Natura și funcția taxei pe valoarea adăugată - abstractă, pagina 1

2 Contribuabilii și elementele de impozitare TVA ........................................................................................... 9

2.1 Contribuabilii TVA ............................................................ 9

2.2 Obiectul impunerii .......................................................... 11

2.4 Perioada și fiscale Ratele de impozitare .......................................... .15

2.5 Procedura de calcul și plata taxei în bugetul .............................. .17

Referințe ................................................... 25

Sistemul fiscal din fiecare țară este unul dintre fundamentele de bază ale sistemului economic. Ea, pe de o parte, statul oferă baza financiară, iar pe de altă parte - este principalul instrument pentru punerea în aplicare a doctrinei sale economice.

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este o sursă importantă a bugetelor naționale în majoritatea țărilor europene. Este un impozit indirect mai multe etape, plătit efectiv de către consumator. Este o formă de retragere a bugetului creșterea valorii, care este creat în toate etapele de producție și de vânzări - de la materii prime la bunuri de larg consum.

Taxa este clasificat ca fiind federale. Această taxă a fost percepută în punerea în aplicare a majorității bunurilor, lucrărilor și serviciilor este definită ca diferența dintre valoarea de valoare adăugată acumulată și valoarea TVA-ului plătit furnizorilor de resurse materiale (inclusiv importuri).

Scopul acestei lucrări - studiul taxei pe valoarea adăugată, a esenței sale, funcțiile și rolurile. Pentru a atinge acest obiectiv, următoarele sarcini:

luarea în considerare a naturii TVA-ului și istoricul apariției acesteia;

Studiul a rolului și funcțiilor taxei pe valoarea adăugată;

REVIZUIREA plătitorii de TVA, obiecte de impozitare și baza de impozitare;

examinarea fundamentelor perceperii de TVA conform Codului Fiscal.

Subiectul studiului este de a taxei pe valoarea adăugată. Obiectul de studiu - sistemul fiscal din România.

Esență și FUNCȚIILE taxei pe valoarea adăugată (TVA)

1.1 Esența TVA și istoricul apariției sale

Cel mai important eveniment în practica mondială de impozitare a ultimei treimi a secolului XX a fost fiscală pe scară largă valoarea adăugată (TVA), care aduce venituri semnificative la bugetul de stat. Taxa se numește cea mai eficientă inovație în politicile și practicile financiare ale ultima treime a secolului al XX-lea. Acest lucru este demonstrat de experiența diferitelor țări străine. Franța, Anglia, Indonezia, Coreea de Sud, Noua Zeelandă, Portugalia, Tunisia, etc. În cele mai multe țări oferă TVA 12-30% din venitul stabil al bugetului de stat. Aceste venituri sunt o importantă sursă alternativă de venituri din colectarea impozitelor directe, în special în acele țări în care dimensiunea redusă a bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice, sau în țări, care sunt caracterizate prin venituri instabile din perceperea impozitului pe venit.

scheme specifice de TVA a fost dezvoltat în 1954 de către economistul francez M. Lore, cu o mână de lumină care a fost introdusă în Franța, în 1958.

TVA se referă la un grup de impozite indirecte, acestea se caracterizează în principal funcția fiscală. Aspectul lor este de obicei asociată cu o creștere a nevoilor statului veniturilor din cauza costurilor în creștere. Punct de vedere istoric, prima formă de impozite indirecte accize au fost percepute pe anumite bunuri. Spre deosebire de TVA este un accize universal, deoarece acestea sunt supuse impozitării toate bunurile.

TVA-ul pe scară largă a fost determinată să fie semnat în 1957 Tratatul de la Roma de instituire a Comunității Economice Europene, potrivit căruia țările semnatare, ar trebui să armonizeze sistemele fiscale, în scopul de a crea o piață comună. În 1967, a doua directivă a Consiliului a declarat TVA-ul, în principal impozit indirect în Europa, prescrie toți membrii Comunității să introducă această taxă în sistemele lor fiscale la sfârșitul anului 1972. De asemenea, în 1967 taxa pe valoarea adăugată a devenit operațională în Danemarca, în 1968 - în Germania. A șasea directivă a Consiliului 1977 a adoptat în cele din urmă un sistem modern european de TVA decât a promovat unificarea colectării taxei în Europa.

În prezent, se percepe TVA în mai mult de patruzeci de țări din întreaga lume: în aproape toate țările din Europa, America Latină, Turcia, Indonezia și mai multe țări din America de Sud.

Marea geografie TVA răspândirea dovada viabilității sale și în conformitate cu cerințele unei economii de piață. Trebuie remarcat faptul că punerea în aplicare puternică în practica de impozitare sa nu în mică măsură a contribuit la următorii factori.

În primul rând, deficiențele din impozitele directe existente. Acestea includ severitatea excesivă a impozitării, a evaziunii pe scară largă a contribuabililor de la plata acestora.

În al doilea rând, deficitul bugetar constant, și în consecință o nevoie continuă să crească veniturile bugetare prin lărgirea bazei de impozitare și de a îmbunătăți eficiența de impozitare.

În al treilea rând, necesitatea de a îmbunătăți sistemele fiscale existente și aducerea lor în conformitate cu nivelul actual de dezvoltare economică.

În prezent, mecanismul de colectare a TVA totală este identică în multe țări.

1.2 Introducerea rolul și funcția de TVA

Impozitarea valoarea adăugată - una dintre cele mai importante forme de impozitare indirectă. Introducerea impozitelor indirecte în sistemele fiscale ale țărilor cu economii de piață sunt de obicei asociate cu o creștere a nevoilor veniturilor bugetului de stat. Sistemele fiscale naționale moderne sunt cunoscute de a combina impozitele directe și indirecte. Unele state dau prioritate impozitelor directe, în timp ce altele - în mod indirect. Natura preferințelor depinde în mare măsură de dezvoltarea economică a statului: inferior nivelul de dezvoltare, cu atât mai mare cota statului primește venituri din colectarea impozitelor indirecte. Pe de altă parte, este mai mare nivelul, cu atât mai mare rolul impozitelor directe în sistemul fiscal al țării.

Cea mai importantă caracteristică a unui impozit indirect este să-l includă în prețul bunurilor impozabile (lucrări, servicii) dupa pret sau taxe suplimentare care urmează să fie incluse în costurile de producție. În condiții economice normale, plata impozitelor indirecte efectuate de către utilizatorii finali, în timp ce face aceste taxe în bugetul direct vânzătorii și producătorii de bunuri taxabile (lucrări, servicii).

O altă caracteristică este taxa indirectă, care se aplică în doze de ordinul de plată pentru plătitor reală.

MN om de știință român Sobolev remarcat alte avantaje de impozite indirecte:

1) aceste taxe, deoarece acestea cad pe bunurile de consum sunt întotdeauna foarte profitabile pentru stat;

2) impozitele indirecte incluse în prețul bunurilor plătite către consumator invizibil. Au pierdut o legătură directă între plata taxei și realizarea plății;

3) impozitele indirecte nu pot fi însoțite arierate, astfel cum este cazul impozitelor directe, pe cât de mult acestea sunt incluse în prețul de mărfuri, care sunt cumpărate de către consumatori atunci când au bani.

Teoria impozitării la sistemul de impozitare indirectă includ, în general, două grupuri de impozite:

- taxe de consum, valoarea care este inclusă în plățile primite de la cumpărător, în vânzarea de bunuri (lucrări și ser vicii), adică au încărcat prin prețul cotelor sub forma originală (TVA, impozitul pe vânzări, accize);

TVA-ul este un grup de impozit pe consum. O caracteristică a TVA-ului, care se distinge de celelalte și nu numai impozite indirecte, este o rambursare a taxei de stat din suma plătită pentru achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii). Această caracteristică determină mecanismul veniturilor fiscale în ceea ce privește TVA.

TVA ca impozit indirect cea mai semnificativă deservește două funcții complementare: funcția fiscală și reguliruyuschuyu.Fiskalnaya, în special, este mobilizarea veniturilor substanțiale din această taxă la buget în detrimentul ușurința de încărcare și a bazei de impozitare a stabilității. La rândul său, funcția de reglementare se manifestă în stimularea formării de capital și consolidarea controlului asupra termenilor promovarea produselor și a calității acestora.

Taxa pe valoare adăugată a jucat un rol important în impozitarea indirectă. Încasări din el ocupă un loc important în partea de venituri a bugetului statului nostru. Ponderea veniturilor din taxa pe valoarea adăugată în totalul veniturilor fiscale a statului a fost în continuă creștere. Această taxă este ferm ocupă primul loc printre toate veniturile fiscale ale statului.

2Nalogoplatelschiki și elemente nalogooblozheniyaNDS

2.1 Contribuabilii TVA

Pentru a determina intervalul de TVA ar trebui să fie ghidată de Legea „Cu privire la taxa pe valoarea adăugată“, Instrucțiunea de GNSRumyniyaot 11.10.95 №39 „Cu privire la procedura de calcul și de plată a taxei pe valoarea adăugată“, precum și (Codul civil) civil kodeksomRumyniya.

Primul grup include orice organizație (atât comerciale, cât și non-comercial) cu funcție zakonodatelstvuRumyniyastatus persoane juridice care exercită activitate comercială productivă și altele.

Acest grup de plătitori ar trebui să includă toate organizațiile comerciale (inclusiv întreprinderi cu investiții străine). În conformitate cu punctul 1 al articolului 50 organizații ch.I GKRumyniyadannye ca obiectiv principal de a urmări obiectivele de profit. Trebuie avut în vedere faptul că plătitorii de TVA sunt atât instituții industriale și financiare, inclusiv companiile de asigurări, bănci și altele.

Organizațiile non-profit: cooperative de consum, organizații publice sau religioase (asociații), finanțate de către instituția proprietarului, sau alte fundații de caritate, și altele, sunt de asemenea supuse TVA-ului, în cazul exercitării activităților comerciale. În conformitate cu partea 2 din punctul 3 al articolului 50 din Codul civil: „Organizațiile non-profit pot implica în activități de afaceri, în măsura în care servește scopurile pentru care au fost create, și care corespund acestor scopuri.“

Al doilea grup de contribuabili pentru a include sucursalele, filialele și alte subdiviziuni ale organizațiilor (care nu sunt persoane juridice), bunuri de auto-realizare (lucrări, servicii). Trebuie remarcat faptul că acest grup de contribuabili reprezintă entități independente exclusiv în scopuri fiscale și nu este legată de dreptul civil, astfel cum în conformitate cu articolul 55 divizii GKRumyniyaobosoblennymi ale persoanei juridice sunt doar reprezentări și ramuri, care nu sunt participanți independenți de afaceri civile.