Contabilitate privind costurile serviciilor bancare
La ce cheltuieli pentru a pune costurile contabile ale serviciilor bancare: certificarea documentelor, deschiderea unui cont, oferind acces la clienții băncilor? În acest caz, organizația nu desfășoară activități și nu primește nici un venit?
Costurile contabile asociate cu taxele bancare, sunt incluse în alte cheltuieli (pag. 11 PBU 10/99). În funcție de termenii contractului, la data de acceptare a face costurile de cablare:
Debit Credit 91-2 76 (60)
- reflectă costurile serviciilor de plată ale băncii (Comisia bancară).
Reală anulare costă suma pentru a reflecta detașarea contului curent:
Debit 76 (60) 51 Credit
- plătit pentru servicii bancare (comisioane bancare deduse).
Organizația nou creată, precum și organizațiile care nu au venit în activitatea curentă, pot include aceste costuri în costul în scopuri fiscale. Condiția principală - activitățile organizației în ansamblul său are ca scop generarea de venituri. Chiar dacă veniturile care urmează să fie primite în viitor. Prin urmare, în cazul în care organizația suportă costurile, în speranța în viitor pentru a primi venituri, acestea pot fi luate în considerare în scopuri fiscale. Dacă la sfârșitul perioadei de impozitare astfel de costuri au dus la o pierdere, valoarea sa poate fi transferată în viitor.
Metode de date de contabilitate a costurilor pentru scopuri fiscale, în funcție de regimul fiscal aplicabil și metodele de venituri și cheltuieli contabile furnizate în dosar.
După cum se reflectă în contabilizarea costurilor bancare
Costurile contabile asociate cu taxele bancare, sunt incluse în alte cheltuieli (pag. 11 PBU 10/99). În funcție de termenii contractului, la data de acceptare a face costurile de cablare:
Debit Credit 91-2 76 (60)
- reflectă costurile serviciilor de plată ale băncii (Comisia bancară).
Reală anulare costă suma pentru a reflecta detașarea contului curent:
Debit 76 (60) 51 Credit
- plătit pentru servicii bancare (comisioane bancare deduse).
Aceeași procedură ia în considerare costurile asociate cu instalarea și întreținerea sistemului „Client-Bank“ (pag. 18 PBU 10/99). *
La calcularea impozitului pe venit privind taxele bancare cheltuielile pot fi contabilizate în două moduri:
- în alte cheltuieli legate de producție și de vânzare; (sub-clauza 25, Clauza 1 din articolul 264 NKRumyniya ...)
- în cheltuieli neoperațională (sub-clauza 15 din clauza 1 din articolul 265 NKRumyniya ...).
În cazul în care o organizație determină impozitul pe venit pe bază de angajamente, serviciile bancare la plata cheltuielilor incluse în calculul bazei de impozitare în luna în care au apărut aceste costuri în conformitate cu termenii acordului bancar (art. 2 alin. 1, Art. 272 NKRumyniya). Atunci când se utilizează o metodă astfel de cheltuieli în numerar recunoscute atunci când debitarii din contul (cop. 1, p. 3, v. 273 NKRumyniya). *
Situația: dacă este posibil să se ia în considerare metoda de calcul a cheltuielilor bancare ale organizației nou create. Costurile suportate în faza inițială a activităților care vizează veniturile generatoare, în cazul în care organizația nu a primit încă venit
Costurile serviciilor bancare pot fi incluse fie ca parte a altor, fie ca cheltuieli decât cele de exploatare (sub-clauza. 25 alin. 1, Art. 264. polițist. 15 alin. 1, art. 265 din Codul fiscal).
Odată cu clarificarea mai târziu, fostul punct de vedere al Ministerului Finanțelor Române și Serviciul Fiscal și-a pierdut relevanța.
Localizare: Este TVA percepute pentru serviciile predicare băncii de semnături la carnete cu specimene de semnături și impresia sigiliul organizației, copii legalizate ale documentelor constitutive, precum și pentru punerea în aplicare a controlului monedei
Contabil șef recomandă, există argumente, potrivit cărora serviciile băncii de a proiecta carduri cu mostre de semnături și amprenta ștampilei nu sunt supuse TVA-ului. Acestea sunt după cum urmează.
Un exemplu de reflectare în contabilitate și fiscalitate a taxelor bancare. Organizația utilizează un sistem comun de impozitare și calculează impozitul pe venit pe bază de numerar *
Organizația plătește lunar impozitul pe venit.
În contabilitate „Alfa“ a făcut următoarea postare.
Debit 91-2 credit 60
- 1000 de ruble. - Comisia pentru cheltuieli, servicii de administrare a numerarului;
Debit 91-2 credit 60
- 5000 ruble. - costul de cheltuieli, servicii de colectare a fondurilor;
Credit Debit 19 60
- 900 ruble. - considerat „de intrare“ TVA-ul pentru serviciile de colectare;
Debit 68 „Calcularea TVA“ Creditul 19
- 900 ruble. - a acceptat deducerea „intrare“ TVA;
Debit 91-2 credit 60
- 6000 ruble. - reflectă costul de instalare a sistemului „Client-Bancă“;
Credit Debit 60 51
- 6900 ruble. (. 1000 + 5900 freca Frecați.) - debitate de bani dintr-un cont bancar taxele.
09 Debit Credit 68 „Decontări privind impozitul pe venit“
- 1400 ruble. ((6000 ruble + 1000 ruble) × 20% ..) - au acumulat active privind impozitul amânat pe diferența dintre valoarea taxelor bancare, reflectate în contabilitate.
Debit 68 de credit 09 „Decontări privind impozitul pe venit“
- 1400 ruble. - amortizată activ privind impozitul amânat;
Același cablare contabil „Alpha“ nu pentru întreaga perioadă de funcționare a sistemului „Client-Bancă“.
După cum se reflectă în impozitare a taxelor bancare cu plată. O entitate aplică regimul special de impozitare
În cazul în care organizația a ales ca obiect de impozitare a venitului nu este redusă (alin. 1, Art. 346,14 NKRumyniya) baza de impozitare a taxelor bancare în calculul taxei uniforme. În cazul în care organizația plătește un impozit unic pe diferența dintre venituri și cheltuieli, costul taxelor bancare deductibile în același mod ca și în calcularea impozitului pe venit (cop. 9, p. 1 alin. 2, art. 346.16 din Codul fiscal). Singura diferență - cu uproschenke orice cheltuieli sunt recunoscute în cazul în care plata efectivă (paragraful 2 al articolului 346.17 NKRumyniya ..). *
Un exemplu de reflectare în contabilitate și fiscalitate a taxelor bancare. Organizația utilizează sistemul de impozitare simplificat și se calculează impozitul pe diferența dintre venituri și cheltuieli *
Costurile asociate cu instalarea și întreținerea sistemului „Client-Bancă“, incluse în calculul taxei unice pentru jumătate de an.
În contabilitate „Alfa“ a făcut următoarea postare.
Debit 91-2 credit 60
- 1000 de ruble. - Comisia pentru cheltuieli, servicii de administrare a numerarului;
Debit 91-2 credit 60
- 5000 ruble. - costul de cheltuieli, servicii de colectare a fondurilor;
Debit 91-2 credit 60
- 900 ruble. - cheltuieli, „de intrare“ TVA la serviciile de colectare;
Debit 91-2 credit 60
- 6000 ruble. - reflectă costul de instalare a sistemului „Client-Bancă“;
Debit 91-2 credit 60
Credit Debit 60 51
- 6900 ruble. (. 1000 + 5900 freca Frecați.) - debitat bani dintr-un cont de verificare pentru a plăti pentru serviciile băncii pentru serviciile de gestiune a numerarului și de colectare.
obiect UTII se face impozitarea veniturilor (n. 1 lingura. NKRumyniya 346.29). Prin urmare, atunci când se calculează costul taxelor bancare UTII nu sunt incluse. *
Cheltuielile pentru taxele bancare asociate cu activitatea care se referă la sistemul fiscal general, ia în considerare la calculul impozitului pe venit.
comisioanele bancare aferente activităților acoperite de UTII nu sunt luate în considerare în calculul taxei uniforme. Se calculează pe baza UTII făcute de venit (art. NKRumyniya 346.29).
În cazul în care o entitate aplică impozitarea generală și plătește UTII și taxele bancare nu pot fi atribuite la una dintre activitățile de sistem, aceste costuri să fie distribuite (pag. 9 Art. 274 NKRumyniya). *