire și punerea în aplicare necondiționată a conformității cu forma și procedura stabilită prin lege;
• puncte de vânzare situate;
• Este egală cu valoarea și momentul drepturilor în termen de o problemă, indiferent de momentul achiziționării garanției.

Principalele tipuri de titluri de capital sunt acțiuni și obligațiuni.

Din definiția generală a obiectului impunerii asupra tranzacțiilor cu valori mobiliare - valoarea nominală a emisiunii de valori mobiliare, emitentul a declarat - există o serie de excepții.

Ei au stabilit o listă cu situațiile enumerate în ZakoneRumyniya „Despre taxa pe tranzacțiile cu valori mobiliare“ în cazul în care valoarea nominală a emisiunii de titluri de valoare nu face obiectul acestei taxe.

Această listă este închisă. Acest lucru înseamnă că, în toate celelalte cazuri care nu sunt menționate în această listă, valoarea nominală a emisiunii valorilor mobiliare, a declarat emitentul este supus impozitării.

Conform articolului 2 ZakonaRumyniya „privind tranzacțiile cu valori mobiliare valoare“ nu este supusă impozitării acestui tip de impozit:

1) valoarea nominală a emisiunii de acțiuni ale Societății plasate printre fondatorii societății în stabilirea de societate pe acțiuni;

2) valoarea nominală a emisiunii valorilor mobiliare ale companiilor implicate în majorarea capitalului social cu valoarea de reevaluare a mijloacelor fixe produse prin decizia guvernului rus;

3) valoarea nominală a emisiunii de titluri de comune formate în reorganizarea fuziunii, separarea sau izolarea corporații;

4) valoarea nominală a emisiunii valorilor mobiliare ale convertibile Companiei în acțiuni ale companiei la care se alătură, care să nu depășească valoarea capitalului social al societății fuzionat;

5) valoarea nominală a emisiunii de valori mobiliare ale societății în consolidare sau de divizare de acțiuni aflate în circulație, fără a schimba capitalul social al societății;

6) valoarea nominală a emisiunii valorilor mobiliare ale Societății la o conversie de acțiuni în circulație de același tip anterior în acțiuni de alt tip, fără a modifica mărimea capitalului social;

7) valoarea nominală a emisiunii de valori mobiliare ale societății în cazul reducerii lor capitalul lor charter prin reducerea valorii nominale a acțiunilor;

8) valoarea nominală a emisiunii de acțiuni ale societății în cazul unei majorări de capital pe care îl charter prin majorarea valorii nominale a acțiunilor emise de valoare egală a capitalului social, înainte de creșterea acestuia;

9) valoarea nominală a emisiunii de titluri de valoare ale persoanei juridice, cu excepția valoarea nominală a emisiunii de acțiuni, cu conversia titlurilor de capital ale acestei persoane juridice în cazul convertirii sale în măsura în egală cu mărimea unui înregistrat anterior (înainte de conversie) emisiunea de valori mobiliare ale persoanei juridice ;

10) valoarea nominală a emisiunii de acțiuni ale companiei, create prin transformarea unei persoane juridice o altă formă de organizare juridică, în măsura în care nu depășește capitalul social (capitalul social, ponderea fondului de cooperare) al persoanei juridice convertite;

11) valoarea nominală a emisiunii de titluri de valoare ale persoanei juridice, cu excepția valorii nominale a acțiunilor la o conversie de titluri de capital plasate anterior să se alăture persoanei juridice a unei alte entități (alte entități juridice), în partea egală cu valoarea înregistrată anterior (înainte de aderare) de lansare titluri de capital;

12) valoarea nominală a emisiunilor de titluri de stat RF, titluri de stat subektovRumyniyai titluri municipale *;

13) valoarea nominală a problemelor societăților de valori mobiliare, emise să restructureze datoriile la bugetele de toate nivelurile, dacă respectiva valori mobiliare transmise și (sau) grevate în favoarea autorizat executiv în condițiile specificate de restructurare înainte de aceste bugete ;

14) valoarea nominală a emisiunii de obligațiuni, emise de bankomRumyniyav central să pună în aplicare politica monetară în conformitate cu legislația în vigoare.

Situații în care valoarea nominală a emisiunii de titluri de valoare este supusă impozitării tranzacțiilor cu valori mobiliare includ:

1) Valoarea nominală a acțiunilor emise în plus față de valoarea capitalului social înainte de creșterea acestuia, cu excepția pentru majorarea capitalului social cu suma de reevaluare a mijloacelor fixe produse de decizie PravitelstvaRumyniya (de la alineatul 1, 2 și 8 din listă);

2) valoarea nominală a emisiunii valorilor mobiliare ale convertibile Companiei în acțiuni ale societății, care este fuzionat la depășirea dimensiunii capitalului social al societății rezultată în urma concentrării (de la punctul 4 din listă);

3) valoarea nominală a emisiunii de valori mobiliare ale societății în consolidare sau de divizare a acțiunilor plasate anterior, depășind valoarea capitalului social, înainte de creșterea acestuia (ar trebui să fie în lista de punctul 5);

4) valoarea nominală a emisiunii valorilor mobiliare ale Societății la o conversie de acțiuni în circulație de același tip anterior într-un alt tip de acțiune, depășește valoarea capitalului social, înainte de creșterea acestuia (ar trebui să fie în lista de la punctul 6);

5) valoarea nominală a emisiunii de acțiuni, cu conversia de titluri de capital (acțiuni și obligațiuni) ale persoanei juridice în caz de conversie, în parte egală sau mai mare decât dimensiunea înregistrată anterior (înainte de conversie) emiterii titlurilor de această entitate (rezultă din revendicările 8 și 9 listă);

6) valoarea nominală a emisiunii de acțiuni ale companiei, create prin transformarea unei alte organizaționale persoană juridică - forma juridică, în măsura în care mărimea capitalului social (capitalul social, ponderea fondului de cooperare) al persoanei juridice convertite (de la punctul 10 din listă);

7) valoarea nominală a acțiunilor, la o conversie de titluri de capital plasate anterior (acțiuni și obligațiuni) este atașat persoanei juridice a unei alte entități (alte entități juridice), în parte ca fiind egal sau mai mare decât dimensiunea unei înregistrate anterior (înainte de aderare) a problemei titluri de valoare (acest lucru rezultă din lista articolelor 8 și 11).

Rata de impozitare a tranzacțiilor cu valori mobiliare este de 0,8% din valoarea nominală a titlurilor de emisiune. În caz de refuz de înregistrare a problemei, taxa nu va fi returnat.

Plătitorul calculează valoarea taxei pe cont propriu, pe baza valorii nominale a problemei și rata de impozitare corespunzătoare.

Valoarea taxei pe tranzacțiile cu valori mobiliare plătite de către plătitor integral în bugetul federal.

Deoarece impozitul pe bugetul tranzacțiilor cu valori mobiliare transferate simultan cu prezentarea documentelor pentru înregistrarea emisiilor, se pare puțin probabil ca situația în care entitatea a plătit în mod incorect calculează valoarea taxei pe tranzacțiile cu valori mobiliare sau inoportună se va transfera, ca în caz contrar acesta va fi refuzat înregistrarea emisiunii valorilor mobiliare.

În caz de refuz de a înregistra emisiunea de titluri de valoare în societatea nu va avea o infracțiune fiscală sub formă de neplata sau plata incompletă a sumei taxei pe tranzacțiile cu valori mobiliare.

Luați în considerare exemplul ordinii contabile pentru încărcare și plata taxei pe tranzacțiile cu valori mobiliare.

SA „Sigma“ este un capital social social de 3 milioane de ruble. 10.000 de acțiuni cu valoare nominală de 300 de ruble a fost lansat pe costul său. fiecare.
La următoarea reuniune anuală a acționarilor a decis să majorarea capitalului social al societății de până la 10 milioane de ruble. prin acțiuni suplimentare.
Contabilitatea „Sigma“ se va face expedierea prin poștă:

Debit 75 „așezări cu acționarii“ subcont 2 „Decontări privind depozitele în capitalul autorizat“
80 de credit „de capital“ - în valoare de 7.000.000 de ruble. - pentru majorarea capitalului social al SA „Sigma“;

Taxa pe tranzacțiile cu valori mobiliare, de plătit la buget, va fi:

(10 000 000 - 3 000 000) x 0,8 / 100 = 56 000 ruble.

Percepe impozit pe tranzacțiile cu valori mobiliare reflectate de înregistrare:

Debit 91 „Alte venituri și cheltuieli“ subcont 2, „Alte cheltuieli“
Credit 68 „Plățile în buget“ sub-cont „calcule cu bugetul pentru taxa pe tranzacțiile cu titluri de valoare“ - 56 000 ruble. - impozit pe tranzacțiile cu valori mobiliare contra cost;

Valoarea taxei pe tranzacțiile cu titluri de valoare, acumulate în debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli“ nu ar trebui să reducă profit impozabil.

Debit 68 „Conturi Buget“ sub „Calcule tranzacțiilor cu valori mobiliare fiscale buget“
Credit 51 "Conturi curente" - 56 000 ruble. - transferul taxei acumulate pe tranzacțiile cu valori mobiliare.

Lipsa de ZakoneRumyniya anterioare „Despre taxa pe tranzacțiile cu valori mobiliare“ obligația contribuabilului de a depune o declarație de impunere pentru impozitul pe tranzacțiile cu valori mobiliare, precum și termenul de furnizare a acesteia nu i se permite să aducă o entitate economică răspunderea fiscală pentru eșec sau întârziere în furnizarea de către autoritățile fiscale ale declarațiilor fiscale.

În conformitate cu paragraful 1 al articolului 80 din Codul fiscal al România a stabilit că declarația fiscală este o declarație scrisă de către contribuabil a veniturilor încasate și cheltuielile, sursele de venit, beneficii fiscale și calcularea impozitelor și (sau) alte date referitoare la calculul și plata taxei, în acest caz - taxa pe tranzacțiile cu valori mobiliare.

De asemenea, vă rugăm să rețineți că paragraful 3 al articolului 80 din Codul fiscal al România a stabilit regula potrivit căreia formele de returnare de impozit în cazul în care nu sunt aprobate de legislația privind impozitele și taxele, elaborate și aprobate de Ministerul român al impozite și taxe. Cu toate acestea ZakonomRumyniya „Despre taxa pe tranzacțiile cu valori mobiliare“, iar autoritățile fiscale nu au stabilit forma standard a declarației fiscale pentru taxa pe tranzacțiile cu valori mobiliare, prin urmare, acest calcul ar trebui să fie furnizate de emitenți autorităților fiscale sub orice formă.

Mai jos este o posibilă declarație de impozit pe tranzacțiile cu valori mobiliare completate pe baza datelor digitale, de exemplu, am examinat.

tranzacțiilor cu valori mobiliare fiscale

Se pare că __IMNS numărul 2 pe Districtul Central Administrativ din Moscova ________________________

(Autoritatea fiscală)