Întoarcere proprietatea de împrumut în loc de bani

În mod tradițional, împrumut de numerar este rambursat bani. Cu toate acestea, părțile pot conveni asupra rambursării împrumutului prin transferul unor active. Deoarece această problemă în mod corespunzător, cum să reflecte o astfel de răscumpărare în contabilitate și trebuie să plătească impozite?

temei juridic

Părțile au încheiat un acord de împrumut. Vine o perioadă de rambursare. Dar debitorul nu are active disponibile pentru a plăti datoria. Dar există o proprietate care ar dori să treacă în contul datoriei sale. Și în cazul în care creditorul nu este împotriva acestei „răscumpărare“, părțile să execute un acord cu privire la compensare (art. 409 din Codul civil). În acest caz, debitorul are obligația de a rambursa împrumutul este terminată, dar există un nou angajament - pentru transferul de proprietate.

Am transferat proprietatea? Percepe TVA!

Transferul de proprietate (dacă de bunuri, produse sau mijloace fixe) este recunoscută ca o compensație pentru punerea în aplicare a TVA-ului. La urma urmei, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 39 NKRumyniyarealizatsiey organizație bunuri sau întreprinzător individual recunoaște, respectiv transferul cu titlu oneros de proprietate a bunurilor către o altă persoană. În acest caz, transferul de proprietate are loc transferul de proprietate, atunci există implementare. O vânzare de mărfuri, inclusiv acordul de compensare este supusă TVA-ului (cop. 1 alin. 1, art. 146 din Codul fiscal). Desigur, în cazul în care debitorul utilizează sistemul normal de impozitare, și nu sunt scutite de TVA în temeiul articolului 145 din Codul fiscal.

Baza de impozitare este definită ca valoarea activelor transferate, calculate pe baza prețurilor stabilite în conformitate cu articolul 105.3 din Codul fiscal, și fără includerea acestor taxe (Sec. 1, art. 154 din Codul fiscal). În conformitate cu paragraful 1 al articolului 105,3 NKRumyniyatseny utilizate în tranzacție, părțile sunt persoane care nu sunt recunoscute ca piață interdependente, recunoscute. Practic, acest lucru înseamnă că baza TVA-ului pentru a include valoarea proprietății, pe care părțile au convenit între ele, fără TVA. „Teleportat“ TVA-ul pe partea de sus (înmulțit cu 118%), obținem valoarea proprietății de TVA. Acesta este costul, și ar trebui să fie stabilite într-un acord cu privire la compensare.

Deoarece transferul de active ca compensare este supusă operațiunilor de TVA, împreună cu este necesar actul de transfer pentru a emite și factură. Acesta trebuie să fie înregistrate în registrul de vânzări și apoi rândul său, în declarația TVA.

Impozitul pe profit

Printr-o operație asociată cu acordarea de compensații pentru creditor, veniturile din vânzări împrumutat apar (n. 1, v. 249 RF). Veniturile din vânzări se determină pe baza tuturor veniturilor aferente plăților pentru bunuri vândute (sec. 2, art. 249 din Codul fiscal). În acest caz, veniturile incluse în venitul impozabil care urmează să fie generate pe baza valorii proprietății, astfel cum este prevăzut în acordul privind compensarea (fără TVA). În acest caz, valoarea proprietății pe care a fost înregistrată în contul poate fi inclusă în costurile (alin. 1, art. 268 din Codul fiscal).

Noi reflecta în contabilitate

Atunci când transferul către contrapartidă drept organizație de compensare imobiliare în mod normal reflectă cedări proprietății prin intermediul contului 90 „Vânzări“ sau contul 91 „Alte venituri și cheltuieli“. Veniturile din transferul de active este recunoscută în valoarea proprietății, așa cum este reflectată în acordul. Costul proprietății transferate sunt incluse în costul de vânzări sau alte costuri (în cazul în care se transferă proprietatea, altele decât produsele, bunuri).

Pentru claritate, reflectarea în operațiunile contabile pentru transferul de compensare, ia în considerare un exemplu practic.

OOO „Financial House“ SRL a emis o „Fairy Tale“ de împrumut cu dobândă în valoare de 110 de mii de ruble. Părțile au semnat un acord cu privire la compensare. Ca un echipament de transmisie de compensare, la un cost de 118 000 de ruble. (Inclusiv TVA -. 18 000 rub). Valoarea reziduală a echipamentului este de 60 000 ruble. La momentul transferului datoriei dobânzii de proprietate se ridica la 8000 de ruble. și datoria totală conform acordului de împrumut - 118 000 ruble. care corespunde costului echipamentului de transport, inclusiv TVA.

Debit 62 (76) 91 Credit

- 118 000 de ruble. - transferat la echipamentul ca o compensație;

Debit 91 de credit 01

- 60 000 de ruble. - reflectă valoarea reziduală a bunului;

Debit 91 de credit 68

- 18 000 de ruble. - percepe TVA pentru valoarea compensației transmise;

Debit de credit 66 62 (76)

- 118 000 de ruble. - reflectă rambursarea unei obligații de împrumut.

inegale retragere

Se poate întâmpla ca acordul privind compensarea va indica valoarea proprietății transferate, care este mai mică sau mai mare decât datoria la contractul inițial, dar nu va fi de acord pe care o parte din datoria este rambursată. Sau se va indica faptul că transferul unei astfel de bunuri încetează complet toate obligațiile în temeiul acordului de împrumut.

La aceiași oficiali spun că un debitor, care a transferat proprietatea, în valoare de mai mult decât suma diferențelor sale care apar datorii nu pot fi atribuite la o scădere a venitului impozabil.

Având în vedere toate acestea, părțile nu sunt mai bune decât să recurgă la „inegală schimb“. Sau valoarea proprietății transferate drept compensație, pentru a rezuma la dimensiunea datoriei rambursate. Încălcarea nu va fi, pentru că prețurile utilizate în tranzacții, părțile sunt persoane care nu sunt recunoscute ca fiind interdependente, recunoscute de piață (p. 1, art. 105.3 din Codul fiscal). Cu alte cuvinte, prețul pe care părțile definite în acord, și va fi o piață.

un expert în contabilitate și agenție fiscală „Clerk.Ru de“