După cum se reflectă în contabilitate fiscală pentru suma de rulare de concediu (de la o lună la alta)

Contribuțiile impozitul pe venitul personal și de asigurare

Indiferent de sistemul de impozitare, care este utilizat de către organizațiile în luna în care salariatul merge în concediu, întreaga cantitate de suprapreț concediu:

Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.

La momentul efectuării plății (transfer de angajat cheltuieli) dețin concediu PIT (cop. 10, n. 1, v. 208, n. 4, v. 226 RF).

Locul de amplasare: cum să calculeze impozitul pe venitul personal din vânzarea de eliberare de rulare?

PIT plăti întreaga sumă de timp vacanta, reduce baza de impozitare pe poziția deducerile angajaților.

Vacanță trebuie să plătească angajatului timp de trei zile înainte de plecarea sa în concediu (art. 136 din Codul muncii). Atunci când rulare concediu o situație apare în cazul în care un angajat plătit de venituri aferente lunilor următoare. Hold PIT nevoie plata efectivă atunci când vinde (cop. 1 p. 1, v. 223, n. 4, v. 226 RF). Acesta este momentul în care plătiți plata concediilor angajaților, aveți nevoie pentru a calcula impozitul pe venitul personal pe întreaga cantitate de vacanță. În calculul impozitului pe venitul personal pentru a reduce baza de impozitare prin valoarea de deducere fiscală, situația personalului pentru luna în care a primit plata concediilor. Poziția deducerile angajaților trebuie să le furnizați procedura generală pentru luna curentă (pentru a le distribui deduceri care pot fi atribuite sumei de plata concediilor pentru curent și în următoarele câteva luni, nu este necesar).

Exemplu de calcul PIT vânzare cu personal. Vacanță începe într-o lună și se termină într-un alt

Contabil calcula cantitatea de vacanta Ivanova de 13 500 ruble. inclusiv:

13 500 ruble. - 1573 ruble. = 11 927 ruble.

Procedura de calculare a altor taxe care depind de sistemul fiscal, care se aplică organizației.

Impozitul pe profit

Sumele ia în considerare vânzarea unei părți din costurile forței de muncă (p. 7, art. 255 din Codul fiscal).

Piertdute costul eliberării de rulare și ia acuzat de prime în scopuri fiscale depinde de metoda de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor, care este utilizat de organizații.

Situația: la calcularea impozitului pe venit în cazul în care ia în considerare vânzarea de vacanțe cad pe diferite zile ale perioadei (impozitare) de raportare? Organizația folosește metoda de acumulare.

sumele de vânzare sunt incluse în costurile proporțional cu zilele de concediu, atribuite fiecărei perioade.

Acest lucru se datorează cazului. se referă la costurile forței de muncă de vacanță (p. 7, art. 255 din Codul fiscal). Și plățile - este același salariu, dar eliberat mai departe. Deci, să tempereze principiul general: acestea sunt recunoscute drept cheltuieli în perioada de raportare (impozit), care include, indiferent de timpul efectiv de plată (Clauza 1 al articolului 272 din Codul fiscal ..).

Sfat: există argumente care să permită organizațiilor să ia în considerare la calcularea impozitului pe venit de vacanță cu plată, în același timp, în luna de angajamente, indiferent dacă una sau mai multe dintre raportare (fiscale) perioade trebuie să plece. Acestea sunt după cum urmează.

Ordinea de anulare a contribuțiilor pentru asigurări împotriva accidentelor și bolilor profesionale are propriile sale caracteristici.

În cazul în care vacanța este de rulare (de ex., E. începe într-o lună și se termină în cealaltă), apoi în contabilitate, spre deosebire de un impozit, de vânzare cota (și contribuțiile acumulate la acestea), în funcție de lună nu este necesară.

Un exemplu de modul în care să ia în considerare costurile de eliberare de rulare. Organizația nu este o afacere mică, și aplică sistemul general de impozitare. Veniturile și cheltuielile determină acumularea

LLC „Alpha“ să plătească impozitul pe venit lunar pe baza profiturilor reale.
este creat Rezerva pentru cheltuieli viitoare de vacanțe în contul fiscal.

Pentru contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale, tariful de 3 la sută. În Contabil contabilitate fiscală aceste contribuții în considerare în perioada suportate.

Câștigul salarial mediu zilnic Kondratieff a fost:
183 260 ruble. 12 luni. 29,3 zile. / Luna. = 521.22 ruble. / Zi.

Contabil plata concediilor acumulate în valoare de:
521.22 freca. / Zi. × 28 de zile. = 14 594.16 ruble.

Debit 96 sub-cont „Provizioane pentru plata concediilor“ credit 69 sub-cont „Calculele cu FIU-ul“
- 3210.72 ruble. (. 14 594.16 ruble × 22%) - contribuțiile la pensie acumulate;

Debit 96 sub-cont "Provizioane pentru plata concediilor" credit 69 subcont "Calcule cu FFOMS"
- 744.30 ruble. (. 14 594.16 ruble × 5,1%) - evaluat pe de asigurări de sănătate în FFOMS;

Debit 96 sub-cont „Provizioane pentru plata concediilor“ credit 69 subcont „Calculele cu FSS privind contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale“
- 437.82 ruble. (. 14 594.16 ruble × 3%) - evaluate pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale cu suma de concediu;

Debit 70 de credit 68 sub-cont "Asezarile privind impozitul pe venitul personal"
- 1897 ruble. (. 14 594.16 RUB x 13%) - reținut PIT;

Debit 70 de credit 51
- 12 697.16 ruble. (14 594.16 ruble. - 1897 freca.) - sunt listate pe angajat de vânzare card bancar.

Un exemplu de modul în care să ia în considerare costurile de eliberare de rulare. Organizația este o întreprindere mică, și aplică sistemul general de impozitare. Veniturile și cheltuielile determină acumularea

LLC „Alpha“ să plătească impozitul pe venit lunar pe baza profiturilor reale.

Asigurarea pentru plata concediilor în contabilitate și fiscalitate a organizației creează.

Câștigul salarial mediu zilnic Kondratieff a fost:
183 260 ruble. 12 luni. 29,3 zile. / Luna. = 521.22 ruble. / Zi.

Contabil plata concediilor acumulate în valoare de:
521.22 freca. / Zi. × 28 de zile. = 14 594.16 ruble.

Debit 26 de credit 69 sub-cont "Calculele cu FIU-ul"
- 3210.72 ruble. (. 14 594.16 ruble × 22%) - contribuțiile la pensie acumulate;

Debit 26 de credit 69 sub-cont "Calculele cu FFOMS"
- 744.30 ruble. (. 14 594.16 ruble × 5,1%) - evaluat pe de asigurări de sănătate în FFOMS;

Debit 26 de credit 69 sub-cont „Calculele cu FSS privind contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale“
- 437.82 ruble. (. 14 594.16 ruble × 3%) - evaluate pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale cu suma de concediu;

Debit 70 de credit 68 sub-cont "Asezarile privind impozitul pe venitul personal"
- 1897 ruble. (. 14 594.16 RUB x 13%) - reținut PIT;

Debit 70 de credit 51
- 12 697.16 ruble. (14 594.16 ruble. - 1897 freca.) - sunt listate pe angajat de vânzare card bancar.

În cazul în care organizația plătește un impozit unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli, cheltuieli de vânzare includ plata la momentul lor (sub-clauza. 6 alin. 1, Art. 346.16, polițist. 1 alin. 2, art. 346.17 din Codul fiscal).

În cazul în care organizația a ales venitul impozabil, suma de plata concediilor pentru calcularea taxei unice nu va fi afectată. Cu acest obiect de impozitare nu este luată în considerare toate costurile, inclusiv costurile salariale (p. 1, Art. 346,14 din Codul fiscal).

În cazul în care organizația UTII plătește, plata concediului nu afectează calculul impozitului. UTII calculat din veniturile atribuite (n. 1, 2 linguri. 346.29 RF).

OCHO și UTII

Luați în considerare suma de plata concediilor în conformitate cu normele de regim de impozitare aplicabil activității în care angajatul este ocupat.

ofițer de vacanță, care este, de asemenea, implicat în organizație, UTII impozabilă, precum și activitatea privind sistemul comun de impozitare care urmează să fie distribuite (pag. 9 din Art. 274 și p. 7, art. 346.26 din Codul fiscal). Acest lucru se datorează faptului că calculul cheltuielilor cu impozitul pe profit legate de organizarea activităților pe UTII, nu pot fi luate în considerare. Personalul de vacanță implicat într-o singură formă de organizare, nu este necesar de a distribui.

Cheltuielile pentru impozitul pe profit include doar o parte din vacanță și contribuțiile aferente activităților organizației privind sistemul comun de impozitare.

EXEMPLU vacanță de distribuție. Un angajat în același timp, implicat în diverse activități ale organizației. Organizația este o întreprindere mică, și aplică sistemul comun de impozitare și plătește UTII

Ltd. „Compania de producție“ master „“ este angajat în producție și comerț cu amănuntul. Activitățile de producție ale organizației este supusă sistemului de impozitare generală (bază de angajamente). Comerțul cu amănuntul în oraș, unde lucrează, „Maestrul“, tradus în UTII de plată. Impozitul pe profit plătește lunar bazat pe profiturile reale.

Pentru contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale, tariful de 3 la sută. La calcularea impozitului pe venit contabilul consideră că aceste contribuții în timpul perioadei de acumulare a acestora.

Politicile contabile ale organizației au spus că cheltuielile generale sunt alocate proporțional cu venitul pentru fiecare lună a perioadei (impozitare) de raportare. Asigurarea pentru plata concediilor nu creează o organizație, pentru că este o mică afacere.

Câștigul salarial mediu zilnic Kondratieff a fost:
183 260 ruble. 12 luni. 29,3 zile. / Luna. = 521.22 ruble. / Zi.

Contabil „Alpha“ acumulată plata concediilor în valoare de:
521.22 freca. / Zi. × 28 de zile. = 14 594.16 ruble.

La plata plata concediilor a fost reținut impozitul pe venitul personal, în valoare de:
14 594.16 ruble. X 13% = 1897 ruble.

Debit 26 sub-cont „Cheltuieli generale care urmează să fie distribuite“ credit 69 sub-cont „Calculele cu FIU-ul“
- 3210.72 ruble. (. 14 594.16 ruble × 22%) - contribuțiile la pensie acumulate;

Debit 26 sub-cont „Cheltuieli generale care urmează să fie distribuite“ credit 69 sub-cont „Calculele cu FFOMS“
- 744.30 ruble. (. 14 594.16 ruble × 5,1%) - evaluat pe de asigurări de sănătate în FFOMS;

Debit 26 sub-cont „Cheltuieli generale care urmează să fie distribuite“ credit 69 sub-cont „Calculele cu FSS privind contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale“
- 437.82 ruble. (. 14 594.16 ruble × 3%) - evaluate pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale cu suma de concediu;

Debit 70 de credit 68 sub-cont "Asezarile privind impozitul pe venitul personal"
- 1897 ruble. (. 14 594.16 RUB x 13%) - reținut PIT;

Debit 70 de credit 51
- 12 697.16 ruble. (14 594.16 ruble. - 1897 freca.) - sunt listate pe angajat de vânzare card bancar.

Un angajat implicat în ambele tipuri de activități. Contabil distribuit de vacanță de activitate după cum urmează.

Ponderea veniturilor din activitățile organizației pe un sistem comun de impozitare:
250 000 de ruble. 1 milion de ruble. = 0,25.

Suma de plata concediilor, care se referă la activitățile organizației privind sistemul comun de impozitare este după cum urmează:
14 594.16 ruble. × 0,25 = 3614,79 freca.

Suma de plata concediilor, care se referă la activitatea care face obiectul UTII este:
14 594.16 ruble. - 3614.79 ruble. = 10 979.37 ruble.

Organizare de contabilitate a făcut următoarea mențiune:

Debit 26 Sub „costurile totale economice ale activităților de pe UTII“ Credit 26 subcont „Cheltuieli generale care urmează să fie distribuite“
- 10 979.37 ruble. - reflectat de vânzare (în partea referitoare la organizarea de activități pe UTII);

Debit 26 Sub „costurile totale economice ale activităților din sistemul general al“ Credit 26 subcont „Cheltuieli generale care urmează să fie distribuite“
- 3614.79 ruble. - reflectat de vânzare (în partea referitoare la organizarea activităților privind sistemul comun de impozitare);

Debit 26 Sub „costurile totale economice ale activităților pe UTII“
Credit 26 sub-cont „Cheltuieli generale care urmează să fie distribuite“
- 3612.05 ruble. (.... (+ 3210.72 RUB 423.23 RUB 744.30 + 437.82 + ruble ruble) × 0,75) - reflectă contribuțiile de asigurări obligatorii (parțial legate de organizarea activităților pe UTII);

Debit 26 Sub „costurile totale economice ale activităților din sistemul general al“ Credit 26 subcont „Cheltuieli generale care urmează să fie distribuite“
- 1204.02 ruble. ((+ 3210.72 RUB 423.23 RUB 744.30 + 437.82 + ruble ruble) × 0,25 ....) - reflectă contribuțiile de asigurări obligatorii (parțial legate de organizarea activităților privind sistemul comun de impozitare).

Ponderea veniturilor din activitățile organizației pe un sistem comun de impozitare:
300 000 de ruble. 1 milion de ruble. = 0,3.