plata TVA prin compensare la importul de bunuri - intercomp la nivel mondial
Plata taxei pe valoarea (TVA) de compensare adăugată la importul de bunuri - un credit fiscal în calculul și plata TVA la import, în conformitate cu care se percepe TVA la plata, dar de fapt în buget nu se plătește, sub rezerva anumitor condiții. Luați în considerare cazul în care mărfurile sunt importate din țări terțe, precum și din țările Uniunii vamale.
PAC, Professional RK contabilitate, LLP "Kazahstan Intercomp"
Compania a importat echipamente de la plata TVA prin compensare. După 2 săptămâni, conducerea companiei a decis să vândă echipamentul. Ce obligații apar pentru companie, și ce declarațiile fiscale trebuie depuse?
plata TVA prin compensare
plata TVA prin compensare la importul de bunuri - un credit fiscal în calculul și plata TVA la import, în conformitate cu care se percepe TVA la plata, dar de fapt în buget nu se plătește, sub rezerva anumitor condiții.
plata TVA prin compensare pentru bunurile importate din țări terțe
Condiții de aplicare a plății TVA prin compensare
Taxa pe valoare adăugată este plătită de contribuabili compensa taxa pe valoarea adăugată pe următoarele mărfuri transportate sub regimul vamal pentru punerea mărfurilor în liberă circulație sau sub regim vamal de punere în consum intern:
2) mașini agricole;
3) Unitate de rulare de transport rutier;
4) elicoptere și avioane;
5) locomotive de cale ferata si autoturisme;
7) părți;
8) pesticide (insecticide);
9) Creșterea animalelor de toate tipurile și echipamente pentru inseminare artificială;
10) bovine vii.
Lista de produse și procedura de formare a acesteia sunt determinate de către organismul autorizat în domeniul politicii fiscale.
În acest caz, lista include produse care nu sunt fabricate în Republica Kazahstan și Republica Kazahstan nu acoperă nevoile.
În cazul în care codul SA al produsului importat corespunde codului specificat în lista mărfurilor, plata TVA pentru bunurile importate pot fi efectuate prin compensare.
Notă importantă: plata TVA pentru bunurile importate, metoda de compensare nu se aplică produselor destinate punerii în aplicare în continuare (inclusiv închiriere), cu excepția:
- transferul de proprietate în leasing financiar;
- exportul mărfurilor importate anterior în regimul de reexport.
Producția pentru consumul intern - „Pe afaceri vamale în Republica Kazahstan“ regimul vamal la sediul sub care mărfurile străine sunt localizate și utilizate pe teritoriul vamal al Uniunii vamale fără restricții privind utilizarea și eliminarea acestora, cu excepția cazului în care se prevede altfel de Codul Republicii Kazahstan
Punerea mărfurilor în liberă circulație - regimul vamal, proiectat pentru utilizarea și consumul de bunuri importate pe teritoriul vamal al Republicii Kazahstan continuă.
Documentele care urmează să fie prezentate autorităților vamale pentru aplicarea TVA prin compensare în momentul vămuirii mărfurilor
Dacă importați bunuri pentru care plata TVA-ului aplicabil importurilor metoda de compensare din țări care nu sunt membre ale uniunii vamale, plătitor al taxei pe valoarea adăugată este autoritatea vamală:
- o copie a certificatului de înregistrare în contul taxei pe valoarea adăugată;
- angajamentul de a reflecție în declarația fiscală adăugată costul sumelor de TVA care urmează să fie plătite de compensare a mărfurilor importate și utilizării acestora.
Obligația de a fi completate în formă triplicat. stabilit de autoritatea.
Aprobat prin ordin al ministrului Finanțelor al Republicii Kazahstan
Șef al Departamentului de Stat Venituri (vamale) ______________________________________________________
Obligația privind reflectarea în Declarația cu privire la valoarea taxei pe valoarea adăugată a TVA datorată de compensare pentru bunurile importate, precum și pentru utilizarea intenționată
1. Informații generale
(Numele complet al persoanei juridice sau
numele, prenumele, numele de mijloc (dacă este cazul) a unui întreprinzător individual)
Numărul personal de identificare / de afaceri - numărul de identificare fiscală ____________________________________________
Un certificat de înregistrare în contul taxei pe valoarea adăugată:
Seria și numărul ___________________________________________________
Data înregistrării "_" ____ 20_g.
(Denumirea autorității veniturilor guvernamentale la locul de înregistrare a participanților la activitatea economică externă - plătitor al taxei pe valoarea adăugată)
2. Reflecție în Declarația cu privire la valoarea adăugată valoarea după impozitare a TVA-ului plătit de mărfuri importate compensate pe
Se angajează să reflecte în Declarația privind taxa pe valoarea adăugată pentru
(Perioadă fiscală), valoarea taxei pe costul adăugat __________
de plătit bugetului prin compensare, în conformitate cu declarația de mărfuri № «___» _____ 20_g.
3. Utilizarea conform destinației a bunurilor, plata taxei pe valoarea adăugată, care este produsă prin compensare
Calitatea produselor importate: ___________________________________________________________________
În acest sens, se angajează să utilizeze aceste produse strict în conformitate cu scopul lor, adică, nu de vânzare în continuare, cu excepția transferului în leasing și exportul mărfurilor importate anterior în cadrul regimului vamal de reexport.
În cazul utilizării necorespunzătoare a mărfurilor este obligat să plătească valoarea taxei și penalități pe valoarea adăugată, în conformitate cu legislația vamală și fiscală a Republicii Kazahstan.
(Nume, prenume, nume de mijloc (dacă există) (Semnătura)
cap sau numele, prenumele, patronimicul (dacă există) de antreprenor individual)
(Numărul de card de identitate, autoritate și data eliberării emiterii)
Angajamentele asumate "_" _ 20_g
Ofițer / _ ____________________________________
(Nume, prenume, nume de mijloc (dacă există) (Semnătura)
oficiale care efectuează vămuire)
sigiliu personal numerotată a structurii oficiale a Departamentului de venituri Division stat (vamală), vămuirea mărfurilor importate.
Notă: Obligația de a fi reprezentat în unitatea structurală a Autorității Venituri de Stat, vămuirea mărfurilor importate, în trei exemplare.
Important de știut: vânzarea de bunuri în termen de cinci ani de la data punerii în liberă circulație, fie pentru consumul intern pe teritoriul Republicii Kazahstan este o încălcare a obligației privind utilizarea prevăzută. Vânzarea de bunuri în termen de cinci ani de TVA pentru bunurile importate se plătește cu dobânda acumulată pentru perioada stabilită pentru plata TVA pentru bunurile importate.
Rapoarte către autoritățile fiscale
În conformitate cu TVA (Formular 300.00) lege și taxa de raportare valoarea TVA-ului plătit de compensare se reflectă în calcul în linia 300.00.011 și 300.00.026 liniile A și B 300.00.026 concurența pe baza unei cereri de 300.04 declarațiile de TVA.
plata TVA prin set-off în mărfurile importate din țările care participă la
Condiții de aplicare a plății TVA prin compensare
Taxa pe valoare adăugată este plătită de contribuabili compensa taxa pe valoarea adăugată pe următoarele mărfuri transportate sub regimul vamal pentru punerea mărfurilor în liberă circulație sau sub regim vamal de punere în consum intern:
2) mașini agricole;
3) Unitate de rulare de transport rutier;
4) elicoptere și avioane;
5) locomotive de cale ferata si autoturisme;
7) părți;
8) pesticide (insecticide);
9) Creșterea animalelor de toate tipurile și echipamente pentru inseminare artificială;
10) bovine vii.
Lista de produse și procedura de formare a acesteia sunt determinate de către organismul autorizat în domeniul politicii fiscale.
În acest caz, lista include produse care nu sunt fabricate în Republica Kazahstan și Republica Kazahstan nu acoperă nevoile.
Notă importantă: plata TVA pentru bunurile importate de compensare nu se aplică produselor destinate punerii în aplicare în continuare (inclusiv închiriere), cu excepția transferului de bunuri în leasing financiar.
Documentele care trebuie depuse la autoritățile fiscale pentru aplicarea TVA prin compensare în momentul vămuirii mărfurilor
Platitorul de taxa pe valoarea adăugată, în același timp cu declarația privind impozitele indirecte asupra mărfurilor importate este autoritatea fiscală:
- angajamentul de a reflecție în Declarația cu privire la valoarea taxei pe valoarea adăugată a TVA-ului care urmează să fie plătite de compensare a importurilor de bunuri și utilizării acestora, raportul obligația anexat privind Codul vamal al Kazahstanului eliberat de autoritatea vamală în acord (contract) cu importul de mărfuri importate pe teritoriul Republicii Kazahstan pe teritoriul statelor - membre ale uniunii vamale. pentru a reflecta angajamentele sub forma de returnare de TVA 320,00 valoarea TVA datorată pentru importul de bunuri, în două exemplare, în forma stabilită de către organismul autorizat.
Obligația de a depune cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare perioadei fiscale, împreună cu formularul de declarație 320,00 pentru impozitele indirecte asupra bunurilor importate și următoarele documente:
- cerere (cerere) privind importul de bunuri și de plată a impozitelor indirecte pe suport de hârtie (patru exemplare), cât și în format electronic sau în formă electronică;
- documente de transport care confirmă transferul de bunuri de pe teritoriul unui stat - membru al uniunii vamale în Republica Kazahstan;
- facturi, întocmite în conformitate cu legislația statului - un membru al uniunii vamale;
- acorduri (contracte) pe care mărfurile cumpărate importate pe teritoriul Republicii Kazahstan pe teritoriul statului - un membru al uniunii vamale, iar în cazul leasingului de bunuri (obiecte de leasing) - acorduri (contracte) de leasing;
- Anunțarea următoarele informații despre contribuabil o țară terță - membrii uniunii vamale și (contractul) acord încheiat cu un contribuabil al unei țări terțe - un membru al uniunii vamale cu privire la achiziționarea de bunuri importate:
Un număr care identifică o persoană în calitate de contribuabil al statului - un membru al uniunii vamale
Numele complet al contribuabilului (organizația, un întreprinzător individual) prevede - membrii uniunii vamale
Locația (reședință) contribuabilului al statului - un membru al uniunii vamale
Numărul și data acordului (contractului)
Numărul și data caietul de sarcini
Acorduri (contracte) Comisia sau comandă (în cazul avizelor)
Acorduri (contracte), în conformitate cu care au achiziționat mărfurile importate pe teritoriul Republicii Kazahstan de pe teritoriul unui alt stat - membru al uniunii vamale, în conformitate cu comision sau agenție, cu excepția cazului în care TVA-ul este plătit de către comisia (avocat).
cerere de plată Regulamentul
taxa pe valoarea adăugată
prin set-off de bunuri,
importate pe teritoriul
de pe teritoriul statelor membre
pentru a respinge taxa declarație adăugată
costul valoarea taxei pe valoarea adăugată pentru a fi
plata prin compensare a importurilor de bunuri, precum și utilizarea lor țintă
1. Informații generale
_______________________________________________________________ (numele complet al persoanei juridice sau numele, prenumele, patronimicul (dacă este cazul) a unui întreprinzător individual)
Număr de identificare (IIN / BIN)
Certificat de înregistrare TVA Înregistrare *
Seria _______ № __________ emis "__" _____________ 20__.
(Autoritate publică)
2. Reflectarea taxei declarație adăugată
costul valoarea taxei pe valoarea adăugată pentru a fi
plata prin compensare a importurilor de bunuri
Mă angajez că declararea taxei pe valoarea adăugată pentru _________________________________________________________________
valoarea TVA-ului datorat bugetului metodei de compensare (KZT) (________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________)
3. Utilizarea conform destinației a bunurilor, plata taxei
valoare adăugată, care este produsă prin compensare
Calitatea bunurilor livrate:
descrierea mărfurilor, HS CU (cod unificat al nomenclaturii de mărfuri a activității economice externe a Uniunii vamale).
Mă angajez să utilizeze aceste produse strict în conformitate cu scopul lor, adică, nu de vânzare în continuare, cu excepția transferului de leasing.
În cazul utilizării necorespunzătoare a mărfurilor este obligat să plătească valoarea taxei și penalități pe valoarea adăugată, în conformitate cu legislația fiscală a Republicii Kazahstan.
Nume, prenume, nume de mijloc (dacă este cazul) al contribuabilului (semnătură)
Data obligațiilor de depunere „___“ _____________ 20 __ an.
Nume, prenume, nume de mijloc (dacă există) (semnătura) a funcționarului de a accepta obligațiile
Data obligațiilor de admitere „___“ _____________ 20 __ an.
Ștampila autorității publice
Echipamentul a fost achiziționat pentru uz propriu de pe teritoriul statelor - membre ale Uniunii Vamale (CU).
În conformitate cu articolul 276-1 de control fiscal asupra executării obligațiilor fiscale pentru TVA în exportul și importul de mărfuri în comerțul între țările - membre ale uniunii vamale se efectuează de către autoritățile fiscale pe baza declarațiilor fiscale depuse de contribuabil, precum și informații și documente la activitățile contribuabilului, primite de la autoritățile publice sau alte persoane.
În conformitate cu alineatul 4 al articolului 276-20 din RK Brut TVA-ul achitat în cazul mărfurilor importate la locul contribuabilului cel târziu în a 20-a zi a lunii următoare perioadei fiscale.
Valoarea impozitelor indirecte, calculate și plătibile în conformitate cu declarația privind impozitele indirecte asupra mărfurilor importate, ar trebui să corespundă cuantumului impozitelor indirecte, calculată într-o declarație (declarație) privind importul de bunuri și plata impozitelor indirecte.
Perioada de impozitare pentru calcularea și plata impozitelor indirecte privind importul de bunuri pe teritoriul Republicii Kazahstan pe teritoriul statelor - membri ai CU este luna calendaristică în care la înregistrarea unor astfel de mărfuri.
Cu toate acestea, compania a decis să pună în aplicare un hardware care nu respectă condiția de aplicare a scutirii de TVA.
Obligația privind reflectarea în Declarația cu privire la valoarea taxei pe valoarea adăugată a TVA-ului care urmează să fie plătite de compensare a importurilor de bunuri, precum și utilizarea intenționată a declarat:
„Eu promit să utilizeze aceste produse strict în conformitate cu scopul lor, adică, nu de vânzare în continuare, cu excepția transferului de leasing.
În cazul utilizării necorespunzătoare a mărfurilor este obligat să plătească valoarea taxei și penalități pe valoarea adăugată, în conformitate cu legislația fiscală a Republicii Kazahstan "
Taxa pe valoarea adăugată la mărfurile importate se plătește cu dobânda calculată pentru perioada stabilită pentru plata TVA pentru bunurile importate, în modul și cantitatea definită de legislația fiscală a Republicii Kazahstan.
Din moment ce decizia a fost luată la două săptămâni după importul de echipamente, precum și termenul limită pentru declararea TVA-ului nu a ajuns încă, declarația taxei pe valoarea adăugată va fi prezentată într-o formă standard, fără a indica faptul că echipamentul a fost importat de la plata metodei set-off TVA.