Reziduul - avans - TVA-ul la returnarea unei plăți în avans către cumpărător (cu Zaitseva

<*> Plata impozitului pe elementele recunoscute supuse impozitării, în tranșe egale, cel târziu în ziua a 25-a fiecăreia dintre cele trei luni de la expirarea perioadei fiscale (Sec. 1, art. 174 din Codul fiscal).

În cazul în care plata în avans este returnat către cumpărător

Ce fel de înregistrare nu în documentele de TVA, în cazul în care avansul, obținut anterior, ar trebui să fie returnate la cererea cumpărătorului? Și oricum, n-ar fi pretențiile inspectorilor la deducerea TVA-ului în această situație, la toate?

Să ne explicăm, recurgând la regulile NKRumyniya- n. 5, art. 171 (la reziduul TVA „avans“) și n. 4 din art. 172 (pe ordinea de deducere).

Paragraful 5 al articolului. 171 include două paragrafe: unul dedicat TVA deductibil perceput de către vânzător la cumpărător, și plătite la bugetul vânzării de bunuri în cazul returnării acestor bunuri (inclusiv în perioada de garanție), vânzătorul, sau în afara; În ceea ce privește alte deduceri de TVA, împreună cu plățile în avans relevante (cazul nostru). punctul Verbatim. 2 n. 5, art. 171 este: deduceri care fac obiectul sumei de comercianți cu amănuntul fiscale calculate și plătite de aceștia la bugetul de a plăti sume, plata parțială împotriva viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii) vândute pe teritoriul românesc, în condiții de caz schimbare sau rezilierea contractului și rambursarea relevantă sumele respective de plăți în avans.

Cu alte cuvinte, pentru a justifica deducerea TVA-ului și plătit cu avansat, furnizorul trebuie:

1) au dovezi renegocierea;

2) pentru a transfera fonduri către cumpărător.

Punctul 4 din art. 172 NKRumyniyautochnyaet: deduceri fiscale în cantitățile specificate în revendicarea 5, art .. 171 din Codul fiscal, sunt realizate integral după înregistrării tranzacțiilor privind ajustarea în legătură cu returnarea bunurilor sau de respingere a mărfurilor (lucrări, servicii), dar nu mai târziu de un an de la data returnării sau refuzul. Cu toate acestea, formularea (de acord) este că nu se pune problema :. § 4 din art. 172 are o legătură directă cu alin. 1 pct. 5, art. 171. Apoi, nu este clar dacă restricția se aplică o deducere în „avans“ anul de TVA în cazurile prevăzute la alin. 2 n. 5, art. 171. Dacă da, la ce moment de timp pentru a conta?

Răspunsul, s-ar părea, pot fi găsite în regulile de cumpărarea unei cărți, dar aici nu este urmărită claritate în prezentare. Judecător pentru tine: în cazul unor modificări ale condițiilor sau rezilierea contractului respectiv și să returneze suma corespunzătoare de plată, plata parțială a primit în livrarea viitoare a mărfii (lucrări, servicii), transfer de drepturi de proprietate, facturi, furnizori înregistrați în registrul de vânzări la primirea acestui sumele înregistrate în cartea de achiziții după înregistrarea tranzacțiilor de pe ajustarea în legătură cu respingerea mărfurilor (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, dar nu mai târziu de 1 an de la data la OTKA și (p. 22 din regulamentul menționat anterior).

Pentru a rezuma. Evident, perioada de restricție (un an) pentru aplicarea deducerii fiscale este. Dar ia în considerare în ce moment, nu este încă foarte clar.

Bani de comandă în „Scopul plată“, care va indica baza pentru transferul de „returnare preplătită acord de aprovizionare N.“, și poate servi ca atare, pe baza documentelor pentru deducerea „avans“ TVA pentru suma care este necesară pentru a avansa revocat. Dacă „ordinul de plată“ pentru a rambursa cumpărătorului pentru a specifica detaliile de scrisori cerând restituirea banilor enumerate anterior și o trimitere la motivele de revocare a avans (de plata în avans), cererea de inspectorii generali vor fi menținute la un nivel minim.

Ei bine, ce putem spune despre „renegocierea“? Face refuzul unilateral de a efectua (total sau parțial), condițiile de execuție a contractului pentru deducerea „avans“ TVA-ului, care este fixat la alin. 2 n. 5, art. 171 din Codul fiscal?

Taxa de capital (referindu-se la normele de drept civil), în deja menționatul Litera N 19-11 / 022 386 a subliniat că, dacă acest refuz este permisă de lege sau prin acordul partilor, contractul este reziliat sau modificat (paragraful 3 al articolului 450 din Codul civil ..).

Pentru a rezuma, furnizorul are dreptul de a ridica deducere „jos“, în cazul restituirii TVA-ului către cumpărător a mărfurilor. Pentru a face acest lucru, el trebuie să:

1) transferă plățile în avans către cumpărător;

2) pentru a reflecta operațiunea de a reveni înregistrate în avans;

3) se aplică deducerea la expirarea unui an de la data restituirii.

Și să facă un acord suplimentar de a rezilia contractul (schimbarea condițiilor sale) nu este necesară. Sau (în cazul în care au decis acest lucru), acest lucru trebuie să fie făcut cu înțelepciune. Să ilustrăm acest lucru printr-un exemplu din practica de arbitraj.

Dar, în general, ar trebui să aibă în vedere faptul că Codul Fiscal nu prevede o astfel de condiție pentru deducerea „avans“ de TVA, deoarece prezența documentelor care confirmă modificarea sau rezilierea contractului. Prin urmare, absența acestor documente nu poate fi un motiv de refuz de deducere fiscală, care este confirmat de constatările judecătorilor.

- TVA la suma primită de plată, plata parțială împotriva viitoarelor livrări de bunuri (lucrări, servicii) au fost plătite anterior la buget;

- valoarea plății în avans este returnat către cumpărător;

- deoarece restituirea nu a fost mai mult de 1 an.

În cazul în care toate condițiile sunt îndeplinite, registrele vânzător în factura de cumpărare registrul pentru plata în avans, înregistrată anterior în registrul de vânzări. În acest caz, documentele ce confirmă restituirea sunt:

- ordin de plată, în cazul în care în „Scopul plății“ ar trebui să indice „restituire în temeiul contractului“;

- factură întocmită pentru a avansa marcat o „întoarcere“;

- un extras de cont, confirmând transferul de fonduri.

Exemplul 2 utilizează datele din exemplul anterior. Să presupunem că în luna mai, cumpărătorul a refuzat să furnizeze un alt lot de mărfuri, și ia cerut să se întoarcă fondurile enumerate anterior în valoare de 708 de mii de ruble. (Inclusiv TVA).

Contabilitate registru factură „avans“ (parțial relevantă), în achizițiile de cărți în luna mai.

Dacă modificați condițiile de livrare ale contractului și restituirea sumei de avans cu TVA, calculat și plătit de către un furnizor la buget, se deduc, după completă a înregistrării faptului încetării obligației de a rambursa plățile în avans, dar nu mai târziu de un an de acum. Completarea furnizor de carte de cumpărături în coloana 7 ar trebui să aducă numărul și data ordinului de plată la restituire.

Dacă nu puteți găsi pe această pagină informațiile de care aveți nevoie, încercați să utilizați bara de căutare: