Articolul cum să arunce o companie (- Contabilitate Practic, 2018, n 7)

CUM SĂ GIVE UP COMPANY

Potrivit „bun“ tradiție după 3 - 4 ani de muncă firma a decis să-l arunce și deschide unul nou. Astfel, antreprenorii primesc „indulgente“ iertarea pentru păcatele lor trecute. Și eliminarea totală a companiei - este o lungă și supărătoare. Prin urmare, de regulă, capul direcționează contabilul pentru a aduce cu ea toate activele. Vom descrie modul în care acest lucru se poate face.

- proprietate valoarea care poate fi activat în același timp, în costurile companiei (de exemplu, materiale de birou, nu este pus în funcțiune, ieftin, instalații și echipamente, etc);

- proprietate a căror valoare nu poate fi inclusă direct în costurile (de exemplu, active fixe scumpe, active necorporale, bunuri, etc.).

De asemenea, un inventar al creanțe și datorii. Pe baza rezultatelor inventarului care aveți nevoie pentru a decide ce să facă cu proprietatea și datoriile companiei.

A scăpa de proprietate

Costul unor astfel de materiale includ în contabilitatea fiscală în alte cheltuieli. deductibile lor sumă în scopuri fiscale.

Conform revendicării 29 PBU 6/01 „Contabilitatea activelor imobilizate“, puteți scrie off mijloace fixe și că firma nu vor fi utilizate sau au devenit caduce (de exemplu, calculatoare, imprimante, etc.). Aceasta se face în același mod ca și anularea activelor fixe ieftine.

În taxa pe valoarea contabilă a acestor active fixe sunt incluse în cheltuielile care reduc profitul impozabil al firmei.

Sarcina principală a contabilului - pentru a forma, în cazul în care nu este zero, aproape de zero echilibru, astfel încât să nu plătească taxa de proprietate. (Mijloace fixe în valoare de mai mult de 10 000 de ruble. Marfa, etc.) Prin urmare, valorile care nu pot fi anulate, de asemenea, este de dorit să se „elimina“ din bilanțul companiei.

Pentru aceasta există mai multe opțiuni.

Cel mai simplu mod este de a vinde proprietatea (de exemplu, o firmă de o zi, o rudă îndepărtată a fondatorului companiei, etc.). Ca urmare, este posibil să aveți o bază de impozitare pentru TVA și impozitul pe venit. Rețineți că majoritatea firmelor calculează TVA-ul pe bază de numerar, precum și impozitul pe venit - pe bază de angajamente.

Prin urmare, pentru a nu plăti TVA-ul, va trebui să negocieze cu cumpărătorul bani pentru valorile transmise acestuia nu vor fi listate. În acest caz, la plata taxei nu este necesară.

Notă. Procedura de plată a TVA-ului (de „transport maritim“ sau „plată“) este stabilit în politica de contabilitate fiscală.

Pentru a evita plata impozitului pe profit, proprietatea ar trebui să fie vândute la cost. Mijloace fixe și active necorporale necesare pentru a realiza valoarea reziduală. În această situație, veniturile din vânzarea de active va fi egal cu costurile asociate cu punerea sa în aplicare, și va apărea un profit impozabil.

A scăpa de bani

Scapă de bani în mai multe moduri.

Metoda una - ilicită

Cel mai simplu mod de a transfera bani în numerar firmelor de o zi.

Notă: transferul de bani în temeiul contractului cu efemerului trebuie să fie asociată cu plata unor lucrări sau servicii care pot fi incluse în cheltuielile generale (repararea cosmetice de birou, cercetare de piata, servicii legate de societatea de administrare de consultanță, etc.).

Notă. Cheltuielile generale de afaceri cont de impozitare sunt amortizate într-o reducere a venitului impozabil.

Metoda doi - legitim, ci un lossy

Puteți aranja transferul de bani către fondatorii sau angajații companiei (de exemplu, director general).

De exemplu, o firmă poate organiza o reuniune a fondatorilor și a decis să emită în detrimentul profitului net sau că managerul de atribuire. În această situație, va trebui să plătească un impozit pe venitul personal (13% din valoarea primei). Puteți plăti dividende fondatorilor companiei. În acest caz, de asemenea, trebuie să plătească un impozit pe venitul personal. În plus, taxa se plătește la o rată de 6 procente. Alte taxe dividende scutite.

Aceste metode pot fi utilizate, cu condiția ca firma a rezultatului reportat.

Ce se poate face cu datorii

Creanțe și datorii, care sunt înregistrate în contul trebuie să fie amortizate la expirarea termenului de prescriptie. Această perioadă este de trei ani de la data apariției acestora. Cu toate acestea, scutirea de datorii este adesea nefolositori.

Astfel, la calcularea TVA anularea a creanțelor este egală cu maturitatea sa. Prin urmare, dacă sunteți arierate la bunurile realizate și neachitate vor trebui să plătească TVA după anularea datoriilor.

Exemplul 1. în bilanțul „Active“ este listat creanțele și bunurile neplătite expediate în valoare de 60.000 de ruble. (Inclusiv TVA -. 10 000 freca). Statutul de limitări privind datoria a expirat.

Compania se asteapta de TVA „de plată.“

Atunci când mărfurile expediate contul „active“, au fost făcute de înregistrare:

Credit Debit 62 90-1

- 60 000 de ruble. - înregistrat creanțe;

Debit de credit 90-3 76 sub-cont "pe calcule neplătite de TVA"

- 10 000 freca. - percepe TVA.

Atunci când scutirea de datorii contabil ar trebui să facă cablarea:

Debit de credit 91-2 62

- 60 000 de ruble. - anularea datoriei;

Debit 76 sub-cont „pe calcule neplatite de TVA“

Credit 68 sub-cont „Calculele TVA“

- 10 000 freca. - TVA percepută de plătit la buget.

Notă. creanțe casate sunt incluse în cheltuielile non-exploatare.

Cantitatea de scriere-off de conturi de plătit crește profitul impozabil al firmei. Prin urmare, se poate, de asemenea, scrie off neprofitabilă. Excepție - în cazul în care compania dvs. a primit o pierdere și valoarea datoriei egală sau mai mare decât el. Numai într-o astfel de situație va apărea din profitul impozabil.

Valoarea datoriei - 90 000 ruble. (Inclusiv TVA, care ar trebui să fie transferate furnizorului, -. 15 000 rub).

Contabil „active“, a scris datoria la sfârșitul perioadei de prescripție și a făcut anunțuri:

Credit Debit 60 91-1

- 90 000 de ruble. - conturi amortizate de plătit cu termen de prescripție expirat;

Debit 91-2 credit 19

- 15 000 de ruble. - deduce valoarea TVA-ului, care ar trebui să fie plătită furnizorului.

După anularea pierderii datorii este:

180 000 ruble. - 90 000 ruble. + 15 000 de ruble. = 105 000 ruble.

Venituri fiscale „active“ nu ar trebui să plătească.

Dacă decideți să nu scrie off datoria, puteți extinde statutul de limitări ale acestora. Ca regulă generală, termenul de prescripție începe să curgă de la data nu mai târziu că cumpărătorul trebuie să transfere banii conform contractului. Această perioadă este întreruptă în cazul în care debitorul este recunoscută pentru o datorie.

Confirmați că are în scris, prin trimiterea unei scrisori sau a unui act de reconciliere.

De asemenea, va fi confirmarea primirii de către debitor cel puțin o anumită sumă de bani (conturi de încasat) sau transferul de bani către creditor (conturi de plătit). În acest caz, firma datoriei a scrie off nu ar trebui să fie.

așezări fiscale

După anularea proprietății de la compania poate fi plătit pe anumite impozite la buget. Prin urmare, trebuie să reconcilieze suma restantă a inspectoratul fiscal.

Din cauza lipsei de bani de impozitare ferme transferate la bugetul nu este necesar. În ciuda faptului că pedeapsa fiscală va conta pe care le nu pot colecta (în acest moment firma nu va mai fi proprietate care poate fi de a bloca accesul pe piață). Din același motiv pentru care nu se pot recupera și taxe de plătit.

Noi explica toate cele de mai sus ca un exemplu.

Exemplul 3. În balanța de tranzacționare de companie OOO „Neon“, inclusiv:

- active fixe în valoare de 87000 de ruble. (Scor 01);

- Amortizarea mijloacelor fixe în valoare de 20 000 de ruble. (Scor 02);

- papetărie în valoare de 3000 de ruble. (Scor 10);

- costurile de transport, care se referă la mărfurile nevândute în valoare de 6.000 de ruble. (Scor 44);

- bunuri destinate revânzării, în valoare de 80 000 de ruble. (Scor 41);

- TVA pentru bunurile neplătite de debit și în valoare de 3.000 de ruble. (Scor 19);

- creanțe comerciale în valoare de 45.000 de ruble. (Scor 62);

- bani pe cont curent în valoare de 72.000 de ruble. (Scor 51);

- capitalul social în valoare de 50 000 de ruble. (Scor 80);

- rezultatului reportat din anii anteriori în valoare de 208 de mii de ruble. (Scor 84);

- de plătit de bunuri neplătite de debit și în valoare de 18.000 de ruble. (Scor 60).

Compania se asteapta de TVA „de plată“, iar impozitul pe venit - pe bază de angajamente.

Activele și pasivele societății au fost următoarele:

Pentru a înceta operațiunile și lichidarea activelor societății, sa decis:

- vinde active fixe pentru 67.000 de ruble. (Adică, valoare reziduală);

- treci de papetărie în funcțiune;

- să pună în aplicare toate bunurile în 36 000 de ruble.;

- Fondatorii plătească dividende din rezultatul reportat în valoare de 72.000 de ruble.

au fost făcute înregistrările contabile ale companiei:

vânzarea de active imobilizate

Credit Debit 62 91-1

- 67 000 de ruble. - veniturile din vânzarea de active fixe acumulate;

Debit de credit 91-2 76 sub-cont "pe calcule neplătite de TVA"

- 11 167 de ruble. (. 67 000 ruble x 20. 120) - TVA percepută;

Debit 01 sub-cont „Cedările de active fixe“ Creditul 01

- 87 000 de ruble. - în scris pe costul inițial al mijloacelor fixe vândute;

Debit 02 de credit 01 sub-cont "Cedările de active fixe"

- 20 000 freca. - încărcat cu amortizarea;

Debit Credit 91-2 01 sub-cont "Cedările de active fixe"

- 67 000 de ruble. - amortizate valoarea reziduală a mijloacelor fixe;

Credit Debit 99 91-9

- 11 167 de ruble. (67 000-11 167-67 000) - reflectă pierderea privind vânzarea de active fixe;

atunci când scrieți în afara costurilor și vânzarea de bunuri

Credit Debit 44 10

- 3000 de ruble. - papetărie transferate în exploatare;

Credit Debit 62 90-1

- 36 000 de ruble. - să ia în considerare veniturile din vânzarea de bunuri;

Credit Debit 90-2 41

- 80 000 de ruble. - acuzat costul bunurilor vândute;

Debit de credit 90-3 76 sub-cont "pe calcule neplătite de TVA"

- 6000 ruble. (. 36 000 ruble x 20. 120) - TVA percepută;

Debit 90-2 credit 44

- 9000 ruble. (3000 + 6000) - amortizată costurile de distribuție (rechizite de birou și cheltuieli de deplasare);

Credit Debit 99 90-9

- 59 000 ruble. (36 000 - 6000 - 80 000 - 9000) - reflectă o pierdere din vânzarea de bunuri;

în calculul dividendului

Credit Debit 84 76

- 72 000 ruble. - dividende sunt plătite fondatorilor;

Debit 76 de credit 68 sub-cont "Calculele de impozit pe venitul personal"

- 4320 ruble. (. 72 000 ruble x 6%) - acumulate impozitul pe venit asupra sumelor dividende;

Debit 76 Credit 51

- 67 680 ruble. (72 000 - 4320) - sunt dividendele la conturile fondatorilor;

Debit 68 sub-cont „Calculele de impozit pe venitul personal“

- 4320 ruble. - este listat în bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Notă. Dividendele sunt acumulate în baza deciziei adunării generale a acționarilor (participanților) al companiei.

Ca rezultat al operațiunilor companiei:

- lichidați activele sale (materiale, mijloace fixe etc.);

- creanțele au crescut 103 000 de ruble. (67 000 + 36 000);

- Acesta a înregistrat o pierdere din vânzarea activelor fixe și bunuri în valoare de 70,167 de ruble. (11 167 + 59 000);

- datorii a crescut în valoarea TVA-ului pe veniturile acumulate și neplătite în valoare de 17,167 de ruble. (11 167 + 6000).

După recunoașterea tuturor tranzacțiilor efectuate în evidențele contabile ale activelor și pasivelor societății va arata astfel:

semnat de imprimare