Sectorul public modul de a optimiza costurile de plata a înregistrărilor de impozit pe venit de venituri în buget și

Prevederile Sec. 25 NKRumyniya „impozit pe profit“ permite instituțiilor (municipale) de stat nu iau în considerare anumite tipuri de venituri la calcularea bazei de impozitare (art. 251 NKRumyniya), precum și să aplice o rată preferențială de 0% pentru impozitul pe venit, în anumite condiții (Sec. 1.1. n. 1.9 v. 284 NKRumyniya).

Instituțiile bugetare ca organizații non-profit au dreptul de a stabili o rezervă pentru cheltuieli viitoare legate de desfășurarea activității și luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare. Mai mult, potrivit n. 3 linguri. 286 NKRumyniyabyudzhetnye și instituțiile autonome plătească doar plățile trimestriale în avans a impozitului pe venit (fără plata în avans a plăților lunare). În acest caz, teatre, muzee, biblioteci, săli de concerte, care sunt instituții bugetare nu calculează și să plătească plățile în avans și declarațiile fiscale sunt doar la sfârșitul perioadei fiscale (an calendaristic) (pag. 3 al art. 286 alin. 2 din art. 289 NKRumyniya).

Ediția curentă conține articole separate NKRumyniyane de stabilire a unei proceduri speciale de calcul și plata impozitului pe venit bugetului și instituții autonome. În același timp, în conformitate cu cerințele legislației fiscale în astfel de organizații se desfășoară într-un mod special recunoașterea veniturilor și cheltuielilor în scopuri fiscale.

Venituri în scopuri fiscale recunoscute beneficii economice în numerar sau în natură sunt înregistrate în cazul posibilității evaluării sale, și în măsura în care aceste prestații pot fi estimate (Art. 41 NKRumyniya).

• venituri din vânzări de bunuri (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate;
• venituri non-exploatare.

• venituri din furnizarea de servicii și executarea de lucrări pentru o taxă;
• veniturile din transferul de proprietate;
• veniturile din vânzarea de bunuri.

Veniturile din vânzarea

instituțiile bugetare și autonome pot genera venituri în furnizarea de servicii și executarea de lucrări pentru o taxă, ca parte a activităților de bază în plus față de sarcinile de stat (municipale), precum și punerea în aplicare a altor tipuri de activități generatoare de venit (alin. 4, art. 9.2. P. 2, art. 24 № 7-FZ. 6-7 h articolul 4 din Legea № 174-FL) .. Aceste venituri sunt venituri din vânzarea și supuse impozitului pe venit în mod normal (alin. 1, art. 247 alin. 1, Art. 248 NKRumyniya).

În anumite condiții bugetul (autonome) instituțiile pot oferi servicii și de a efectua munca de plată în sarcina de stat (municipale). Cu excepția cazului în care se prevede altfel în mod expres de Codul Fiscal, impozitarea profiturilor trebuie să țină cont de veniturile și de la astfel de activități. De exemplu, supuse impozitării:

Veniturile nu au fost luate în considerare la impozitare

Lista de venituri care nu sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit este prevăzut în art. 251 din Codul fiscal. Această listă este închisă, care nu face obiectul unei interpretări largi.

În plus față de veniturile pe care poate primi organizarea tuturor formelor de proprietate în art. 251 NKRumyniyaotdelno menționat veniturile nu sunt luate în considerare numai în scopuri fiscale profit:

• organizații non-profit (care includ instituții bugetare și autonome);
• în mod direct de către stat (municipale) și entități autonome low cost.

La art. 251 NKRumyniyavydeleny două grupuri separate de venituri nu au fost luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit:

În conformitate cu prevederile sub-clauzei. 14, n. 1 n. 2 linguri. 251 chitanțe de finanțare țintă și țintă NKRumyniyapoluchateli sunt obligați să țină evidențe separate de venituri și cheltuieli aferente. Sumele utilizate în alte scopuri donații, veniturile vizate și fonduri vizate sunt venituri non-exploatare (n. 14 st. NKRumyniya 250). O excepție este prevăzută numai pentru bugetul - în cazul în care aceste fonduri sunt utilizate nu în scopul propus, prevederile legislației bugetului. Data recunoașterii veniturilor nefuncționare, va fi data la care beneficiarul bunului efectiv utilizat proprietatea spus nu este pentru scopul propus sau a încălcat condițiile în care se acordă (cop. 9, p. 4 din art. 271 NKRumyniya).

finanțare orientate (sub-clauza 14 din clauza 1 din articolul 251 NKRumyniya ...) - Astfel de mijloace pot primi organizarea tuturor formelor de proprietate.

instituțiile bugetare și autonome pentru a obține venitul dorit sau fondurile alocate la sfârșitul perioadei fiscale (anul calendaristic) către autoritățile fiscale la locul raportului lor de înregistrare cu privire la utilizarea corectă a fondurilor primite - Page 07 Declarație fiscală privind impozitul pe profit (alineatul 2 p .. 14 Art. 250 NKRumyniya). Raportul nu include mijloace de subvențiile acordate de către instituțiile bugetare și instituții autonome (Sec. 15.1 Procedura de depunere a declarațiilor fiscale pentru impozitul pe profit organizațiilor).

Apoi, uita-te la tipurile individuale de venituri bugetare și instituții autonome, să nu fie luate în considerare pentru calculul impozitului pe profit.

La stabilirea bazei de impozitare nu ia în considerare următoarele tipuri de subvenții acordate de buget și instituții autonome:

Regula se aplică și acelor subvenții fiscale țintă care sunt furnizate pentru a compensa costurile suportate de instituțiile cu fonduri din activitățile generatoare de venituri.

Veniturile sub formă de subvenții primite sunt scutite de impozit numai în cazul în care condițiile specificate la alin. 8-9 politist. 14, n. 1 lingura. 251 din Codul fiscal. Trebuie să se înțeleagă că orice fonduri sau alte bunuri pot fi menționate în contract „grant“, dar nu ține cont de aceste fonduri (active), ca parte a venitului impozabil poate fi utilizat numai în cazul în care îndeplinesc anumite condiții. Astfel, ar trebui să se prevadă acordarea în mod gratuit și irevocabilă și pentru punerea în aplicare a programelor specifice în anumite domenii:

Printre condițiile de acordare trebuie să fie o cerință pentru un raport privind utilizarea finanțatorii țintă a subvenției.

În plus, semnătura. 14, n. 1 lingura. 251 NKRumyniyasoderzhit lista de finanțatori, care acordă în condiții care nu sunt luate în considerare în impozitarea veniturilor enumerate mai sus închis:

• persoane fizice române;
• organizații non-profit din România;
• organizații străine și internaționale, asociații, care sunt numite în lista organizațiilor internaționale și străine care primesc subvenții contribuabililor (ajutor de grant), care nu sunt impozabile și nu sunt luate în considerare în scopul impozitării veniturilor organizațiilor din România - bursierii.

Impozitarea profiturilor nu este luată în considerare fondurile primite de la instituțiile medicale ale companiilor de asigurări care activează în domeniul asigurărilor obligatorii de asistență medicală. Este vorba despre fonduri primite pentru furnizarea de servicii medicale persoanelor asigurate.

Proprietatea liberă rezultată

Pe un număr de motive gratuit de cost pentru buget și instituții autonome de proprietate nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit (tabelul 1).

Tabelul 1. Impozitarea profiturilor la proprietate a primit gratuit