Cum se cont pentru vânzarea sistemului de operare cu o pierdere - Finanțe și Impozite

În sensul impozitului pe venit din vânzarea sistemului de operare sunt luate în considerare (punctele 1, Clauza 1, articolul 268 din Codul fiscal ...):

- Prețul de vânzare OS (fără TVA) - veniturile din vânzarea;

- Restul costurilor de exploatare - costurile asociate cu punerea în aplicare.

Excesul de valoarea reziduală a sistemului de operare pe venitul din vânzarea de pierdere forme de vânzare a sistemelor de operare, care sunt recunoscute treptat. Pornind de luna următoare lunii OS vânzare, pierderea este reprezentat în alte cheltuieli părți egale pe parcursul perioadei de care se calculează cu formula: (poziția 3 din element 268 RF TC ..):

Exemplu. pierdere contabilă Brut din vânzarea sistemului de operare

Declarația de impozit pe venit pentru perioada, care a vândut sistemul de operare, complet apendicele N 3 la 02 foi, care precizează (punctul 8.1 din Procedura de completare a declarației.)

- pe linia 010 - numărul de obiecte ale sistemului de operare, vândute într-o perioadă dată;

- line 020 - numărul de proprietăți de exploatare vândute în perioada cu o pierdere;

- pe linia 030 - Încasări din vânzarea sistemului de operare;

- pe linia 040 - valoarea reziduală a sistemului de operare;

- pe linia 060 - valoarea pierderii din vânzarea sistemului de operare.

În schimbul pentru fiecare perioadă, în care se va ține cont de pierderea din vânzarea a sistemului de operare, valoarea pierderii este inclusă în alte cheltuieli ale perioadei sunt înregistrate ca 100 Anexa N 2 la foaia 02 (Sec. 7.1 Procedura de completare a declarației).

În contabilitate, vânzarea sistemului de operare de valoarea sa contabilă netă este pe deplin pe cheltuieli. Astfel, în pierdere contabilă și formulare de raportare, ceea ce reduce rezultatul financiar global (profitul) pentru perioada.

Deoarece contabilizarea profiturilor sunt mai mici. decât un impozit, este necesar să se aplice PBU 18/02.

Condiționat de impozitare, calculat pe valoarea profitului, calculată de datele contabile (rata nominală a impozitului pe venit - URNP), se pare mai puțin. decât impozitul pe venit în evidențele fiscale. Diferența dintre URNP și profituri de impozit în conformitate cu înregistrările fiscale supraîncărca pe contul de credit 68 „Calcularea taxelor și impozitelor“, în corespondență cu contul de debit 09 „creanțele privind impozitul amânat“ (în continuare - IT). Este necesar ca în contabilitate valoarea totală a impozitului pe venit acumulate conviețui cu valoarea impozitelor pe profit reflectate în p. 180 Page 02 Declarația (para. 21 PBU 18/02).

Se calculează suma impozitului pe venit în exces în conformitate cu înregistrările fiscale asupra sumei URNP (EA), folosind formula:

În lunile următoare lunii de vânzare care operează la o pierdere, va avea situația opusă. În înregistrările taxelor pe care le va recunoaște treptat cheltuielile valoarea pierderii din vânzarea sistemului de operare, astfel încât profitul în contabilitate și URNP va fi mai mult. decât profiturile conform contabilitatii de impozit si taxa pe ea. Diferența dintre URNP și impozitul pe venit la o serie de date de contabilitate necesare pe o bază lunară pentru a scrie pe contul de debit 68 în corespondență cu un scor de 09. Calculați-l folosind formula:

Calculul se face de referință contabilă.

Postările sunt după cum urmează:

Exemplu. Reflectarea în contabilitate IT în vânzarea sistemului de operare cu o pierdere

Lunar timp de 12 luni, acesta va fi redus la 666.67 ruble. (8000/12 mo.).

Exemplu. Contabilizarea pierderea din vânzarea a sistemului de operare, dacă este aplicat bonus de amortizare

Impozitul pe contul de operare al bonusului de amortizare este aplicată la o rată de 30%, aceasta sa ridicat la 183 de mii de ruble. (610 000 de ruble. X 30%). amortizare lunară pentru scopuri fiscale sa ridicat la 7000 de ruble. ((610 000 ruble. - 183 000 ruble) / 61 luni ..).

În contabilitate, amortizarea lunară a fost de 10 000 de ruble. (610 000 rub. / 61 mo.).

Deoarece bonusul de amortizare contabilă nu se aplică, valoarea amortizării contabile asupra amortizării în scopuri fiscale. Prin urmare, în contabilitate a fost recunoscută ca o datorie privind impozitul amânat (IT), în valoare de 36.600 de ruble. (183 000 de ruble. X 20%). IT-ul este rambursat lunar, în valoare de 600 de ruble. (36 600 ruble. / 61 mo.).

Pierderea contabilă sa ridicat la 76 000 de ruble. (44 000 ruble -. (610 000 ruble. - 10 000 ruble x 49 luni) ..).

Ea admite în valoare de 8.000 de ruble. (40 000 ruble. X 20%). În termen de 12 luni, el va fi rambursat în valoare de 666.67 de ruble. (8000 RBL. / 12 mo.).

Deoarece sistemul de operare este vândut înainte de expirarea IPN, casate restul este în valoare de 7.200 de ruble. (36 600 ruble -. 600 rbl X 49 luni ..).

Impozitul pe venit în sensul impozitului pe venit - 20 000 freca. (100 000 de ruble. X 20%).

Având în vedere pierderile din vânzarea profitului operațional în evidențele contabile sa ridicat la 24 000 de ruble. (100 000 ruble. - 76 000 rub.). URNP sa ridicat la 4800 de ruble. (24 000 ruble. X 20%).

Având în vedere acumularea și răscumpărarea ea valoarea totală a impozitului pe venit acumulate în evidențele contabile, sa ridicat la 20 000 de ruble. (4800 RBL. + 8000 de ruble. + 7200 ruble.), precum și în contabilitate fiscală.

Postările sunt după cum urmează: