Ce este redevența și modul în care se reflectă în contabilitate fiscală

Pe aceasta pagina:

Noi explica ce este termenii redeventelor de cooperare de afaceri, taxa și Codul civil. Luați în considerare subtilitățile întocmirea contractului și de redevențe și contabilitate fiscală a acestor active. Analizeaza posibil sistem de impozitare a riscurilor drepturi de autor.

Royalty ca un concept economic

Proprietatea intelectuală - același activ ca active corporale, are costuri și termeni de utilizare. Precum și bunuri fizice, de proprietate intelectuală pot fi transferate pentru a fi utilizate de către alte organizații pentru a obține venituri legale. Contractul, care este în același timp, dă dreptul la utilizarea exclusivă pentru o taxă.

Pentru înregistrarea unei asemenea relații, termenul „acorduri de licență“ sau „drepturi de autor“. Puteți defini ca fondurile primite de redevențe sau transferate ca compensație pentru utilizarea proprietate exclusivă a unui obiect.

În cazul în care pentru a explica ca pur și simplu, veți obține respectarea următoarelor condiții:

  • în cazul în care proprietarul poate vinde ceva, acesta este un activ (material sau intelectual), dar nu și obiectul redevențe;
  • redevențele sunt plătite nu pentru activul în sine, cât și pentru dreptul de utilizare a acestuia, precum și dreptul de proprietate este proprietarul;
  • vinde obiect drepturi de autor nu poate fi, ei pot folosi numai.

Autoritatea legală pentru drepturi de autor

În dreptul intern, termenul de „redeventa“ nu este aplicabilă, dar este utilizat ca un concept „EULA“, care este reglementată de ore. 5 v. 1235 din Codul civil al Federației Ruse. Se spune că încheierea contractului de licență prevede remunerația titularului drepturilor sub forma plăților de dobânzi regulate sau fixe.

P. 37 Art. 246 KodeksaRumyniyarassmatrivaet fiscală astfel de plăți (banii) ca o cheltuială (sau venituri) înseamnă de individualizare sau pentru punerea în aplicare a plăților pentru utilizarea proprietății intelectuale. Art. 250 NKRumyniyapozvolyaet oferi astfel de fonduri, precum și veniturile neoperațională.

Internațional de afaceri utilizate pe scară largă, astfel drepturi de autor cu cooperarea actelor normative care reglementează utilizate relațiile dintre țările care nu au avut o situație în care impozitul pe venit va trebui să plătească de două ori. Astfel de convenții astăzi încheiate cu Italia, Republica Cehă, Arabia Saudită, Grecia, Spania și multe alte țări.

redevențe care obiecte pot fi distribuite

proprietate intelectuală, care pot fi obținute sau pentru a oferi pentru utilizare, pot fi:

Părțile nu necesită licență

Royalty are în vedere efectuarea (a primi) de bord, ca parte a acordului de licență încheiat între părți. Codul civil prevede participarea la o astfel de afacere următorii participanți:

  • licențiatorului - partea care prevede utilizarea dreptului de a utiliza obiectul de proprietate exclusivă;
  • Titularul licenței - plătitor parte din drepturile de autor, care a dobândit un drept acordat de licențiator.

Un acord de licență este obligatorie include următoarele elemente:

  1. Elementele esențiale ale ambelor părți.
  2. Definirea obiectului contractului - numele obiectului proprietății și o listă de drepturi la acțiuni care l-ar putea face destinatarul.
  3. Licența acordată Exclusivitate (poate fi completă și prevede transferul către terți - un fel de „subroyalti“).
  4. Limitele teritoriale privind utilizarea (în cazul în care nu sunt abordate în mod specific, dreptul de a utiliza implicit limitată la România).
  5. Termenul contractului.
  6. Procedura de calcul și de plată a banilor ca redevență (rată de drepturi de autor). transfer disponibile și fără drepturi de utilizare.
  7. Procedurile de frecvență și de raportare cu privire la obiectul aplicației furnizate de către licențiat. În cazul în care licențiatorul nu are nevoie de un astfel de raport, ar trebui să se reflecte în contract.

Redevențele și impozitarea internă

Redevențe și taxe licențiator

După cum sa menționat mai sus, în conformitate cu NKRumyniyadohod din chiria a obiectelor drept exclusiv poate fi recunoscut ca un câștig, și venituri non-exploatare. Veniturile primite de profit ar fi, în cazul în care antreprenorul le primește în mod regulat (art. 256 din Codul fiscal), adică, am înțeles într-un an calendaristic de două ori sau mai des.

redevențe de TVA se va acumula, în cazul în care proprietatea intelectuală transmise nu aparține uneia dintre următoarele grupe eliberate de TVA (pag 26 punctul 149 din NC ..):

  • invenții brevetate;
  • programe de calculator;
  • modele care au o utilizare practică;
  • probe de curent;
  • know-how;
  • baze de date, etc ..

ATENȚIE! Chiar dacă subiectul se referă la TVA-scutite, ceea ce este drept se reflectă în acordul de licență de la licențiator va trebui în continuare la facturare la plata unei redevențe (Sec. 3, art. 169 din Codul fiscal), care va trebui să specificați „Fără TVA“.

redevențe și taxe Deținătorului de licență

Beneficiare de servicii de plată de redevențe va costa. Din punct de vedere fiscal acest costurile asociate cu producerea și / sau vânzarea, trebuie doar să justifice aceste cheltuieli și să confirme documentar lor.

Deducerea TVA pentru drepturi de autor vor fi făcute, în cazul în care îndeplinesc condițiile obișnuite de deduceri fiscale prevăzute la alin. 1, art. 172 din Codul fiscal.

IMPORTANT! Sunt momente când este dificil sau imposibil de dovezi documentare cu privire la cheltuielile de redevențe. În astfel de situații, standarde de cost (Art. 221 din Codul fiscal). Acestea variază de la 20% (în cercetare și dezvoltare) la 40% (unele opere de artă).

„Capcanele“ drepturi de autor

sistem de drepturi de autor este foarte convenabil, deoarece, în special, poate reduce în mod semnificativ baza de impozitare. Cu toate acestea, acest lucru implică un interes sporit pentru participanții taxei și drepturi de autor. Riscul principal este posibilitatea de interpretare a redeventa ca o modalitate de a se sustrage de la plata taxelor aplicabile.

EXEMPLU. Firma romaneasca a achizitionat drepturile pentru utilizarea unui brevet într-o societate străină, care nu a încheiat o convenție privind cooperarea internațională. În acest caz, va fi nevoie de mediator - o companie offshore, țara aleasă din zona de impozitare redusă. Titularul licenței român nu va plăti drepturi de autor pentru proprietar și mediatorul la tarife reduse, și NC internă nu prevede impozit pe venit de la astfel de plăți de redevențe. Contractul cu brokerul trebuie să fie înregistrate în Rosstat. Mai mult decât atât, fondurile sunt efectuate numai după încheierea contractului, în caz contrar acestea nu vor fi recunoscute ca o cheltuială care poate fi contestată în instanța de judecată.

Orice utilizare de drepturi de autor în domeniul de aplicare atenția autorităților fiscale.

Ei pot încerca să pună „vina“ taxa:

  • scopul tranzacției - singurul avantaj fiscal, atunci inspecția poate anula deducerea taxelor și generează costuri suplimentare;
  • nu au suficiente drepturi de autor justificare economică: este necesar pentru a confirma validitatea cererii luate ca un obiect al activelor de redevențe;
  • nereguli în încheierea unui acord de licență poate face nulă, iar tranzacția va fi recunoscută de către imaginar;
  • cheltuieli semnificativ mai mică decât prețul de piață (neîntemeiată, prin urmare, economică).