agent de impozitare

Conform p. 3 linguri. 161 entități NKRumyniyayuridicheskie și întreprinzătorilor individuali este un agent fiscal pentru TVA atunci când chirie:

- proprietate federale, organisme ale proprietății subektovRumyniyau autorității și administrației de stat;

- proprietate municipală din partea autorităților locale.

Baza de impozitare este definită ca valoarea chiriei ținând cont de taxa separat pentru fiecare obiect al proprietății închiriate. Agentul fiscal pentru a deduce TVA-ul din veniturile plătite de locator. Dacă dețineți un agent fiscal al sumei de închiriere (inclusiv TVA) rata de 18/118 (clauza 4 din art. 164 din Codul fiscal) aplicat.

Perioada fiscală pentru agenții fiscale este un sfert (Art. 163 RF). Agenți fiscale - chiriașii produc suma de plată a taxei pentru localizarea în părți egale în cadrul a 20-a zi a fiecărei luni pe parcursul trimestrului următor perioadei fiscale (secțiunile 1 și 3, articolul 174 NC RF.). Agenți fiscale de returnare de impozit reprezentate de regulile generale - cel târziu la data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale (punctul 5 al articolului 174 RF TC ..).

agent fiscal, care este contribuabil al TVA are dreptul de a include în cuantumul deducerilor TVA-ului plătit efectiv de acestea la bugetul ca un agent fiscal (p. 3 al art. 171 din Codul fiscal). Deducerea se poate afirma, în conformitate cu condițiile standard:

- bunului închiriat este utilizat, sub rezerva operațiunilor de TVA;

- există factură (agent de impozitare ea le face);

- chirii acumulate în contabilitate pe baza de ajutor financiar, act, factura sau alt document, fluxul de lucru programat al organizației;

- valoarea taxei plătite la buget, care este confirmat prin ordinul de plată.

În cazul în care un agent fiscal nu este un contribuabil al TVA (sau se aplică un regim special eliberat în conformitate cu art. 145 din Codul fiscal), se plătește la bugetul de valoarea taxei include costul chiriei (Sec. 2, art. 170 din Codul fiscal).

agent de impozitare, atunci când transferul de plată a avansului locatorului (plata în avans) trebuie să calculeze și să plătească impozit la buget cu o plată în avans (plata în avans). În cazul în care într-un proprietar ulterior schimba termenii contractului sau să rezilieze contractul și să returneze suma de plată în avans (plata în avans), agentul fiscal are dreptul de a solicita deducerea taxei calculate pe avansuri și plătite la bugetul (n. 5, art. 171 din Codul fiscal).

Persoanele care acționează ca un agent fiscal, sunt o parte din declarația fiscală pentru TVA Secțiunea 2.

La umplerea secțiunea 2 agent de impozitare chiriaș umple următoarele linii:

1) linia 020 „numele contribuabil-vânzătorului.“ Această linie indică numele locatorului - autoritatea și conducerea administrației locale, care a semnat un contract de închiriere de stat;

2) 030 "TVA-contribuabil vânzător." Line În conformitate cu această linie trebuie să specificați INN locatorului;

3) 040 „Buget cod de clasificare“ linie;

4) linia 050 „cod OKATO„;

5) linia 060 „Suma impozitului calculat pentru plata la buget“;

6) "cod de operație" 070 linie. În conformitate cu această linie aveți nevoie pentru a pune în jos codul 1011703.

Celelalte linii nu trebuie să completeze un impozit agent Locatarului.

Baza de impozitare este definită ca suma chiriei chiriaș transferate locatorului, plus TVA. Astfel, baza de impozitare pentru al 2-lea trimestru de 70 800 ruble. (60 000 + 10 800).

La completarea secțiunii 2 a declarației fiscale TVA pentru al 2-lea trimestru, agentul fiscal va reflecta pe linia 060 valoarea impozitului plătit la buget - 10 800 ruble. (70 800 x 18/118).

După impozitare în bugetul locatarului dreptul de a-l declare deducerea fiscală în declarația fiscală pentru al 3-lea trimestru al TVA-ului. În acest scop, locatarul ar trebui să fie valoarea deducerii în valoare de 10 800 de ruble. indică pe linia 210 din secțiunea 3 a declarației.