Sponsorizate Caracteristici Taxa de contribuții

Cuvântul „sponsorizare“, care a venit la noi din străinătate, și, treptat, devine un obicei pentru țara noastră. Despre sponsori a spus mass-media, radio, televiziune. Dar sponsorizările contabil creează uneori probleme. Ambele scopuri contabile și fiscale sunt înregistrate costurile de sponsorizare? Răspunsul la această întrebare, veți găsi în acest articol.

Varietatea de mărfuri la condițiile de saturare a pieței (lucrări, servicii) cu privire la informațiile lor producători sunt din ce în ce răspândește datorită faptului că organizațiile de producători sponsorizează diverse evenimente. Acest lucru nu numai că generează un interes în produsele lor pentru clienții potențiali, dar, de asemenea, ajută la crearea unei imagini favorabile.

Sponsor - o de multe ori o persoană fizică, juridică care finanțează orice caz, de exemplu:

construcția de obiecte (clădiri, monumente);
exploatație concerte, evenimente sportive, expoziții de artă, zilele orașului, orașul pomul de Crăciun;
crearea și screening-ul filmului (caracteristica, documentar);
crearea și difuzările programelor de televiziune și radio (programe, știri de presă și așa mai departe. d.).

acord de sponsorizare

Secțiunea IV «Diferite tipuri de angajamente“ de a doua parte a kodeksaRumyniyane civile se referă la obligația de a semna un acord de sponsorizare. Cu toate acestea, în conformitate cu paragraful 2 al articolului 421 GKRumyniyastorony poate încheia un acord în conformitate cu, și nu prevăzute de lege sau de alte acte legislative. În practică, de regulă, un contract de sponsorizare se ocupa.

Taxa de sponsorizare este direcționat, astfel încât acordul de sponsorizare ar trebui să prevadă obligații reciproce ale ambelor părți. Deci, sponsorul este de acord să finanțeze evenimentul planificat sponsorizat de transfer de numerar, de proprietate (bunuri, produse finite), și așa mai departe. N. o anumită dată.

Sponsorizate, la rândul său, este obligat să:

în cursul activităților planificate în modul stabilit de contract, distribuit participanților informații despre sponsor, produsele, serviciile sau suportul pe care va genera interes în ele, și va contribui la punerea în aplicare a acestora;
de a organiza evenimentul într-un anumit loc la un moment dat.

Documentarea și contabilitate

Costurile de sponsorizare de fapt trebuie să fie confirmate prin documente contabile primare, întocmite în conformitate cu Legea federală a 21.11.96 numărul 129-FZ „Cu privire la contabilitate“.

Sponsorul trebuie să fie în prezența următoarelor documente justificative:

Documentele primare servesc drept bază pentru cheltuielile de sponsorizare reflecție în contabilitate.

Contabilitatea cheltuielilor de sponsorizare nu cauzează de obicei probleme. Taxa de sponsorizare asociată cu finanțarea anumitor activități. Prin urmare, de regulă, este un acord de sponsorizare cu privire la plata în avans. În acest caz, taxa de sponsorizare este inițial recunoscută în contul de debit 60 „Decontări cu furnizorii și contractorii“, subcont „Avansuri“ în corespondență cu conturile fondurilor de cont.

Cheltuielile privind sponsorizarea este direct legată de vânzarea de mărfuri (lucrări, servicii). Deci, pentru sponsor, acestea sunt cheltuieli din activități ordinare. Baza este punctul 5 PBU 10/99.

Vă rugăm să rețineți

Caracteristici fiscale

Spre deosebire de contabilitate de impozitare a operațiunilor de sponsorizare de la sponsori au adesea întrebări. Luați în considerare ceea ce consecințele fiscale îi așteaptă pe cei care au decis să ia sponsorizare.

Impozitul pe profit

Cheltuielile de sponsorizare pot fi luate în considerare în scopuri fiscale numai în cazul în care îndeplinesc criteriile prevăzute la alineatul 1 al articolului 252 din Codul fiscal. Anume, aceste cheltuieli trebuie să fie justificată economic, au ca scop realizarea unui profit, și confirmat de documentele primare relevante.

La ce moment costul sub forma contribuțiilor de sponsorizare sunt luate în considerare în scopul calculării impozitului pe venit? Acest lucru depinde de recunoașterea veniturilor și cheltuielilor metodei alese de către contribuabil și încorporate în politicile sale contabile.

Deoarece costurile de sponsorizare sunt alte costuri asociate cu producția și vânzările de punctul lor recunoaște una dintre următoarele date (3 podp revendicarea 7, articolul 272 din NC ...):

data decontării, în conformitate cu termenii contractelor;
Data documentelor de contribuabil, care servesc drept bază pentru calculele de produs;
în ultima zi a perioadei (taxa) de raportare.

Recomandat pentru a fixa data selectată în politica contabilă a organizației. Acest lucru va evita litigiile privind legalitatea alegerii acestui sau acel moment de recunoaștere a altor cheltuieli.

Și în cazul în care organizația sponsor pentru contabilizarea veniturilor și cheltuielilor utilizează metoda de numerar? În conformitate cu alineatul 3 al articolului 273 contribuabililor NKRumyniyatakie reprezintă cheltuieli după plata acestora. Rezilierea de plata este recunoscut obligații reciproce de către contribuabil - cumpărător de bunuri (lucrări, servicii) către vânzător, care este conectat direct cu livrarea acestor bunuri (lucrări, servicii de redare).

TVA-ul privind acordul de sponsorizare

Potrivit subsecțiunea 1, clauza 1 din articolul 146 NKRumyniyaobektom impozitare TVA este vânzarea de bunuri, lucrări și servicii pe teritoriul România. Servicii de implementare, la rândul său, recunoscut ca fiind plătite servicii de către o persoană la alta, iar în anumite cazuri, Codul Fiscal - furnizarea de servicii de către o persoană la o altă persoană cu titlu gratuit (paragraful 1 al articolului 39 din Codul fiscal ..).

Atenție: reglementări

Tabel. Calcularea valorii pachetului de sponsorizare, freca. (De exemplu, 1)

În contabilitate, sponsorul acestor tranzacții sunt după cum urmează:

DEBIT 60 subcont "Advances" CREDIT 51
- 1.298 milioane de ruble. - taxa de sponsorizare listate;

CREDIT 60 60 DEBIT subconturi "Cheltuieli în avans"
- 1.298 milioane de ruble. - considerată taxa de sponsorizare enumerate anterior;

DEBIT 68 subcont „Calculele TVA“ credit 19
- 192 600 ruble. (.. 198 000 ruble - 5400 ruble) - adoptat de deducere a TVA-ului cu privire la costurile de sponsorizare în cadrul normelor;

CREDIT DEBIT 19 91-2
- 5400 ruble. - TVA scoase din funcțiune legate de sponsorizare normalizată nu costurile contabilizate în scopuri fiscale.

Costurile de sponsorizare in exces la nivelul sponsorului de contabilitate reprezentat și fiscală - nu (n 44 Articolul 270 din Codul fiscal ..). Deci, la sponsorul există diferențe, care sunt contabilizate în conformitate cu normele de PBU 18/02.

În conformitate cu punctul 4 PBU 18/02 ca urmare a excesului de cheltuieli efective pe cheltuiala contabil normalizat recunoscute în scopuri fiscale, constituie o diferență permanentă. Acestea conduc la formarea unei datorii fiscale permanente care să reflecte această postare:

În cazul în care o contribuție de sponsorizare a fost făcută bunuri ...

La momentul livrării bunurilor sponsorului reflectă datoria sponsorizat de plata lor în valoarea contribuției de sponsorizare. În cazul în care sponsorul în scopul calculării TVA-ului se aplică o politică contabilă „pentru expediere“, se evaluează TVA la costul mărfurilor expediate și să plătească către bugetul (sub-clauza. 1 alin. 1, art. 167 din Codul fiscal).

Astfel, a format o datorie reciprocă pe ambele părți. Pentru ao rambursa, părțile sunt decalate. În acest moment, sponsorul, politicile contabile utilizate „la plata“ trebuie să calculeze TVA la valoarea bunurilor livrate și să plătească către bugetul, deoarece încetarea obligației de a compensa plata recunoscută pentru mărfuri (cop. 2 alin. 2 din art. 167 din Codul fiscal).

În ceea ce privește impozitul pe venit în timpul plasei de protecție poate fi remarcat. încasările reale de numerar pentru mărfurile vândute în acest caz, nu are loc. Cu toate acestea, sponsorul, ținând cont de veniturile și cheltuielile pe bază de numerar, ar trebui să recunoască veniturile din vânzarea de bunuri în momentul plasei. Acest lucru rezultă din paragraful 2 al articolului 273 din Codul Fiscal: data primirii de venit este recunoscut nu numai în ziua primirii de fonduri în conturi bancare sau în numerar, dar, de asemenea, de a-și rambursa datoria contribuabilului în orice alt mod.

În cazul în care sponsorul utilizează metoda de acumulare, data Contracararea în scopuri fiscale nu contează. Veniturile din vânzarea de bunuri el recunoaște în perioada contabilă în care a sponsorizat de mărfuri (lucrări efectuate, serviciile prestate) au fost transferate ca o contribuție de sponsorizare. Aceasta este cerința de paragraful 1 al articolului 271 din Codul fiscal.

caritate de sponsorizare

Uneori, mai mulți sponsori sunt implicați în activități de finanțare. Dar numai unul dintre ei - sponsorul principal. Cei considerate a fi sponsorul, organizatorul evenimentului a acordat cea mai mare taxa de sponsorizare.

Sponsorul principal oferit de toate serviciile contra la pachetul general de sponsorizare. În plus, ofertele speciale sunt dezvoltate pe baza dorințelor lor.

Uneori, suma depusă de sponsor principal, este mai mare decât costul total al serviciilor furnizate de el. O astfel de exces prin acordul părților recunoscute contribuții caritabile.

În conformitate cu punctul 12 PBU 10/99 cheltuielile legate de activitatea de caritate, non-operare și sunt luate în considerare în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli“. În contabilitatea fiscală sponsorului aceste cheltuieli nu sunt luate în considerare (pag. 16 Art. 270 din Codul fiscal).

În balanța, această operațiune sponsor înregistrat este reflectată după cum urmează:

DEBIT 60 subcont "Advances" CREDIT 51
- 2,4 milioane de ruble. - taxa de sponsorizare listate;

CREDIT 60 60 DEBIT subconturi "Cheltuieli în avans"
- 2.242 milioane de ruble. - considerat parte din taxa sponsorului enumerate anterior;

60 CREDIT DEBIT subcont 91-2 "Cheltuieli în avans"
- 158 000 de ruble. - reflectă valoarea contribuției de caritate;

Ca parte a taxei de sponsorizare de caritate în valoare de 158 de mii de ruble. Sponsorul de contabilitate este reprezentat în alte cheltuieli, iar taxa - nu este deloc luată în considerare, există o diferență constantă (punctul 4 PBU 18/02.). Prin urmare, soldul inregistrat sponsorului obligatiei fiscale permanente ar trebui să se reflecte:

DEBIT 99 CREDIT 68
- 37 920 ruble. (158 000 de ruble cu 24%.) - reflectă valoarea obligațiilor fiscale permanente calculate la partea de caritate a contribuției nu este deductibilă în scopuri fiscale.

1: Să ne amintim că tranzacțiile dintre entitățile în sine și cu cetățenii interzis să intre pe cale orală. Același lucru se aplică tranzacțiilor între cetățeni în valoare de mai mult de 6000 de ruble. (De zece ori valoarea salariului minim stabilit prin lege). Singurele excepții sunt tranzacții executate în mod direct de către Comisie, ci un acord de sponsorizare pentru cei care nu sunt afectate.

Ai o întrebare? Experții noștri vă vor ajuta în 24 de ore! Obțineți un răspuns nou