Ca o organizație pentru a calcula UAT

Baza de impozitare pentru diferența UAT este între veniturile și cheltuielile în termeni de bani (p. 1, art. 346.6 din Codul fiscal).

Procedura de determinare a bazei de impozitare pentru UAT coincide în mare măsură cu regulile care se aplică în calcularea taxei unice în cadrul sistemului simplificat de impozitare (art. 346.6, 346.17 din Codul fiscal). Aceasta este aceeași ca și în sistemul fiscal simplificat:

Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.

Ca și în sistemul fiscal simplificat, veniturile și cheltuielile incluse în calculul taxei unice numai după plata (bază de numerar) (Sec. 5, art. 346.5 din Codul fiscal). Cu toate acestea, spre deosebire de impozitare simplificat pentru baza de impozitare a organizației forma ESHN nu în funcție de contul de venituri și cheltuieli ale cărții, și în conformitate cu contabilitate (p. 8 Art. 346.5 din Codul fiscal).

Situația: dacă organizațiile - plătitorilor ESHN țin contabilitatea fiscală separată pentru calcularea bazei de impozitare pentru impozitul unificat?

Răspunsul este nu, nu.

Obligația de a păstra contabilitatea fiscală separată pentru organizațiile - plătitorilor ESHN capitolul 26.1 din kodeksaRumyniyane fiscal furnizat. Baza de impozitare pentru organizarea fiscală unificată ar trebui să fie determinată pe baza datelor contabile (pag. 8 Art. 346.5 din Codul fiscal).

În veniturile și cheltuielile contabile sunt recunoscute pe bază de angajamente, adică în perioadele în care acestea sunt efectuate în condițiile tranzacțiilor, indiferent de plata (n. 12, 16 PBU 9/99, p. 16 PBU 10/99). UAT când veniturile și cheltuielile de calcul sunt recunoscute pe bază de numerar, adică în perioadele în care venitul (pierderi), care rezultă în condițiile tranzacției, a fost plătit (în totalitate sau parțial) (sec. 5, art. 346.5 din Codul fiscal). Astfel, pentru formarea corespunzătoare a bazei de impozitare pentru UAT din suma totală a veniturilor și a cheltuielilor recunoscute în conturile contabile, contabilul va trebui să selecteze numai pe cele care au fost plătite în timpul de raportare (impozit) pentru perioada de UAT.

Metode de sistematizare a datelor contabile pentru a calcula legile fiscale ESHN nu sunt definite. Prin urmare, organizația are dreptul de a dezvolta propria lor și să asigure, în ordinea politicilor contabile în scopuri fiscale. În practică, acest lucru poate fi utilizat în registrele contabile ale veniturilor și cheltuielilor plătite în cursul de raportare (impozit) pentru perioada de UAT. De exemplu, circulă declarații privind decontările cu clienții și furnizorii.

perioadele fiscale și contabile

Perioada de impozitare pentru UAT este o perioadă de raportare an calendaristic - (. Articolul 346.7 din Codul fiscal) de șase luni. Prin urmare, în cursul perioadei de impozitare baza de impozitare pentru UAT ar trebui să fie determinată de două ori:

la sfârșitul celor șase luni - pentru calcularea plății în avans;

la sfârșitul anului - pentru a calcula suma totală a UAT.

Această comandă rezultă din prevederile paragrafelor 1-3 ale articolului 346.9 din Codul fiscal.

calculul ESHN

Suma UAT (valoarea plății în avans a UAT), calculat prin formula:

În cazul în care mai mult de jumătate din organizația a primit o pierdere (cheltuială mai multe venituri), valoarea plății în avans a UAT considerate a fi zero.

Valoarea plății în avans este dedusă din plata taxei agricole unificate pentru anul (p. 3 al art. 346.9 din Codul fiscal). Prin urmare, la sfârșitul perioadei fiscale organizația poate obține valoarea taxei nu contra cost, și să scadă. De exemplu, este posibil, în cazul în care nivelul de venit al organizației până la sfârșitul anului va scădea, iar valoarea costurilor va crește.

Diferența negativă rezultată (la o scădere de impozitare), puteți:

a pornit împotriva arieratelor altor impozite federale;

pentru a stabili din plățile viitoare ale UAT sau alte taxe federale;

pentru a reveni la contul organizației.

Ordinea de compensare (rambursare) taxelor plătite în plus stabilite prin articolul 78 din Codul fiscal.

Transferul de pierderi

Un exemplu de formare a bazei de impozitare și calculul plății în avans a UAT

În prima jumătate a anului „Alfa“ a suportat următoarele cheltuieli:

operațiuni de uz casnic care contabil „Alpha“ luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru UAT prima jumătate a anului sunt prezentate în tabel.

Baza de impozitare pentru prima jumătate a anului au fost următoarele:
760 000 de ruble. - 737 850 ruble. = 22 150 ruble.

Valoarea plății în avans pe prima în UAT jumătate a acestui an este:
22150 freca. % × 6 = 1329 ruble.

În contabilitatea de angajamente UAT (plata în avans) pentru a reflecta în ultima zi a (de raportare), perioada fiscală în contul 68 „Calcule taxelor și impozitelor.“ Pentru a face acest lucru, deschis la subcont contul 68 „Calculele UAT.“ La calcularea taxei face cablarea:

Debit 99 de credit 68 Sub "Calculele UAT"
- acumulate UAT (plata în avans) pentru perioada de impozitare (de raportare);

Debit 99 de credit 68 Sub "Calculele UAT"
- inversează în mod inutil acumulate ESHN suma pentru anul.

Taxa de transferuri în bugetul reflectă detașarea:
Debit 68 Sub "Calculele UAT" Creditul 51

Exemplu de calcul și reflectarea în contabilitate a plății în avans a UAT și valoarea finală a taxei pentru anul

SRL „Alpha“ - plătitor de impozit agricol unificat în prima jumătate a primit încasările din vânzarea de produse agricole în valoare de 3 milioane de ruble. Cheltuielile totale pentru aceeași perioadă sa ridicat la 2.000.000 de ruble.

Pe parcursul anului, „Alpha“ venituri sa ridicat la 7.000.000 de ruble. și cheltuieli - 6,5 milioane de ruble.

Valoarea plății în avans a impozitului agricol unificat pentru jumătate de an este egal cu:
(3 000 000 RUB - .. 2 000 000 ruble) × 6 = 60% 000 ruble.

Debit 99 de credit 68 Sub "Calculele UAT"
- 60 000 ruble. - debitează plata în jos pe UAT, în prima jumătate a anului.

Debit 68 Sub "Calculele UAT" Creditul 51
- 60 000 ruble. - plata în avans este listat pe UAT, în prima jumătate a anului.

Sumă pentru UAT anul este egal cu:
(7 000 000 RUB - .. 6 500 000 ruble) × 6 = 30% 000 ruble.

Având în vedere că suma de plată în avans acumulată este dedusă din plata taxei agricole unificat pentru anul pentru anul în „Alfa“ a fost format supraplății. În acest sens, în valoare contabilă ar trebui să se reflecte într-o reducere a taxei:
30 000 de ruble. - 60 000 ruble. = -30 000 ruble.

Debit 99 de credit 68 Sub "Calculele UAT"
- 30 000 ruble. - inversat suma evaluată în mod inutil UAT.

UTII și UAT

Organizațiile care plătesc atât și UTII mențin UAT registre separate de venituri și cheltuieli pentru fiecare activitate.

Veniturile și cheltuielile privind activitatea de subiect UTII, la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul agricol unificat nu este considerat.

Cheltuielile care aparțin simultan la diferite activități cotă parte din venituri distribuită proporțional din fiecare activitate din venitul total.

Aceste proceduri sunt prevăzute de paragraful 10 al articolului 346.6 din Codul fiscal.

Ponderea veniturilor din activități transferate la plata taxei agricole unificate, calculat folosind formula:

Cheltuielile legate de activitatea care face obiectul taxei pe agricultură unificat, pentru jumătate de an este egal cu 263 435 de ruble. inclusiv:

Pe baza materialelor din surse deschise