Caracteristici ale aplicării deducerii fiscale standard pentru impozitul pe venitul personal

Impozitul pe venit personal (impozit pe venitul persoanelor fizice), face parte din una dintre principalele impozite „directe“.

Această taxă se calculează ca procent din venitul total al unui individ, redus la „deduceri“ în conformitate cu legile fiscale.

Procedura de determinare a bazei de impozitare, scutiri și deduceri fiscale pentru impozitul pe venitul personal este reglementat de capitolul 23 din Codul fiscal.

În conformitate cu prevederile prezentului capitol, contribuabilii din impozitul pe venitul personal este:

  • persoanele care sunt rezidenți fiscale ale Federației Ruse,
  • Persoanele care primesc venituri din surse din Federația Rusă care nu sunt scutite de impozit rezidenți ai Federației Ruse.
În conformitate cu revendicarea 1 articolul 226, în scopul de agenții fiscale Codul fiscal sunt recunoscute:
  • Organizațiile românești și întreprinzătorilor individuali,
  • notari, angajate în practica privată,
  • avocați, a fondat un studiu de avocat,
  • divizii separate ale organizațiilor străine în Federația Rusă,
din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit venituri supuse impozitului pe venit personal.

În același timp, în conformitate cu cerințele Codului fiscal, agenții fiscale sunt obligați să:

  • calcula, reține și să plătească impozitul pe venitul personal în buget.
Procedura de calcul a impozitului pe venitul personal de către agenții fiscale se efectuează în conformitate cu articolul 224 din Codul fiscal, cu toate caracteristicile prevăzute de dispozițiile din capitolul 23 din Codul fiscal.

Trebuie avut în vedere faptul că plata impozitului pe venit personal în detrimentul agenților fiscale nu sunt permise.

Prin urmare, atunci când intră în contracte și alte tranzacții interzise includerea clauzelor fiscale, sub care agenții plătitori de impozite pe venit să își asume obligația de a suporta costurile legate de plata impozitului pe venitul personal.

Pentru perioada fiscală (an calendaristic), IRS trebuie să prezinte o declarație de impozit pe venitul personal pe următoarele forme:

Acesta a furnizat agenți fiscale la locul de înregistrare a acestora (p.2 st.230 Codul fiscal).

Furnizarea de persoane care au primit venituri supuse impozitului pe venit personal, în conformitate cu dispozițiile capitolului 23 din NKRumyniyav în cazul în care un astfel de impozit nu a fost reținut de agenții fiscale le (st.229 Codul fiscal).

Aceeași declarație se depune, în cazul în care contribuabilul se aplică pentru o rambursare a impozitului pe venitul personal plătit anterior.

În cazurile prevăzute de Codul fiscal, prevede:

  • SP,
  • notari,
  • avocați,
  • alte persoane
practică privată (conform revendicării 1 și revendicarea 7 articolul 227 TC).

Acest articol va uita la unele caracteristici ale cererii de către contribuabili deduceri fiscale standard, pentru impozitul pe venitul personal și o explicație a Ministerului Finanțelor RF pe această temă.

PROCEDURA DE DETERMINARE Baza fiscală PENTRU PIT

În conformitate cu st.210 Codul fiscal la stabilirea bazei de impozitare a contribuabilului include toate veniturile, indiferent de forma de primire a acestora.

Câștigurile contribuabil pot fi preparate:

  • sub formă de bani,
  • în natură,
  • ca un câștig material (determinată în conformitate cu articolul 212 din TC).
În acest caz, deducerea din venitul contribuabilului, realizat printr-o hotărâre judecătorească sau la comanda - nu va reduce baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal.

Baza de impozitare se determină separat pentru fiecare tip de venit pentru care diferite rate de impozitare.

Principala Rata PIT Rata de impozitare este de 13%, în conformitate cu revendicarea 1, articolul 224 NC RF.

Dispoziții St.218 NKRumyniyapredusmotreny -221 următoarele deduceri:

Următoarea perioadă fiscală diferența dintre valoarea deducerilor fiscale în perioada fiscală și valoarea veniturilor supuse impozitării, nu sunt tolerate. cu excepția cazului în care se prevede altfel în capitolul 23 din Codul fiscal.

Noi, contribuabilii care primesc pensie în conformitate cu legislația rusă, în lipsa venitului perioadă fiscală impozitate la o rată de impozitare de 13%, diferența dintre valoarea deducerilor fiscale și valoarea veniturilor impozitate la această rată, pot fi transferate la perioadele fiscale anterioare în conformitate cu procedura prevăzută de 23 șeful Codului fiscal.

În conformitate cu punctul 4 st.210 Codul fiscal, pentru veniturile pentru care furnizează alte rate de impozitare, baza de impozitare este definită ca valoarea monetară a acestor venituri impozabile.

Notă: În cazul în care un contribuabil are dreptul la mai mult de o deducere de impozit standard, se acordă numai unul. maximul deducerile respective. Adăugați și de a folosi atât reziduuri inacceptabile (p.2 st.218 RF).

deducerea fiscală standard pentru copii

persoane cu venituri mici, cu copii, pe care le primesc de la munca lor (pe baza unor contracte de muncă) poate fi redusă la o sumă lunară de deduceri fiscale standard „asupra copiilor.“

Deducerile pentru copii sunt disponibile până în luna în care venitul contribuabilului, pe baza tranzacțiilor de la începutul anului a depășit 280 de mii de ruble.

deduceri fiscale standard agenți (organizație care angajează) au reprezentat în calculul PIT cu angajații de venit.

  • 1400 ruble - pentru primul copil;
  • 1400 ruble - pentru al doilea copil;
  • 3000 ruble - pentru al treilea și fiecare copil ulterior;
  • 3000 ruble - pentru fiecare copil cu handicap sub 18 ani sau un elev de studenți full-time, studenții absolvenți, rezidenți, stagiari, studenți sub vârsta de 24 de ani, în cazul în care el este un grup cu handicap I sau II.
O deducere în valoare de 3000 de ruble pentru fiecare copil cu handicap se acordă indiferent de modul în care copilul sub contul este.

Deducerea fiscală se acordă pentru fiecare copil cu vârsta sub 18 ani, precum și pe fiecare:

  • elev de formare full-time,
  • student absolvent,
  • intern,
  • interna
  • elev,
  • stagiar
sub vârsta de 24 de ani.

„Având în vedere că deducerea fiscală se face pentru fiecare copil sub vârsta de 18 ani, și pentru fiecare:

  • elev de formare full-time,
  • student absolvent,
  • intern,
  • interna
  • elev,
  • stagiar
sub vârsta de 24 de ani, în stabilirea valorii standard de deducere a taxei aplicabile se ia în considerare numărul total de copii. care este primul copil - este cel mai înalt în vârstă a copilului, indiferent dacă acesta este prevăzut pe o deducere sau nu ".

În același timp, în conformitate cu alin. 1 st.231 Codul fiscal, reținut în mod inutil de agentul de impozitare suma impozitului pe venit personal să fie returnate contribuabilului, pe baza unei cereri scrise.

În conformitate cu Codul Fiscal st.231, agentul de impozitare este obligat să informeze contribuabilul cu privire la fiecare care a devenit cunoscut pentru el deducerea asupra taxei și valoarea taxei supra-reținut în termen de 10 zile de la data descoperirii unor astfel de fapt.

Întoarceți-vă la contribuabilul reținut în mod nejustificat suma impozitului pe venitul personal este agentul fiscal pentru contul sumelor taxei ce urmează a fi transferate plăți viitoare ale bugetului sistemuRumyniyav atât indicat contribuabilului, precum și pentru alți contribuabili cu venituri care agentul fiscal pentru a reține astfel de taxe, în termen de trei luni de la data obținerea agentului fiscal corespunzător al contribuabilului.

„Dacă la sfârșitul anului salariatul a fost format supraplății, este reținut în mod inutil de agentul fiscal al suma impozitului pe venit al contribuabilului, care va fi returnat pe baza declarațiilor de către un angajat în modul prevăzut de paragraful 1 al articolului 231 din Codul“

În absența unui agent fiscal, contribuabilul are dreptul de a aplica la IRS pentru întoarcerea în mod nejustificat reținea și transferat la bugetul de agentul de impozitare sistemuRumyniyaranee suma de impozit, în același timp, o declarație fiscală la sfârșitul perioadei fiscale.

În plus, în cazul în care contribuabilul pentru orice alt motiv (inclusiv din cauza depunerii cu întârziere a agentului fiscal a informațiilor și a documentelor necesare) nu a fost furnizată din cauza l deduceri pentru copii din plin, ea poate depune, de asemenea, o declarație fiscală și de a primi o rambursare a impozitului pe venitul personal de la IRS.

Cu toate acestea, în cazul în care în timpul perioadei de impozitare deducerile fiscale standard, pentru contribuabili nu au fost furnizate sau au fost furnizate într-o dimensiune mai mică decât cea prevăzută la articolul 218 din Codul (inclusiv nedepunerea angajatorului contribuabilului sau a documentelor necesare pentru a obține această deducere) apoi, la sfârșitul perioadei fiscale, în conformitate cu alineatul 4 al articolului 218 din Codul recalculeze subiectul bazei fiscale de impozitare cu condiția ca agentul care se face standard de impozitare deduceri fiscale Autoritatea ovym cu condiția ca declarația fiscală a contribuabililor și documentele justificative relevante. "

Persoanele care pot beneficia de deducerea fiscală standard pentru copii.

Deducerea fiscală pentru fiecare lună a perioadei fiscale poate fi acordată următoarelor contribuabili:

  • părinții și soții lor,
  • părinții adoptivi,
  • tutori,
  • administratori,
  • părinții adoptivi și soții lor,
pentru a se asigura că există un copil.

În acest caz, plata în contul de salarii:

  • tutori,
  • Incredere,
  • părinții adoptivi
încărcat și produse de către autoritățile tutelare în cadrul acordurilor cu privire la punerea în aplicare a tutelă și custodia copilului și (REN) plasate cu o familie, inclusă în baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal.

Și, în consecință, poate fi redusă cu valoarea unei deduceri fiscale standard, aplicabil fiecărui copil pentru contribuabilii care sunt îngrijitori sau tutori, părinți adoptivi.

Deducerea fiscală este disponibil pentru părinți, soț (soție), părinți, părinți adoptivi, tutori, părinți adoptivi, soția (soțul), un părinte adoptiv, pe baza declarațiilor scrise și a documentelor ce confirmă dreptul de această deducere fiscală.

În acest caz, persoanele care au un copil (copii) se află în afara Federația Rusă, deducerea fiscală se acordă pe baza documentelor certificate de către autoritățile competente ale statului în care copilul (REN) locuiesc.

deducere fiscală pentru copii într-o dimensiune dublă

Deducerea fiscală este disponibil în dublu singur:

  • părinte
  • părinții adoptivi
  • părinte adoptiv,
  • tutore
  • administrator.
Notă: Prevederea a declarat deducere fiscală unică părinte încetează din luna următoare lunii căsătoriei sale.

Deducerea fiscală se poate acorda dublul sumei unuia dintre părinți (părinții adoptivi), la alegerea lor, pe baza unui act de renunțare al unuia dintre părinți (părinții adoptivi) să primească o deducere fiscală.

Codul Fiscal nu este consacrat conceptul de „un singur părinte“, în legătură cu ceea ce este de multe ori se pune întrebarea, în cazul în care părintele este considerată singura?

„Conceptul de“ un singur părinte „înseamnă absența celuilalt părinte al copilului, în special:

Având în vedere cele de mai sus, părinții constatare divorțat și non-plată de sprijin copilului în sine nu constituie un motiv de deducere fiscală dublă. "

Este, de asemenea, părintele nu va fi singurul, în cazul în care părinții copilului nu constă nu într-o căsătorie înregistrată, dar este în certificatul de naștere al copilului enumerate doi părinți.

Și chiar dacă tatăl copilului lipsit de drepturile părintești, și nu plătește sprijin copil, mama copilului nu este recunoscut de un singur părinte.

„Astfel, lipsindu-un părinte din drepturile părintești nu înseamnă absența celuilalt părinte al copilului, adică, că copilul are doar un singur părinte.

Mai mult, privarea de drepturi părintești nu eliberează părinții de obligația de a menține copilul. Părinții (una dintre ele) pot fi recuperate în drepturile părintești (v. V. 71, România 72 Codul Familiei).

1. 3 000 (Revendicările 1 st.218 revendicarea 1)

Această deducere fiscală se acordă, în special:

Această deducere fiscală este disponibil, de exemplu:

  • participanților la al doilea război mondial.
  • Persoanele care au fost în Leningrad în timpul asediului său în timpul al doilea război mondial.
  • Prizonierii de lagăre de concentrare, ghetouri etc. creată de naziști în timpul celui de-al doilea război mondial.
  • Persoanele care au primit sau au transferat boala radiatii si alte boli asociate cu sarcina de radiații.
  • Persoanele care au dat de măduvă osoasă pentru a salva vieți.
  • Eroii Uniunii Sovietice și Eroilor din Federația Rusă.
  • dizabilități din copilărie.
  • Pentru persoane cu handicap I și grupele II.
  • Părinții și soții de soldați uciși în apărarea URSS sau Federația Rusă;
  • Cetățenii au participat prin decizia statului în acțiuni militare de pe teritoriul Federației Ruse.
În același timp, cei care au participat în conformitate cu deciziile statului vlastiRumyniyav operațiuni de luptă pe teritoriul Federației Ruse, deducerea este disponibil, indiferent dacă acestea sunt eliberați din serviciul militar, sau să îl continui.

„În conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 218 din Codul cetățenilor evacuate din serviciul militar sau de apel pentru instruire militară, pentru a efectua taxa internațională în Republica Afganistan și alte țări în care au avut loc lupte, precum și cetățeni care au participat, în conformitate cu deciziile autorităților publice România în luptele de pe teritoriul România, sunt eligibile pentru o deducere fiscală standard, în valoare de 500 de ruble pentru fiecare lună a perioadei fiscale.

Din normele de mai sus ale Codului ar trebui să fie faptul că, în ceea ce privește cetățenii care au participat, în conformitate cu deciziile organelor de stat ale autorităților române în luptele de pe teritoriul România, deducerea fiscală este disponibilă indiferent de serviciul militar dacă acestea sunt concediați sau să continue "

Auditor certificat Ministerul Finanțelor, un expert în contabilitate și fiscalitate agenție de „Clerk.Ru de“