Moneda de zi cu zi, de contabilitate și de personal

Per diem pentru călătorii de afaceri în străinătate în moneda stabilită. Dar contabilitate se efectuează în ruble, baza pentru impozitul pe venit determinat în moneda românească, precum și pentru calcularea impozitului pe venitul personal, cantitatea de nevoia zilnică de a fi traduse în ruble. Cu toate acestea, data la care trebuie să luați cursul pentru conversia în monedă străină, în fiecare caz, va avea propria lor.

Considerăm că o alocație de valută ...

În ce sumă să plătiți pe diem, fiecare companie decide în sine. Nu există limite maxime sau minime nu. Standardele exclusiv în scopuri fiscale. Per Diem, astfel cum se menționează în articolul 168 din Codul muncii, o organizație poate stabili un acord colectiv sau act normativ locale (ordine, reglementări cu privire la călătorii de afaceri, și așa mai departe. N.).

Pe zi trecerea frontierei la ieșirea diurnelor din România care urmează să fie plătite la tarifele stabilite pentru țara în care angajatul detașat, iar când se întoarce -on standardele românești

Înainte de călătorie, călătorul da de obicei un avans pentru a acoperi costurile viitoare. Pentru a calcula suma pe care trebuie să dea un raport, contabilul este estimarea pentru costurile de călătorie. Per diem este determinată pe baza unei durate de călătorie planificate și datele de trecere a frontierei estimate.

... și traduse în ruble rusești

Personalul organizației plătit detașat în străinătate, plata în avans în numerar. Să recunoaștem, în ce scop și la ce rata compania va trebui să recalculeze suma de valută străină în ruble pe zi.

contabilitate de zi cu zi

La întoarcerea dintr-o excursie la angajat în termen de 3 zile trebuie să treacă în jos un raport cu documentele justificative și o copie a pașaportului. Aprobat de șeful raportului avans va fi baza pentru decizia de a lua în considerare costurile de deplasare și de decontare finală cu angajaților (depășiri de costuri salariale sau rambursa restul).

Asta este, se pare că necesitatea de a conta în contabilitate valută pe diem în ruble la cursul de schimb de la data aprobării raportului de cheltuieli apare numai atunci când există depășiri de costuri. Și numai în măsura în care nu sunt acoperite de mai devreme emise în avans.

Contabilitatea trebuie să recalculeze valută străină pe diem în ruble la cursul de schimb de la data aprobării raportului de cheltuieli apare numai atunci când există depășiri de costuri. Și numai în măsura în care nu sunt acoperite de mai devreme emise în avans

Există, de asemenea, o situație diferită: angajatul un avans nu este complet uzat. De exemplu, din cauza unei intoarcerea mai devreme dintr-o călătorie de afaceri. În acest caz, restul trebuie să se întoarcă. Moneda va trebui să intre în cărțile în numerar la data primirii de bani de călător. În plus, la data rambursării, ar trebui să fie recalculate și angajaților care se plătesc, pentru că în avans vozvraschemaya cheltuielilor în exces va fi plecat.

În conformitate cu termenii misiunii, aprobat de către organizație, managerul a pus o diurnă pentru zilele în Germania, în valoare de 70 de euro. Zilnic în timpul călătoriilor de afaceri în România de „vânt“ va plăti la rata de 300 de ruble. pe zi.

În contul „Wind“ Compania a făcut următoarea detașare:

DEBIT 71 CREDITULUI 50 sub "Schimburi"

- 18 084 ruble. 77 copeici. plăți în avans în euro - (490 x EUR 36.9077 RUB / EUR.);

DEBIT 71 CREDIT 50 sub "rublă Rezervare"

- 300 de ruble. - plăți în avans în ruble;

DEBIT 44 CREDIT 71

- 20 959 ruble. 52 copeici. (... 300 ruble + 490 X EUR 36.9077 RUB / EUR + 70 EUR X 36.7822 RUB / EUR) - reflectat pe o cheltuielile de deplasare;

DEBIT 71 CREDITULUI 50 sub "Schimburi"

- 2581 ruble. 23 copeici. emise depășire - (70 EUR X 36.8747 RUB / EUR.);

91-2 DEBIT CREDIT 71

- 6 ruble. 48 copeici. (EUR 70 x (36.8747 RUR / EUR -.. 36,7822 RUR / EUR)) - reflectă diferența de curs de schimb.

contabilitate fiscală

Ne întoarcem acum la calculul impozitului pe venit. Cheltuielile exprimate într-o valută, punctul 10 al articolului 272 NKRumyniyapredpisyvaet convertite în ruble la data recunoașterii ca parte a cheltuielilor fiscale. În ceea ce privește costurile asociate călătoriei, inclusiv plata per diem, data este data aprobării calculului în avans. Acesta a fost în acest moment organizația o oportunitate de a recunoaște cheltuielile de deplasare de contabilitate fiscală în alte cheltuieli (sub-clauza. 5 alin. 7, art. 272 ​​din Codul fiscal).

angajat de plătit în plăți în avans în valută pentru scopuri fiscale, spre deosebire de contabilitate, trebuie să recalculeze. Datoriile care provin din avans depășirea sau subutilizarea, sunt de asemenea supuse recalculării. În acest scop, codul prevede un curs la data îndeplinirii obligațiilor și a cerințelor (Sec. 10, art. 272 ​​din Codul fiscal). În plus, este necesar să se recalculeze arieratelor în ultima zi a perioadei de raportare (impozit), în cazul în care până la acel moment obligațiile (creanțe) nu a fost încă stabilit.

Exemplul 1 se extind.

Reamintim, cursul de schimb euro la data raportului avans a fost egal cu 36.7822 ruble. / EUR. Deci, în funcție de costurile de contabilitate de „vânt“ în plata per diem personalului detașat în Germania, au fost următoarele:

560 EUR X 36.7822 freca. / EUR + 300 ruble. = 20898 RUB. 03 copeici.

- în Germania, pentru o perioadă de cel mult 60 de zile - $ 65 ;.

100 ruble. USD 65 + X 8 zile. X 23.4147 ruble. / USD = 12,275 ruble. 64 cop.

O indemnizație zilnică în valoare de 8622 de ruble. 39 copeici. (20 898 ruble 03 copeici -.... 12 275 ruble 64 copeici) în scopul calculării impozitului pe profit sunt alungirile.

De la emiterea euro angajat în avans a scăzut la 36.9077 ruble. / EUR, până la 36.7822 ruble. / EUR. Prin urmare, Ltd. „vânt“ în cheltuielile de exploatare care nu sunt incluse pierderile de schimb valutar din translatarea datoriilor secondată de plată în avans în valoare de:

490 EUR X (36.9077 RUB / EUR - .. 36.7822 RUB / EUR) = 61 ruble. 49 copeici.

Dar, la data plății copleșeșc euro, dimpotrivă, a crescut de la 36.7822 ruble. / EUR, până la 36.8747 ruble. / EUR. În acest sens, organizația a răspuns la cheltuielile de non-exploatare în valoarea diferențelor de curs valutar:

70 EUR X (36.8747 RUB / EUR - .. 36.7822 RUB / EUR) = 6 RUB. 48 copeici.

Să presupunem că societatea „vânt“ se aplică PBU 18/02. Deoarece organizația de contabilitate fiscală a răspuns la schimb diferențele de curs din conversia datoriei de avansuri, și în contabilitate nu este, există un activ de impozit permanent. Organizare de contabilitate se va reflecta:

DEBIT 68 subcont „Calculele pentru impozitul pe venit“ CREDIT 99

- 14 ruble. 76 copeici. (61 ruble 49 polițist X 24% ..) - reflectat activ impozit constant.

Indemnizația zilnică de contabilitate perceput la cheltuielile în sumă mai mare decât în ​​evidențele fiscale, care este, a format o diferență permanentă în valoare de:

20 959 ruble. 52 copeici. - 12 275 ruble. 64 cop. = 8683 ruble. 88 copeici.

În acest contabil a făcut ca urmare cablarea pentru a permite luat naștere obligația fiscală:

DEBIT 99 CREDIT 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit"

- 2084 ruble. 13 copeici. (8683 ruble 88 copeici X 24% ..) - reflectă o datorie fiscală permanentă.

- 700 de ruble pentru fiecare zi a misiunilor românești;

- 2500 de ruble pentru fiecare zi de o călătorie de afaceri în străinătate.

Dar sumele care depășesc aceste standarde, este necesar să se ia în considerare în impozitarea veniturilor călătorului. Pentru a determina plățile mărimea-limită în timpul călătoriilor de afaceri străine, pe diem stabilit în moneda care urmează să fie traduse în ruble. Care curs fi utilizat pentru conversie?

Potrivit finantatori, pentru a determina dacă există un venit impozabil impozitul pe venitul personal, recalculată valută pe diem în ruble, este necesar, la data plății

Exemplul 2 se extind.

Managerul zilnică de „vânt“ este, de fapt plătit de două ori.

Zilnic de standardele române se încadrează în limita.

cantitate excesivă de contabil străin de zi cu zi a „vânt“, calculat după cum urmează:

(70 X EUR 36.9077 RUB / EUR - .. 2500 rub) x 7 zile. + (70 X EUR 36.8747 RUB / EUR - .. 2500 rub) = 666 ruble.

impozitul pe venitul personal, care trebuie reținut este:

666 de ruble. X 13% = 87 ruble.