Nuanțele de interdependență fiscală, ceea ce este important să se ia în considerare compania la închidere

Prima / Noutăți / Informații utile / Nuanțe interdependență fiscală, ceea ce este important să se ia în considerare compania la închidere.

În cazul în care cel puțin una dintre următoarele condiții sunt îndeplinite companiile pot recunoaște părțile afiliate (paragraful 2 al articolului 105.1 NKRumyniya ..):

- o organizație implicată în mod direct sau indirect, în celălalt, iar ponderea mai mare de 25%;
- persoane fizice implicate direct sau indirect în organizarea și cota de mai mult de 25%;
- aceeași persoană participă, direct sau indirect, în mai multe organizații și interesul pentru fiecare organizație este mai mare de 25%;
- competențele organului executiv unic al organizației se desfășoară într-una și aceeași persoană;
- proporția implicării directe a fiecărei entități precedente (organizații sau persoane fizice) în fiecare organizație ulterioară este mai mare de 50%;
- o persoană care are autoritatea de a numi directorul general al organizației, sau cel puțin 50% din membrii consiliului său de administrație;
- mai mult de 50% din consiliul de administrație organizații fac aceleași persoane fizice și rudele acestora;
- directori generali sau de cel puțin 50% din Consiliul Societății sunt numiți (ales) de către aceeași persoană sau de rudele sale.

În plus, interdependente recunoscute:

- Organizarea și CEO-ul acesteia;
- manageri și subordonați;
- rude: soți, părinți, copii, frați, tutori și secții.

Procedura de determinare a proporției de participare la organizarea specificată la articolul 105.2 din Codul fiscal. Cazuri izolate de o singură organizație de participare directă și indirectă în celălalt a examinat Ministerul român de Finanțe într-o scrisoare din data de 16.08.13 № 03-01-18 / 33535

În practică, interdependența dintre părțile contractului nu sunt întotdeauna evidente. Sunt angajat interdependente și angajator? Dacă există interdependență, în cazul în care rudele care lucrează în companiile partenere?

Ce tranzacții sunt controlate

Sunt controlate de tranzacțiile interne între părți afiliate, în conformitate cu cel puțin o condiție (articolul 105.14 NKRumyniya.):

În cazul în care între părți afiliate încheiat mai multe contracte pentru diferite tipuri de servicii (lucrări) pe care veniturile pot primi ambele companii, în stabilirea criteriului de cumulare pentru recunoașterea tranzacțiilor controlate de către fiecare parte la un cont de tranzacție pentru toate veniturile pe ambele părți (o scrisoare din partea Ministerului de Finanțe din România 8.16.13 numărul 03 -01-18 / 33535).

Mai mult decât atât, orice tranzacție de comerț exterior recunoscut controlat cu partea afiliată, indiferent de suma (scrisori România Ministerul Finanțelor 24.04.12 № 03-01-18 / 3-57 și de la 17.10.12 № 03-01-18 / 8-144). De asemenea, recunosc tranzacția este controlată de către instanța de judecată, la cererea Serviciului Fiscal Federal România. Dacă există motive să credem că tranzacția face parte dintr-un grup de tranzacții similare sunt angajat să creeze condițiile în care o astfel de tranzacție nu ar corespunde la baza tranzacției controlate (n. 10, Art. 105.14 NKRumyniya)

În cazul în care instanța recunoaște companiile interdependente, datorii fiscale ale unuia dintre ele poate recupera de la cealaltă.

Semne care vor justifica zdrobire de afaceri

- fiecare dintre organizațiile înființate au propriile lor de producție sau a unei baze de tranzacționare (echipamente, depozite, spații comerciale);
- organizații este angajat personalul necesar, ceea ce va permite companiilor să desfășoare în mod independent activități economice;
- organizații nu au o subordonare reciprocă a lucrătorilor (toate acestea trebuie să fie făcute în aceste organizații, care lucrează efectiv);
- pentru a dovedi activitatea economică independentă a fiecăreia dintre aceste organizații au partenerii lor de afaceri;
- toate organizațiile acopere propriile cheltuieli de funcționare, ține evidența veniturilor dvs., cheltuieli și obiecte de impozitare

De exemplu, într-unul din cazuri, instanțele au recunoscut interdependente companiei pe baza următoarelor fapte:

Plata salariilor pentru mama angajatului - afacere nu interdependente

Angajarea unui fondator sau rudă gendira a contrapartidei companiei de a atrage atenția autorităților de supraveghere

Codul Fiscal recunoaște părțile rudele asociate (cop. 11 alin. 2, art. 105.1 NKRumyniya). Dar acest lucru nu înseamnă că societățile în care rudele sunt în mod automat de lucru interdependente. La urma urmei, posibilitatea de a influența procesul de luare a deciziilor depinde de posturile specifice și rudele poziții.

Deci, în cazul în care societatea știe ce starea rudelor contrapărți ale angajaților de lucru, care, în virtutea competențelor poate afecta decizia, este oportun să se examineze cu atenție starea contractului. Într-adevăr, posibilitatea unei astfel de efect ar putea face obiectul unor litigii, în cazul în care autoritățile fiscale vor lua în considerare interdependent al companiei (n. 7, Art. 105,1 NKRumyniya).

În cazul în care contrapartea a atras mediator interdependente cu compania, există riscul de recunoaștere a tranzacțiilor controlate

Instanțele recunosc interdependența companiilor, șeful uneia dintre ele - tatăl capului celuilalt

practică destul de comună, atunci când pentru reparații compania atrage nevzaimozavisimuyu contractori. În acest caz, materialele pentru repararea contractantul cumpără compania, interdependente în ceea ce privește clientul. Astfel de tranzacții nu vor fi controlate. Dar numai în cazul în care contractantul își desfășoară activitatea pe cont propriu și suportă riscurile asociate.

Faptul că codul fiscal este echivalentă cu tranzacțiile între părțile afiliate pentru vânzarea de totalitatea tranzacțiilor de mărfuri (lucrări, servicii), realizate cu participarea unor persoane care nu sunt interdependente (cop. 1 alin. 1, Art. 105.14 NKRumyniya). Acest lucru este posibil în cazul în care mediatorul nu este interdependente:

- nu efectuează toate tranzacțiile în orice alte funcții, în afară de organizarea vânzării de bunuri (lucrări, servicii) între părțile afiliate;
- nu isi asuma nici un risc și nu folosiți active pentru organizarea vânzării de bunuri (lucrări, servicii) între părțile afiliate.

Astfel, România a explicat că MF tranzacțiile efectuate prin intermediul unei comisii (agent și alți agenți), nu pot fi asimilate în mod automat la tranzacții între entitățile afiliate (scrisori de la 17.07.13 № 03-01-18 / 27872 din 17.07.13 № și 03 -01-18 / 27876).

Pe relația va indica crearea persoanei juridice cu un nume și activități similare în timpul inspecției site-ului de către o altă societate.

Plata fondatorului în relația de muncă nu va fi tranzacția între părți afiliate.

Ca o regulă, angajat și angajator nu sunt părți afiliate. Ministerul de Finanțe din România într-o scrisoare din data de 05.12.12 № 03-01-18 / 9-187 citată mai multe excepții. În special, interdependența are loc atunci când:

- un angajat implicat direct sau indirect, în organizarea, cu o pondere de peste 25% (sub-clauza 2, clauza 2 din articolul 105.1 NKRumyniya ...);
- lucrătorul este împuternicit să numire (alegere) al organului executiv unic al organizației sau prin numire (alegere) nu este mai mică de 50% din membri ai organului executiv colegial sau consiliul de administrație al societății (sub-clauza 4, Clauza 2, articolul 105.1 NKRumyniya ...);
- lucrătorul acționează ca organ unic executiv (7 podp revendicarea 2 linguri de 105,1 NKRumyniya ...).

Deci, în cazul în care o companie vinde propriile sale produse la un preț redus salariatului, autoritățile fiscale nu vor fi în măsură să recunoască mâna unui astfel de contract interdependente și se recalculează impozitele pe tranzacție.

În cazul în care o parte la tranzacție este liderul sau fondatorul acestor persoane considerate legate de companie. De exemplu, în contractul de închiriere, potrivit căruia directorul general al companiei trece de a utiliza masina, este mai bine să rămânem la prețurile pieței. Articolele 105,1 și 105,4 numai NKRumyniyazatragivayut raporturile de drept civil. Prin urmare, plata salariilor salariatului, care este, de asemenea, fondatorul, nu va fi afacere interdependente. În acest caz, între companie și relația de operare angajat al forței de muncă (art. 11 TKRumyniyai n. 3, v. 2 CC RF).

Dragoste Misnikovich, Senior Associate Consulting Company

Irina Klementieva expert revista „curier fiscală română“