Evaluarea elementelor mediului de control

Un alt element al sistemului de control intern este un mediu de control, care este o cunoaștere și de gestionare a acțiunii practice în ceea ce privește stabilirea și menținerea sistemului de control intern.

Auditorul trebuie să selecteze elementele mediului de control, care trebuie să fie verificate în evaluarea eficacității sistemului de control intern.

Structura organizatorică și stilul de management

• Investigarea managementului relației organizației cu privire la existența unui sistem de control intern în organizație, definirea circuitului de comandă în organizație. În cazul în care managementul nu acordă o atenție din cauza acestei probleme, este necesar să se stabilească un nivel ridicat de control al riscurilor.

• Prezența / absența unui audit intern sau a altor autorități de reglementare, precum și procedura pentru întocmirea situațiilor financiare.

• Separarea sarcinilor și atribuțiilor personalului contabil. Separarea maximă a atribuțiilor și responsabilităților angajaților departamentului de contabilitate și planificarea financiară conduce la o reducere a erorilor comise de impactul factorilor subiectivi, precum și posibilitatea controlului altor lucrători. Atunci când se planifică auditul în companiile mici, care nu pot asigura separarea corespunzătoare a atribuțiilor și responsabilităților personalului de contabilitate, auditorul recomandă să pornească de fiabilitatea scăzută a controalelor interne.

• politica de resurse umane. Cifra de afaceri de personal, în special personalul de contabilitate, lipsa fișelor de post, imposibilitatea înregistrărilor de formare a angajaților, incapacitatea de a personalului organizarea informațiilor conținute în ordinele capului, vorbesc despre nivelul scăzut de control intern.

• Respectarea activităților organizației ale legislației în vigoare. În cazul în care activitatea ar trebui să fie în mod clar scrisoare contabil al legii, auditorul trebuie să evalueze riscul de control la un nivel scăzut sau mediu.

Printre acestea se numără:

prezența autorizării operațiunilor;

• documentația sistemului calității și a conturilor;

• un control efectiv asupra activelor și a documentelor;

• punerea în aplicare a auditurilor interne speciale.

Sistemul de control intern include mediul de control și procedurile de control.

Mediul de control - un concept care caracterizează global de management de atitudine, de conștientizare și acțiunile auditatului, care vizează stabilirea, menținerea și dezvoltarea sistemului de control intern în cadrul organizației. mediul 1.Kontrolnaya include poziția, conștientizare și acțiunile proprietarului și conducerii în ceea ce privește sistemul de control intern al entității, precum și o înțelegere a valorii unui astfel de sistem pentru entitate.

Mediul de control al entității are un impact asupra gradului de conștientizare a angajaților cu privire la controlul. Acesta este fundamentul pentru sistem eficient de control intern care să asigure menținerea disciplinei și ordinii.

Mediul de control cuprinde următoarele elemente:

a) la dispoziția publicului și pentru a menține principiul echității și a altor valori etice.

Eficacitatea controalelor nu poate fi realizat în absența integrității și valorilor etice ale altor angajați care exercită funcții de conducere și de supraveghere. Onestitate și alte valori etice sunt elemente esențiale care influențează eficiența organizării echipamentelor de monitorizare și control. Onestitate și alte valori etice sunt determinate de standardele etice și comportamentale ale entității auditate și modul în care acestea sunt comunicate publicului și puse în practică. Aceasta include acțiuni de management care vizează eliminarea sau reducerea factorilor care ar putea încuraja personalul să comită un comportament necinstit, ilegal sau lipsit de etică, precum și pentru a aduce la conștiința valorilor de personal și standardele de comportament ale entității, utilizând instrucțiunile din manuale, un cod de conduită și exemplul personal ;

b) profesionalismul (competența personalului).

Profesionalism - este profesional cunoștințele și aptitudinile necesare pentru a-și îndeplini sarcinile care definesc esența unui anumit angajat. Angajamentul pentru profesionalismul reflecta opinia conducerii cu privire la nivelul de competențe necesare pentru a satisface tipurile relevante de muncă, precum și cu privire la modul în care acest nivel este setat ca cerințele de calificare;

c) o parte a proprietarului sau a reprezentanților săi.

reprezentanții proprietarului influențează în mare măsură conștientizarea angajaților entității în ceea ce privește controlul. Caracteristici care ar trebui să fie inerente în reprezentanții proprietarului, sunt: ​​independența față de conducere; experiența și statutul lor; gradul de implicare a acestora în activitățile și supravegherea; relevanță (adecvare) a acțiunilor acestora; în special informațiile pe care le primesc; nivel de dificultate a fost ridicat și discutat cu probleme de management se confruntă; interacțiunea lor cu auditorii interni și externi.

Acreditarea reprezentanților proprietarul entității se stabilesc în regulamentele activităților și instrucțiunilor sau recomandărilor elaborate pentru membrii proprietarului. Una dintre cele mai importante funcții ale reprezentanților proprietarului supraveghează sistemul de control intern eficient și eficace al entității auditate, pentru a atrage atenția și să ia măsurile necesare în cazul unor deficiențe grave ale acestui sistem;

d) competența și stilul de operare.

Competența și stilul de muncă manageri au o gamă largă de caracteristici. Aceste caracteristici pot include următoarele:

- abordare de management pentru a identifica riscurile de afaceri și de gestionare a acestora;

- atitudinea și acțiunile administrației în ceea ce privește financiar (contabil) (diligență în selectarea principiilor contabile și abordare rezonabilă pentru pregătirea estimărilor);

- abordări pentru gestionarea de prelucrare a informațiilor, funcțiile de contabilitate și politica de personal;

d) structura organizatorică.

Structura organizatorică a entității este un sistem în care este planificat, implementat, supravegheat și monitorizat activitățile entității pentru atingerea obiectivelor sale. Entitatea dezvoltă o structură organizatorică potrivită pentru nevoile sale. Adecvarea structurii organizatorice a entității depinde, de asemenea, de natura și domeniul de aplicare al activităților sale;

e) responsabilitatea de intrare în drepturi și autoritate.

Această caracteristică implică împărțirea responsabilităților și competențelor în punerea în aplicare a activităților și stabilirea unei ierarhii a responsabilității personalului, și, de asemenea, se referă la politicile privind practicile de afaceri adecvate, cunoștințele și experiența personalului cheie și a oferit pentru a îndeplini sarcinile de posibilități. Acesta include un sistem de informare a personalului cu privire la scopul entității, relația dintre acțiunile individuale ale fiecărui angajat cu cele ale altor angajați, participarea fiecărui angajat în atingerea obiectivelor entității;

g) politicile și practicile de personal.

Politica de personal și practică în ceea ce privește personalul înseamnă: set; de adaptare (atunci când instruirea unui loc de muncă); de formare; de formare; evaluare; consiliere; promovare; recompensa angajați. De exemplu, atunci când recrutează angajații cei mai calificați sunt criteriile de bază ale educației, experiență anterioară, realizările din trecut, onestitate și comportament etic. Aceste criterii trebuie să demonstreze dorința entității de a angaja angajați competenți și merită încredere.