Închiriere de vehicule de la entități

Temeiul juridic al contractului de închiriere

Stabilirea bazele relațiilor de închiriere, legislația civilă alocă separat vehiculele de leasing relații. Civil kodeksomRumyniya (alineatul 3 „Vehicul de închiriere“, în capitolul 34, „Închiriați“) oferă două tipuri de vehicule de închiriere: echipaj și nudă.

În conformitate cu articolul 632 a contractului de închiriere GKRumyniyapo (carta la momentul) al vehiculului cu echipajul de proprietar le da chiriaș un vehicul de plată pentru posesie temporară și de utilizare și oferă servicii de gestionare a forțelor lor și funcționarea tehnică.

În conformitate cu articolul 642 GKRumyniyapo de închiriere vehicul fără echipaj proprietar dă chiriaș un vehicul de plată pentru posesie și folosință temporară, fără serviciile de management și funcționarea sa tehnică.

Aceste contracte nu se aplică regulile privind înregistrarea contractelor de închiriere prevăzute la alineatul 2 al articolului 609 din Codul fiscal

Încă o dată, observăm că alocarea responsabilităților de plată a cheltuielilor pentru întreținerea și funcționarea vehiculului astfel încât GKRumyniyadopuskaet să stabilească o altă ordine de plată convenite de către părți.

Din articolul 625 GKRumyniyasleduet că dacă nu se prevede altfel, normele GKRumyniyao contractul de închiriere pentru vehiculele acestor acorduri, dispozițiile prevăzute la alineatul 1, „Dispoziții generale privind arendă“, în capitolul 34, „Închiriați“ Codul civil.

În acest sens, aș dori să rețineți următoarele două puncte:

2. În conformitate cu paragraful 3 al articolului 609 din Codul proprietății de închiriere RFdogovor civil, care prevede transferul ulterior de proprietate asupra bunului către chiriaș, este în forma cerută pentru contractul de vânzare a acestor bunuri. Cu toate acestea, astfel cum a arătat la punctul 2 din scrisoarea de informare de mai sus Prezidiul de arbitraj Curtea Supremă a Federației Ruse, vorbim doar despre forma contractului. Prezidiul a atras atenția asupra faptului că la raporturile juridice ale părților asociate cu răscumpărarea bunului închiriat, nu se pot aplica normele care reglementează vânzarea de bunuri pe credit, cu condiția plății în rate (în special rata de paragraful 2 al articolului 489 din Codul civil, care nu permite vânzătorului să refuze executarea contractului și cere restituirea bunurilor vândute în cazul în care valoarea plăților primite de la cumpărător, mai mult de jumătate din prețul mărfurilor).

Organizarea operațiunilor contabile
în arendă vehicul

Luați în considerare ordinea de organizare de contabilitate ca urmare chiriaș costurile asociate cu cea obținută în închiriere de vehicule: chiria, costurile de întreținere și funcționare a vehiculului, cu privire la costurile de asigurare a vehiculului.

Contabilitate de închiriat. În conformitate cu articolul 614 GKRumyniyaarendator este obligat să plătească o taxă pentru utilizarea proprietății (chirie). Cel mai adesea chirie este stabilit sub forma unei sume fixe de anumite plăți efectuate periodic sau la un moment dat. În plus față de această formă de chirie GKRumyniya (paragraful 2 al articolului 614), permite stabilirea chiriei în formă de:

cota љustanovlennoy care rezultă din utilizarea produselor închiriate de proprietate, fructe sau venituri;

љpredostavleniya chiriaș pentru anumite servicii;

arendașul љperedachi locatorului din cauza lucrurilor contractuale în proprietate sau de închiriere;

љvozlozheniya locatarului din cauza costului contractului de îmbunătățiri închiriate.

În acest caz, atunci când vehiculele închiriate utilizate pentru a efectua organizație chiriaș asociat cu fabricarea și vânzarea de produse, cumpărarea și vânzarea de bunuri sau executarea de lucrări, prestarea serviciilor, costul de plată a serviciilor de închiriere sunt recunoscute drept cheltuieli cu privire la activitățile obișnuite, pe baza alineatul 5 PBU 10/99.

În scopuri fiscale, plățile de leasing pentru proprietăți închiriate sunt alte costuri asociate cu producția și vânzarea (paragraful 10 alineatul 1 al articolului 264 din Codul fiscal).

În organizarea contabilității, închiriere de vehicule, plățile de leasing sunt recunoscute pe baza documentelor de furnizor, după cum urmează:

Contul de debit 20 „principală de producție“, 23 „producția auxiliară“, conturi 26 „Cheltuieli generale“ împrumut 60 „Plăți către furnizori și contractanți“ - în valoarea chiriei (exclusiv taxa pe valoarea adăugată);

debit 19 „Taxa pe valoarea adăugată în contul de credit activelor achiziționate 60 pentru valoarea taxei pe valoarea adăugată, evidențiată în documentele locatorului;

conturile de debit 60 de credit 51 „Conturi de regularizare“ - suma de bani enumerate în arierate de chirie.

În cazul în care vehiculele închiriate utilizate de organizație pentru producerea și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), valoarea impozabilă fiscală adăugată, valoarea taxei pe valoarea adăugată, plătită de către proprietar, ca parte a plății de leasing este deductibilă în conformitate cu paragraful 2 al articolului 171 din Codul fiscal, care se reflectă în cont de cabluri:

cont de debit 68 „Calcularea impozitelor și taxelor“ contului de credit 19 pentru suma de valoarea adăugată deductibilă fiscal.

În cazul în care vehiculele închiriate utilizate pentru producerea și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), nu sunt supuse taxei pe valoarea adăugată, sumele plătite locatorului a taxei în conformitate cu alineatul 2 al articolului 170 NKRumyniyavklyuchayutsya în cheltuieli care sunt deductibile la calculul impozitului pe profit organizațiilor:

debit 20, 23, 26, 19 de credit cont în valoarea taxei pe valoarea adăugată nu este deductibilă.

De obicei, chiria este plătită de către proprietar pentru câteva luni în avans. Problema cum se explica o astfel de chirie, în prezent, nu este reglementat în mod corespunzător.

Autoritățile fiscale, referindu-se la punctul 65 din Regulamentul privind contabilitatea, potrivit căreia costurile suportate de către organizație în timpul perioadei de raportare, dar legate de perioadele viitoare sunt recunoscute în bilanț ca element separat drept cheltuieli amânate, prescrie Atribuit plătit pentru mai multe perioade în chirie avans în contul 97 „cheltuieli plătite în avans“. Cu toate acestea, să acorde o atenție la faptul că cheltuielile sunt recunoscute în scopuri contabile, în conformitate cu PBU 10/99. În conformitate cu alineatul 3 Pbu 10/99 cedările de active cu titlu de plata în avans a stocurilor și a altor bunuri, lucrări și servicii, sub formă de avansuri, a depozitului, plata stocurilor și a altor bunuri, servicii, costurile nu sunt recunoscute. Planul de conturi necesită astfel de costuri care trebuie luate în considerare a conturilor cu furnizorii și contractorii drept creanță:

cont de debit 60 „Plățile efectuate către furnizori și contractori,“ subconturi „Cheltuieli în avans“ credit cont în valoare de 51- plătite pe mai multe perioade de chirie în avans.

În sprijinul acestei afirmații, în opinia noastră, este faptul că, în cazul în care, în conformitate cu instrucțiunile de utilizare a diagramei vechi de conturi de plata chiriei pentru perioadele ulterioare sunt înregistrate în termen de cheltuieli plătite în avans pe același cont 31, instrucțiunile de utilizare a noului plan de conturi chirii plătite pentru perioadele ulterioare care nu sunt incluse în lista cheltuielilor amânate pe contul 97 „cheltuieli plătite în avans“.

Conform contractului de închiriere a unui autovehicul, semnat între entitățile juridice, valoarea chiriei lunare este de 12 000 de ruble. (Taxa pe valoarea adăugată Inclusiv -. 2 000 RBL). Chiriasul efectuează plăți de leasing timp de trei luni în avans.

În contul arendatorabudut de cabluri decorate:

1) љv plată în avans timp pentru serviciile de leasing de active:

cont de debit 60, în subconturi „Plăți anticipate“ cont de credit în valoare de 51- chirie trei luni in avans - 36 000 ruble.;

2) љpo după prima (și fiecare ulterior) chiria luna pe baza contului de locator:

debit 20 cont de credit 60 pentru valoarea chiriei lunare fara TVA - 10 000 freca.;

debit 19 cont de credit 60 pentru valoarea taxei pe valoarea adăugată, dedicată factura locatorului - 2000 ruble.;

debit 60 cont de credit 60 de ani, „subcont“ Plăți anticipate - în valoare de compensare a plății chiriei plătite anterior - 12 de mii de ruble.;

debit 68 cont de credit 19 pentru suma de valoarea adăugată deductibilă fiscal - 2000 ruble.

Contabilizarea costurilor de întreținere și funcționare a vehiculului. Costurile asociate cu exploatarea comercială a vehiculelor închiriate sunt incluse chiriaș în componența cheltuielilor activităților obișnuite (presupunând, desigur, că vehiculele închiriate utilizate pentru nevoile de producție și de management) și luate în considerare la determinarea profitului impozabil, pe baza paragrafului 1 al articolului 253 NKRumyniyav o cheltuială, legate de producție și vânzări. Combustibilul consumat și alte materiale sunt recunoscute chiriaș postare:

Contul de debit 20 „principală de producție“, 23 „producția auxiliară“, 26 cont de „Cheltuieli generale“ credit 10 „Materiale“.

În conformitate cu punctele 75 și 77 de instrucțiuni metodologice puse în aplicare costurile de reparație chiriaș ale vehiculului sunt înregistrate de către una din cele două metode:

amortizată împotriva dispoziției formate anterior pentru costurile de reparație -. cont de debit 96 „Provizioane sunt“ formarea rezervelor de cont 02, 10, 70, 69 de credit, etc. se realizează prin plăți lunare incluse în costurile de producție (tratament), - de debit cont 20 ( 44) conturile de credit 96.

După cum sa menționat anterior, costurile suportate de către organizație în perioada de raportare, dar legate de perioadele de raportare viitoare sunt recunoscute în bilanț ca element separat ca amânate cheltuieli și sunt amortizate în conformitate cu procedura stabilită de către organizația (în mod egal, proporțional cu volumul producției, și altele.) În în timpul perioadei la care se referă. Astfel, costurile asociate cu caractere non-uniform produs pe parcursul anului reparații, instalații și echipamente (în cazul în care organizația nu creează fondul de reparații sau de rezervă), sunt incluse în cheltuielile plătite în avans:

conturi de debit 97 de credit 02, 10, 70, 69, și altele, în valoarea costurilor de reparație;

cont de debit 20 (44) 97- creditat pentru suma costurilor de reparație incluse în costul bunurilor (lucrări, servicii).

În ceea ce privește costurile de contabilitate pentru repararea și întreținerea mijloacelor fixe sunt incluse în costurile asociate producției și vânzărilor pe baza alineatului 2 al paragrafului 1 al articolului 253 din Codul fiscal.

Caracteristici ale mijloacelor de bază de recunoaștere pentru cheltuielile de reparații pentru scopuri fiscale sunt stabilite în articolul 260 din Codul fiscal, dispozițiile care, în conformitate cu punctul 3 din prezentul articol se aplică, de asemenea chiriaș costurile mijloacelor fixe amortizabile în cazul în care contractul (acordul) între chiriaș și compensarea proprietar pentru aceste costuri de către locator nu este asigurată.

În conformitate cu alineatul 1 al articolului 260 NKRumyniyaraskhody privind repararea mijloacelor fixe furnizate de contribuabil, sunt tratate drept cheltuieli diverse și recunoscute în scopuri fiscale în perioada de raportare (impozit), în care au fost efectuate:

Servicii de љorganizatsiyami industrie, agricultură, silvicultură, transport și comunicații, construcții, geologie și prospectarea, geodezice și hidro-meteorologice, de locuințe și servicii comunale - în valoarea costurilor reale;

Organizațiile љprochimi - în sumă ce nu depășește 10 la sută din (înlocuire) valoarea inițială a mijloacelor fixe amortizabile stabilite în conformitate cu paragraful 1 al articolului 257 și alineatul 10 al articolului 258 din Codul fiscal.

1) љopredelyat în cursul perioadei fiscale pentru costurile de reparație pe bază de angajamente;

2) păstrînd љobespechit costurile separat pentru fiecare activ, o parte a primului-al treilea grup de amortizare, și separat în multitudinea de mijloace fixe în cadrul grupului patrulea - zecelea;

3) љopredelit 10 la suta din costul total inițial al activelor amortizabile (cu excepția activelor necorporale) la sfârșitul () perioada fiscală de raportare. În cazul în care costurile reale pentru repararea mijloacelor fixe, anumite cumulat de la începutul perioadei de impozitare, mai mult decât această cifră, este luată această cifră, dacă este mai mică la calcularea bazei de impozitare a perioadei (fiscale) de raportare - costurile reale.

În conformitate cu alineatul 2 al articolului 260 NKRumyniyaraskhody privind repararea mijloacelor fixe produse de contribuabil în perioada (fiscal) de raportare, în total să depășească 10 la sută din (înlocuire) valoarea inițială a mijloacelor fixe amortizabile sunt incluse de către contribuabil în alte cheltuieli în mod egal peste cinci ani în repararea mijloacelor fixe, incluse în a patra - grupurile de amortizare a zecea, repararea mijloacelor fixe incluse în prima - grupurile de amortizare a treia, - în linie dreaptă cele ix de viață utilă a activelor amortizabile.

Cheltuielile de asigurare obligatorie (stabilite de legea română) sunt incluse în alte cheltuieli în intervalul de rate de asigurare, aprobate în conformitate cu legile din România. În cazul în care aceste tarife nu sunt aprobate, costul asigurării obligatorii sunt incluse în alte cheltuieli din valoarea costurilor reale.

Costurile de asigurare voluntare sunt incluse în alte cheltuieli din valoarea costurilor reale.

În cazul în care contractul de închiriere se stabilește că asigurarea autovehiculelor este efectuată de către locatar, costul de asigurare se va reflecta in ofertele sale contabile:

cont de debit 20 (44) al contului de credit 76 „Decontări cu diferite debitori și creditori,“ subcontul 1 „Calcule pe proprietate și de asigurare cu caracter personal“ - suma primei de asigurare acumulate;

cont de debit 76, subcontul 1 „Calculele privind proprietatea și asigurări personale“ contul de credit în suma de plată de asigurare 51-enumerate.