Taxe si contabilitate - contabilitate - declarația de venit

Șirul 2410 declarația de venit arată suma impozitului pe venit curent. Această sumă trebuie să fie egală cu valoarea taxei, pe care societatea a recunoscut declarația de impozit pe venit. Acest indicator indică în declarația din paranteze.

Calculul impozitului curent pentru șirul 2410

Impozitul curent pentru linia 2410 este dată de:

Cheltuiala condițională pentru impozitul pe profit + datorii fiscale permanente - active fiscale permanente + active privind impozitul amânat - pasiv privind impozitul amânat = Totalul impozitului pe profit curent

EXEMPLU
profitul companiei în conformitate cu înregistrările contabile sa ridicat la 800 000 freca.

Cu ea cheltuielile cu impozitul pe venit contingentă acumulate pe profitul:

800 000 de ruble. X 20% = 160 000 ruble.

datorii fiscale permanente ale companiei sunt de 30 000 freca. valoarea activelor privind impozitul amânat generat în valoare de 12 000 freca. și datoriile privind impozitul amânat - în valoare de 6.000 de ruble.

Valoarea impozitului pe profit curent este recunoscut în linia 2410 raportul va fi:

160 000 + 30 000 + 12 000 - 6000 = 196 000 ruble.

PNA și PNA izolat de la linia 2410

obligațiile fiscale permanente apar în situațiile în care anumite costuri reduc profitul contabil, dar nu au fost luate în considerare în calculul impozitului pe profit. Ca urmare, profitul contabil este format într-o dimensiune mai mică decât o taxă.

Mai întâi de toate costurile care sunt normalizate pentru impozitare. O astfel de cheltuieli care depășesc normele stabilite:

În plus, costurile prevăzute la articolul 270 din Codul fiscal. De exemplu, asistența financiară angajaților, costul proprietății transferate altor persoane în mod gratuit, plata non-producție, și așa mai departe. D. De asemenea, la apariția rezultatelor de răspundere fiscală permanente în apariția venitului contabil fiscal, care nu reflectă în contabilitate. De exemplu, de la utilizarea gratuită a proprietății terților.

active fiscale permanente apar în situația inversă. Adică, atunci când profitul contabil depășește impozitul pe profit. De obicei, acest lucru se întâmplă atunci când orice venituri creștere a profitului contabil, dar nu au fost luate în considerare în scopuri fiscale. Lista acestor venituri este dată în articolul 251 din Codul fiscal. În special, acestea includ valoarea proprietății și fondurile obținute gratuit de la fondatorul, care deține acțiuni la capitalul social al companiei de peste 50 de procente.

Ca urmare a tratamentului contabil diferit de aceleași operațiuni ale societății la anumite diferențe permanente (diferențe între contabilitate și impozitul pe profit).

Valoarea obligației fiscale permanente sau a activului este determinată prin înmulțirea diferenței constante nastavku privind impozitul pe venit. datorii fiscale permanente sunt înregistrate în contul de debit 99 „Câștigurile și pierderile“ și creditul contului 68 „Calcularea taxelor și impozitelor.“ Acestea cresc valoarea impozitului pe venit care urmează să fie transferate la buget. active fiscale permanente să ia în considerare circuitul de feedback (în contul de debit 68 și creditul contului 99). Ele reduc valoarea impozitului pe venit plătit la buget.

În linia 2421 înscriem diferența dintre active și pasive fiscale constante, care sa format la sfârșitul anului. În acest caz, activele fiscale permanente, reducerea impozitului pe venit, a indicat într-un rând 2421 în paranteze.