Cum de a verifica efectiv TVA

Efectuarea unui audit birou declarațiilor privind TVA, taxa de a utiliza un număr SH-14-03 internă / 38dsp. În unele cazuri, chiar și o companie care respectă legea poate suporta un audit fiscal documentar. TVA-ul, care se percepe plata la buget, compania poate reduce deduceri. Acestea sunt enumerate la articolul 171 din Codul fiscal.

Material furnizat
Revista „Contabilitate practică“

În conformitate cu regulile generale de deducere pot fi efectuate în cazul în care bunurile materiale achiziționate (lucrări, servicii):

  • plătite;
  • utilizate pentru activități de producție sau de alte operațiuni supuse TVA-ului;
  • valorificat în bilanț.
În plus, societatea trebuie să fie o factură emisă de furnizor, precum și de proiectare și sursă de documente în care valoarea TVA-ului o linie separată.

În cazul în care nu este îndeplinită oricare dintre aceste patru condiții, deducerea TVA-ului se poate face. În conformitate cu aceleași reguli și să verifice taxa TVA. Dar, în plus față de acestea, ei au propriile lor metode, pe care le identifică contravenienților.

Atrage atenția autorităților fiscale ale societății, a schimbat locul lor de înregistrare, care a prezentat o sumă deductibilă semnificativă de TVA. De asemenea, este suspect de cei care au crescut în mod dramatic deduceri în comparație cu perioada de raportare precedentă.

Firmele care au trecut la sistemul simplificat de impozitare, sau traduse în plata impozitului unic pe venit atribuit, care trebuie să plătească TVA-ul, livrate anterior de deducere, privind soldul obiectelor de inventar. Prin urmare, aceste companii pus sub control.

Verificați și firmele care exportă, fără excepție. În primul rând, acest lucru se datorează faptului că cazurile lzheeksporta. Aceasta este în cazul în care produsul de companie în străinătate nu elimina, și folosirea documentelor false depuse la biroul fiscal ramburseaza TVA de la buget.

În al doilea rând, exportatorii, în cazul în care oferta este încă o anumită activitate, dar este supusă TVA-ului, trebuie să țină evidența separată a tranzacțiilor pentru vânzările pe piața internă și la export. În caz contrar, rata de export de TVA - 0 la sută - societatea nu va fi în măsură să se aplice.

Din aceleași motive, și să verifice firmele care sunt scutite de TVA.

Unii contribuabili verifică cu atenție specială. Acestea includ, în special, sunt firmele care:

  • în același timp, să impună o deducere de TVA de peste cinci milioane de ruble;
  • reflectate în mod sistematic în declarațiile de reziduuri care fac mai mult de 50 la suta din TVA de plătit la buget;
  • au o relație contractuală cu firmele care au participat la schemele de rambursare nejustificată TVA.
Am examinat mai detaliat taxa, cum să verificați:
  • agenți fiscale;
  • "Osvobozhdeniye";
  • „Reducționiști“ și „vmenenschikov“.
Cum de a verifica agenții fiscale

Compania trebuie să plătească TVA la buget ca un agent fiscal, în cazul în care acesta este:

  • cumpărare bunuri, lucrări sau servicii de la o companie străină care nu constă în contabilitatea fiscală în România;
  • chiriile proprietății municipale sau de stat.
TVA-ul, pe care societatea a plătit la buget, puteți lua o deducere (pag. 3 al art. 171 din Codul fiscal). Dar autoritățile fiscale cred că acest lucru poate fi făcut mai devreme decât societatea beneficiază în mod efectiv și să plătească pentru bunuri (lucrări, servicii). În plus, autoritățile fiscale vor verifica dacă agentul factura fiscală a scris. Cu toate acestea, aceste cerințe Codul Fiscal nu conține (a se vedea. Tabelul).

Cerința a taxei facturate pentru a efectua într-o clipă. Dar trebuie să decidă dacă să aștepte pentru primirea de bunuri și plata efectivă a acestora sau de a solicita o deducere de TVA imediat după plata taxei în buget. În acest ultim caz, este probabil să se certe cu taxa autoritățile au în instanța de judecată.

Atunci când un agent fiscal poate decide să deducă TVA-ului

Condiția pentru adoptarea deducerii TVA-ului
agent de impozitare

Am nevoie pentru a finaliza acest lucru
condițiile fiscale?

Are performanța acestui
condițiile Codului fiscal?

În cazul în care societatea primește o scutire de TVA în temeiul articolului 145 din Codul fiscal, este necesar să se recupereze taxa de intrare asupra mijloacelor fixe și a soldurilor neamortizabil de mărfuri și materiale în stoc (pag. 8 Art. 145 din Codul fiscal). Când verificați taxa va acorda o atenție deosebită acestui.

Pentru mijloacele fixe pentru a recupera autoritățile fiscale TVA impun numai atât de mult încât este atribuită valoarea lor reziduală.

Autoritățile fiscale cer ca societatea în timpul tranziției la regimuri fiscale speciale au fost reduse de TVA pentru soldurile de materiale și bunuri, precum și active fixe neamortizabil. Cu toate acestea, Codul Fiscal nu conține astfel de cerințe. Prin urmare, în cazul unui litigiu la autoritățile fiscale au puține șanse de a câștiga în cazul în instanța de judecată.

În cazul în care societatea continuă cu „simplificat de impozitare“ sau UTII impozitării normale, se poate deduce TVA pe obiecte de inventar, care sunt plătite, dar nu amortizată în producție.

Pentru extinse deducerile de audit birou menționate în declarația privind TVA, autoritățile fiscale pot solicita mai întâi compania cumpără cartea și registrul cu cifra de afaceri pe cont 68 „Plățile în buget“ (sub-cont „Calculele TVA“).

În viitor, chiar și pentru reconcilierea cărții cumpără inspectorii pot solicita și facturile primite de societatea de la furnizori.

Aceste documente sunt verificate pentru corectitudinea completării acestora, deoarece acestea trebuie să conțină toți indicatorii menționați la punctul 5 și 6 al articolului 169 din Codul fiscal. În cazul în care orice componentă lipsește, autoritățile fiscale pot reduce valoarea TVA percepută de deducere (Sec. 2, art. 169 din Codul fiscal).

În plus, inspectorii să acorde o atenție deosebită facturii:

  • furnizorii cu care societatea anterior nu aveau relații contractuale expuse;
  • a obiectelor de inventar care nu se potrivesc profilului companiei pentru care plata este in bilete la ordin (compenseaza, barter) numerar sau.
De asemenea, supuse verificării facturilor cu TVA furnizor de scris ilizibil și alte detalii necesare.

Dacă în cursul inspecției arată că factura facturat furnizor inexistent, autoritățile fiscale sfătuit să meargă la tribunal.

Pentru mine, taxa identificat mai multe semne de documente falsificate.

În primul rând, autenticitatea lor poate fi verificată prin imprimare. Astfel, factura falsa poate conține de imprimare:

În al treilea rând, poate fi falsificat document care:

Verificarea facturilor, taxa acordând o atenție la tranzacțiile individuale efectuate de societate în perioada de raportare.

Aceste tranzacții sunt denumite, în primul rând, cumpara de la companii care nu au predea rapoarte biroul fiscal.

În al doilea rând, plata unor lucrări sau servicii care nu au o expresie materială. Acestea includ, în special, inspectorii includ:

  • servicii de consultanță;
  • marketing de lucru pentru cercetare de piață sau a documentației de proiect;
  • reparații.
În al treilea rând, achiziționarea de inventar exploatațiilor, a căror valoare este în mod clar mai mare decât piața. Și a vândut proprietatea, dimpotrivă, la prețuri foarte mici. Astfel, există o diferență fermă de TVA negativă, iar bugetul ar trebui să o ramburseze.

În al patrulea rând, inspectorii pot cauza suspiciunea tranzacției, încheiate cu furnizorii care:

  • Acestea sunt situate în regiuni îndepărtate;
  • își desfășoară activitatea în regiuni cu regimuri fiscale și vamale favorabile (de exemplu, în zonele economice libere în Closed City).
De asemenea, să acorde o atenție pentru ei înșiși și vânzătorii care au un cont curent este în aceeași bancă ca și cea a societății auditate.

Mai multe impozit discutat în detaliu modul de a verifica următoarele:

  • facturi calcule;
  • transferul datoriilor;
  • scrie-off de active.

În cazul în care firma utilizează în calculul proiectului de lege, atenția autorităților fiscale de rambursare a TVA aferente acestor tranzacții, este furnizat. Inspectorii vor verifica o atenție deosebită tranzacția în care firma folosește un proiect de lege terță parte. În acest caz, ei sunt obligați să dețină un contra-verifica participanții la plata facturilor.