Fabricarea și instalarea de ferestre

SRL "firmă de audit" ATOLL-AF "" auditor

Compania este angajată în fabricarea și instalarea de ferestre din plastic. La un depozit de materiale importate, inclusiv make-up-uri la client. Made-up-uri în stoc nu sunt stocate. Clienți - persoane juridice și fizice. Ceea ce emit documente și cum să păstreze înregistrări? Putem să nu se aplice în acest caz de 43?

Partea juridică a problemei

Contractele pentru fabricarea ferestrelor este contractul de muncă, care este reglementată de dispozițiile din capitolul 37 din Codul civil.

În conformitate cu acordul de contract contractantul se angajează să efectueze pe instrucțiunile de lucru specifice ale clientului și să treacă rezultatul său către client, iar clientul este obligat să accepte rezultatul muncii și să plătească pentru el.

În cadrul unui contract încheiat pentru producerea de lucruri, contractantul transferă drepturile asupra clientului. Contractorul determină modul în care atribuirea clientului.

Astfel, părțile vor încheia un acord. Este necesar să se specifice începutul și sfârșitul duratei activității, precum și prețul de muncă care urmează să fie efectuate. În cazul în care contractul de muncă nu este oferit gratuit, clientul este obligat să plătească contractantului prețul convenit după livrarea finală a rezultatelor lucrărilor, cu condiția ca activitatea să se desfășoare în mod corespunzător și în perioada convenită.

Deci, primul lucru este de a face compania - este de a încheia un acord cu contractul de client. Și cu un individ - contract de muncă de consum, relația dintre părți la care sunt reglementate de paragraful 2 din capitolul 37 din Codul civil.

Caracteristicile speciale ale acestui acord se aplică, în special, că, în cazul contractului de piața externă de punere în aplicare organizație poate avea loc o responsabilitate suplimentară, în conformitate cu legislația privind protecția consumatorilor (pag. 3 al art. 730 din Codul civil).

Instalarea populația de ferestre (pentru persoane fizice Comenzi) - servicii de personal. Furnizarea unor astfel de servicii este transferată către UTII (în cazul în care este prevăzută de legislația locală). Aparat de fabricație fereastră același serviciu nu este, prin urmare, supuse impozitării în conformitate cu un sistem (general sau simplificat), pentru că împotriva lui „vmenenka“ nu poate fi aplicată. În plus, vânzarea de produse de producție proprie și sub care nu se încadrează UTII (la comerțul cu amănuntul, în conformitate cu art. 346.27 din Codul fiscal nu se aplică).

În cazul în care societatea nu dorește să utilizeze o contabilitate separată, necesitatea de a aminti următoarele.

În acest caz, în conformitate cu serviciile interne ar trebui să înțeleagă serviciile cu plată prestate persoanelor fizice cu condiția cod Okun 010000, cu excepția serviciilor pentru producția de mobilă, construcția de case individuale. Este specificat la articolul 346.27 din Codul fiscal.

Repararea și înlocuirea de rame de ferestre, uși și ferestre Okun atribuite serviciilor casnice (cod 016 108 „de reparare și înlocuire a ușilor, rame de ferestre, usi si ferestre“). Prin urmare, eforturile de a furniza aceste servicii să fie transferate către UTII.

Acest lucru înseamnă că, în cazul în care contractul pentru fabricarea și instalarea de ferestre plastice Servicii de instalare sunt alocate separat, activitățile comerciale asociate cu furnizarea unor astfel de servicii pot fi transferate la UTII de plată.

Notă: instalarea de ferestre nu se aplică în cazul persoanelor juridice, precum și utilizarea unor regimuri speciale ca plata UTII în ceea ce privește astfel de servicii prestate de organizații.

Alt sistem de impozitare

Activitățile legate de fabricarea de ferestre la ordinele persoanelor în Okun nu sunt specificate. Prin urmare, nu se aplică dispozițiile capitolului 26.3 din kodeksaRumyniyak fiscal.

Ca un argument în apărarea sa poate fi utilizat, în primul rând, normele de drept civil a contractului. În special, faptul că, în general, o lucrare de regulă, se efectuează un contractant dependent: de materialele sale, forțele și resursele sale (paragraful 1 al articolului 704 din Codul civil ..). În al doilea rând logica, bunul simț, potrivit căreia în furnizarea unui serviciu (performanța unui singur ordin pentru o persoană pentru un singur contract), diferite tipuri de activități, societatea nu poate fi. La urma urmei, veniturile pe care le primește de la o activitate, precum și împărțirea acesteia în unele activități foarte specifice (de producție, livrare, instalare) pare artificială, deoarece instalația în acest caz - este doar servicii conexe.

Reflectarea tranzacțiilor în cont

Locui pe variante posibile.

contabilitate separată nu se efectuează

O astfel de decizie ar trebui să ia în considerare unele caracteristici speciale.

În această situație, este recomandabil să se utilizeze o metodă personalizată de contabilitate. Cu alte cuvinte, calcularea costului de producție a fiecărui ordin separat (și nu pentru fiecare produs), inclusiv în același timp, în costul produselor finite și costul de instalare ferestre, fără a împărți costul de producție și servicii.

Exemplul 1.
„Diamond“ Ltd. (sistemul fiscal general, organizația este plătitor de TVA) a primit o comandă pentru fabricarea și instalarea a trei ferestre din plastic. Kalkulirovanie conduce metoda personalizată. Valoarea comenzii (prețul net) - 23 600 ruble. (Inclusiv TVA -. 3600 RBL). obligarea prețul de cost - 16 000 ruble. Organizația a decis să nu efectueze separat de contabilitate și să plătească impozite pe tipul efectuat de aceeași activitate de sistem (fara UTII).

Contabil de „Diamond“, efectuate în contul acestor înregistrări (indiferent de statutul clientului):

CREDIT 20 10 DEBIT (02, 70, 69 ...) - 16 000 ruble. - să ia în considerare costurile reale de executare a ordinelor (fabricarea și instalarea de ferestre);> | TVA la materialele să fie deductibile în mod normal |.<ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20– 16 000 руб. – отражено изготовление готовой продукции;ДЕБЕТ 62
CREDIT 90 subcont "Alte venituri" - 23 600 ruble. - a recunoscut venituri din executarea contractului; DEBIT 90 subcont „TVA“
CREDIT 68 subcont „Calculele TVA“ - 3600 ruble. (.. (23 600 ruble - 3.600 ruble) x 18%) - TVA percepută pentru valoarea muncii efectuate; DEBIT 90 subconturi "Alte cheltuieli"
CREDIT 43- 16 000 de ruble. - încărcat costul terminat produktsiiDEBET 51 (50) CREDIT 62- 23 600 ruble. - Ia banii de la client pentru munca prestată.

În același timp, în instrucțiunile de utilizare furnizate de planul de conturi că costurile directe asociate direct cu eliberarea de produse, executarea de lucrări și prestarea de servicii, reflectate în „producția primară“ contul de debit 20. Un împrumut al acestui proiect de lege ia în considerare costul real al valorii producției finalizate de bunuri, lucrări și servicii. Și este, de asemenea, a spus că aceste sume pot fi deduse din contul de 20, inclusiv pe contul 90 „vânzări“ și altele.

În această situație, se dovedește că societatea va folosi cu 43 numai pentru formarea costului de ferestre fabricate. Dar dacă este să țină evidențe separate nu va, atunci este inutil. La urma urmei, necesitatea de a integra produsul finit în sine (chitanța de la depozit și eliminare), nu se pune.

Recall: Plan de conturi - Document recomandat, o metodă specifică de contabilitate (inclusiv un plan de conturi de lucru) din fiecare societate se dezvoltă de la sine pe cont propriu, din cauza caracteristicilor specifice ale activității. Deci, orice modalitate de a da preferință să o rezolve.

Metoda selectată de contabilitate ar trebui să fie aprobat în politica de contabilitate.

înregistrări separate sunt menținute

În cazul în care litigiul cu autoritățile fiscale și societatea nu vrea de gând să țină evidențe separate de producție și de servicii este o reflectare a operațiunilor pot fi efectuate folosind atât contul de 43, și fără ea (alegerea organizației, consacrate în politicile contabile). Dar, păstrând un pic mai complicat.

Dacă utilizați un cont în contul 43 20 va trebui să ia în considerare separat costul produselor finite și costul serviciilor pentru instalarea de ferestre. Aceasta este, de a avea un subcont diferit în contul de 20 (de exemplu, „Window“ și „Instalare de ferestre“), scris în afara costurilor de producție până la 20 de credit a contului (cu subconturi corespunzătoare) în contul de debit 43, precum și costurile de instalare cu un credit corespunzător într-un subcont al contului 20 direct contul de debit 90. în același timp, ca și planuri sunt necesare pentru a deschide subcont corespunzătoare contului 90.

Dacă scorul este de 43 de companie a decis să nu-l folosească, face destul de diferite sub-conturi în conturile 20 și 90.

Exemplul 2.
Schimba unele dintre condițiile din exemplul 1. Divizare costul: costul de producție - 10 mii de ruble. costul de instalare - 6000 ruble.

Organizația a decis să țină evidențe separate, ghidate de o poziție oficială. Lăsați costul total al comanda la fel, dar va trebui să fie, de asemenea, împărțit în două părți, pentru a permite veniturile din realizarea, în scopul impozitării în cadrul sistemului general. Indicăm în contract (și în documentele primare) că prețul la fabricarea de ferestre - 15 600 ruble. (Inclusiv TVA -. 2379.66 RUB), iar prețul de montare - 8000 ruble. (Scutit de TVA).

Contabil a reflectat situația, după cum urmează: DEBIT 20 subcont „Fereastra“
CREDIT 10 (02, 70, 69) - 10 000 ruble. - să ia în considerare costul de producție de ferestre; 43 DEBIT
CREDIT 20 subcont "Fereastra" - 10 000 ruble. - luate în considerare alte produse finite la cost; DEBIT 20 subconturi „ferestre“ Instalarea
CREDIT 70 (02, 10, 69 ...) - 6000 ruble. - să ia în considerare costurile de instalare (instalare) fereastră; DEBIT 62
CREDIT 90 subcont "Alte venituri" (sub al doilea nivel "ferestre Fabricare") - 15 600 ruble. - a recunoscut venituri din producția de ferestre (la momentul semnării actului de acceptare - predare) DEBIT 62
CREDIT 90 subcont "Alte venituri" - (al doilea nivel de sub "Instalarea Windows") - 8000 ruble. - a recunoscut venituri din instalarea de ferestre (la momentul semnării actului de acceptare - predare) DEBIT 90 subcont „TVA“ (sub Vtoroe --- Level „fereastra de producție“)
CREDIT 68 subcont „Calculele TVA“ - 2379.66 ruble. (.. (15 600 ruble - 2379.66 RUB) x 18%) - percepe TVA cu veniturile rezultate de la fabricarea ferestrelor;
DEBIT 90 subcont „Alte cheltuieli“ (al doilea nivel de sub „ferestre Fabricare“)
CREDIT 43- 10 000 freca. - încărcat costul produsului finit; DEBIT 90 subconturi „Alte cheltuieli“ (sub „Instalarea Windows“ al doilea nivel)
CREDIT 20 subcont "ferestre Instalarea" - 6000 ruble. - încărcat costul instalației;
DEBIT 51 (50) 23 600 62- CREDIT rub. - Am primit plata de la client.

Ca parte a documentelor pentru diferiti clienti - persoane juridice și fizice, cu excepția contractului (cu persoane fizice, așa cum am spus, este un contract de independent intern), nu există nici o diferență.

Compania poate întocmi o estimare a ferestrei de fabricație și instalarea sa ca un document intern sau să-l coordoneze cu clientul.

Pentru client - și persoana juridică și fizică - va trebui să elaboreze o declarație de acceptare a ordinului (forma instrumentului poate fi dezvoltat în mod independent, aprobarea acesteia în politicile contabile) și scrie o factură (în cazul în care societatea este plătitor de TVA).

După cum puteți vedea, întrebarea este discutabil. Prin urmare, clienții factura - persoanele juridice ar trebui să prescrie.

Încă o dată, observăm că în cazul în care societatea ține o evidență separată, pregătește documentele în toate costurile de fabricație a ferestrelor și a costurilor de instalare a acestora trebuie să fie specificate otdelno.Vazhno amintesc

Activități privind instalarea și vânzarea de ferestre și uși UTII impozitate integral, în cazul în care contribuabilul vinde și se instalează fereastra (uși) de unități achiziționate de la o terță parte (nu de casă), pentru persoane fizice. În același timp, să plătească impozit prezumtiv ar avea două tipuri de activități: comerțul cu amănuntul și servicii de consum.