Reținerea impozitului pe venitul personal pe venit în natură topbuhgalter

Sergey Razgulin grad sovetnikRumyniya3 starea reală

Elementele de venit

Procedura de impozitare a veniturilor plătite în natură, instituit prin articolul 211 din Codul fiscal. O astfel de venituri, în special, includ:

Calculul impozitului pe venitul personal

impozitul pe venitul personal ar trebui să fie calculată în ultima zi a lunii, pe baza tuturor veniturilor primite de angajați în această perioadă (p. 3 al art. 226 din Codul fiscal). Forma de plată a venitului este irelevant. Prin urmare, cu veniturile unui angajat în natură, dețin taxa pe o bază comună (alin. 1, art. 210 din Codul fiscal). În acest caz, baza de impozitare este valoarea bunurilor (lucrări, servicii sau alte active), care este determinat în conformitate cu procedura prevăzută la articolul 105.3 din Codul fiscal. Aceste norme sunt stabilite de paragraful 1 al articolului 211 din Codul fiscal.

Pentru a determina eliminarea bazei de impozitare a plății parțiale a angajatului de mărfuri (lucrări, servicii) (alin. 2 alin. 1, art. 211 din Codul fiscal).

Reținerea impozitului pe venitul personal

venituri cu caracter personal impozitul pe venit, emise în natură, dețin orice remunerație monetară plătită angajatului. În acest caz, valoarea taxei reținute nu poate depăși 50 la sută din suma de compensare. O astfel de condiții de reținere la sursă a impozitului pe venitul personal sunt stabilite în paragraful 4 al articolului 226 din Codul fiscal.

Situația: dacă să mențină impozitul pe venitul personal pe valoarea serviciilor sala de sport (piscine) ar trebui să fie utilizate de către angajați. Organizația datorită profitul rămas după plata impozitelor, plateste (piscina) chirie sala de gimnastica

Obiectul de impozitare a impozitului pe venitul personal este venitul angajatului (Art. 209 din Codul fiscal). Atunci când plata pentru servicii (bazin) venituri sală de sport beneficii economice recunoscute primite în natură (alin. 1, art. 210, sub-clauza. 1 alin. 2 din art. 211 din Codul fiscal). În consecință, costul unor astfel de servicii este venitul angajaților primite în natură, și este supusă impozitului pe venitul personal. Obligația de a reține și de a plăti impozitul pe venitul personal în buget, în acest caz, ar trebui să efectueze un agent fiscal, și anume organizația (alin. 1, art. 230 din Codul fiscal). În acest caz, organizația trebuie să furnizeze înregistrările individuale ale tuturor veniturilor angajaților, inclusiv a celor care le primesc în forma de plată a sălii de sport servicii (piscina).

Puteți organiza, de asemenea, un record de vizite la sala de sport cupoane (piscină). Pentru a face acest lucru, trebuie să atribuiți responsabilitatea pe care fiecare angajat sub semnătura într-o declarație specială va emite cupoane pentru o anumită perioadă de timp. Costul serviciilor furnizate pe card, poate fi determinată pe baza costului de închiriere totale si timpul total de vizite la sala de sport (piscina). În declarațiile suplimentare sunt trimise la departamentul de contabilitate, iar la sfârșitul fiecărei luni pentru costul serviciilor incluse în venitul total al angajatului.

Contabil șef recomandă, există argumente care permit să nu includă în veniturile valoarea serviciilor (bazin) sală de sport ale angajaților și să păstreze această sumă a impozitului pe venitul personal. Acestea sunt după cum urmează.

Situația: dacă să mențină impozitul pe venitul personal de angajați în organizarea evenimentului corporativ festiv

În cazul în care organizația nu este posibilă pentru a personaliza beneficiile economice și de a determina valoarea venitului primit de fiecare angajat, impozitul pe venitul personal nu trebuie să se păstreze.

Obiectul de impozitare a impozitului pe venitul personal este venitul angajatului (Art. 209 din Codul fiscal). Atunci când se organizează beneficii economice de evenimente pe profit pot fi recunoscute de către un angajat în natură. Pentru a calcula corect veniturile fiscale necesare pentru a evalua (art. 41 din Codul fiscal) și documentul primirea acestuia de către un anumit angajat (cop. 2 alin. 1, art. 223 din Codul fiscal).

În practică, există două posibilități:

În al doilea caz, un angajat al cărui copii sunt la grădiniță pe cheltuiala angajatorului, de a genera venituri în natură. Impozitarea veniturilor depinde de ce servicii sunt acoperite de organizațiile.

Proiectul de lege pentru serviciile de grădiniță pot fi specificate separat:
- costul serviciilor educaționale;
- costul serviciilor de baby sitting și de îngrijire a copilului.

În cazul în care organizația plătește pentru serviciile educaționale, în ceea ce privește aceste sume salariatul are dreptul la preferința prevăzută de clauza 21 din articolul 217 din Codul fiscal. Dar numai dacă grădinița implementează programul educațional de bază a învățământului preșcolar.

În cazul în care organizația plătește pentru serviciile în copii și de îngrijire a copilului, angajatul nu are avantaje fiscale. Cu aceste sume trebuie să păstreze impozitul pe venitul personal pe motive generale.

În cazul în care costul diferitelor servicii în grădiniță nu este partajată conturi, impozitul pe venitul personal trebuie să aibă loc cu întreaga sumă de plată pe care organizația-angajator transferă grădiniță.

Situația: dacă să mențină impozitul pe venitul personal pe Comitetul bancar pe care organizația plătește pentru transferul fără numerar a creditului acordat angajaților sau pentru eliminarea acestor sume în numerar

Situație: Ai nevoie pentru a menține impozitul pe venitul personal de Comitetul bancar pe care organizația plătește pentru transferul fără numerar a dividendelor (cota profitului) fondatorilor sau pentru emiterea acestor sume în numerar

Pa-lege agențiile de reglementare cu privire la această problemă este ambiguă.

Gropii obiect este cetățean venit, obținut ca beneficii economice în numerar sau în natură (v. 41, 209 RF). Veniturile plătite în natură includ, în special, servicii de organizare de plată prestate în interesul oamenilor (cop. 1 n. 2 v. 211 RF).

Pentru a calcula corect veniturile fiscale necesare pentru a evalua (art. 41 din Codul fiscal) și documentul obține o anumită persoană (cop. 2 alin. 1, art. 223 din Codul fiscal).

Având în vedere ambiguitatea agențiilor de reglementare de clarificare, decizia finală în această situație, organizația trebuie să aibă propria sa. Nu este exclus ca, în cazul în care organizația nu ține impozitul pe venitul personal pe valoarea taxelor bancare, organizarea de inspecție fiscală pentru a trage la răspundere pentru încălcarea taxei a unui agent fiscal. În acest caz, poziția organizația va trebui să apere în instanță (art. 138 din Codul fiscal).

Situația: dacă să mențină impozitul pe venitul personal, plata pentru transportul la locul de vacanta membrilor de familie ai unui angajat străin. Se pune organizația nu face parte din Extremul Nord și regiuni similare

Da, avem. PIT dețin veniturilor angajaților.

Faptul că plata oricăror bunuri (muncă, servicii) pentru membrii familiei unui membru, aflate în întreținerea acestuia, organizația, prin urmare, plătește venitul salariatului. Aceste venituri pot fi plata integrală sau parțială pentru bunuri, utilitati, produse alimentare, de vacanță. Acest lucru rezultă din dispozițiile subsecțiunea 1 din clauza 2 al articolului 211 din Codul fiscal.

Fiecare angajat a primit venituri, astfel încât organizația ca un agent fiscal trebuie să rețină și să vireze impozitul pe venitul personal de la buget (Art. 226 din Codul fiscal). După plata de călătorie la locul de vacanta membrilor de familie ai unui lucrător străin în lista de plăți neimpozabile nu sunt numite (art. 217 din Codul fiscal).

Numai în cazul în care angajatul a lucrat în nordul îndepărtat (regiuni similare), dețin impozitul pe venit personal să plătească pentru deplasarea membrilor săi nelucratoare ai familiei nu au avut.

Plata impozitului pe venit personal în bugetul

Organizația trebuie să enumere impozitul pe venitul personal în buget cel târziu în ziua următoare datei deducerii fiscale reale (pag. 6 Art. 226 din Codul fiscal). Deci, nu plătesc impozit pe venitul personal, atâta timp cât nu de fapt reținută din veniturile angajaților (pag. 9 din Art. 226 din Codul fiscal).

PIT de retenție Exemplu cu premium emise angajat în natură

venitul lunar al unui angajat, pe care îl primește în organizație, este de 30 000 de ruble. Valoarea maximă a impozitului pe venitul personal, care poate fi dedusă din aceasta, - 15 000 ruble. (30 000 ruble. x 50%). Din această sumă - 3900 ruble. (30 x 000 ruble 13%.) - efectuarea de plăți curente pentru impozitul pe venitul personal. Deci, stai la impozitul pe venitul personal pe primele emise în natură, puteți trimite mai mult de 11 100 de ruble. pe lună (15 000 de ruble. -. 3900 ruble).

Calculele pentru Kondrat'eva PIT prezentate în tabelul de mai jos: