Impozitele (simptome, tipuri, metode de colectare, caracteristici, caietul de sarcini)

TAX - acest individ fluxurile de numerar echivalente de la individ la stat, pe baza constrângerii din partea autorităților în vederea formării unui fond monetar care urmează să fie utilizat pentru starea îndeplinește funcțiile sale.

Primul semn. Imperativul. Imperativul sugerează o relație de putere și subordonare. Persoana impozabilă nu are dreptul să refuze să îndeplinească sarcinile care îi sunt atribuite prin introducerea salariului în fondul bugetar.

2 nd caracteristic. Schimbarea de proprietate.

Prin impozitarea proprietății persoanei fizice sau juridice sub formă de bani merge în stat. Sumele de impozite care vin la buget, care depersonalizate. Prin urmare, taxele nu sunt raportul țintă. Această caracteristică vă permite să le distinge de taxele.

3 semn rd. Irevocabilitatea și gratuității.

Taxa de Salariul nu este returnat plătitorului în mod individual și el nu primește nimic în schimb. Această caracteristică separă taxa de taxare.

Determinarea taxei (conform 1 din Codul NC): taxa - o obligatorii plăți individuale de grant de la organizații și persoane sub formă de excludere a dreptului de proprietate care le aparține, cash management economic sau operațional pentru susținerea financiară a activităților statului și municipalități.

În practică, taxa a dezvoltat o serie de metode de colectare a taxelor.

Cadastrală (pe baza inventarului). Cadastru - un registru care conține o listă de obiecte tipice (venituri teren), care sunt clasificate în funcție de aspectul lor (de exemplu, mărimea terenului, o masă de joc într-un cazinou). În această metodă este folosită pentru a stabili venitul mediu supuse impozitării.
Retragerea de la sursa de venit (eliminarea veniturilor fiscale către subiect). Exemplu - calcularea și reținerea impozitului contabil pe venitul personal. Principalul avantaj - imposibilitatea practică a evaziunii fiscale.
Declarativă. Payer este autoritățile fiscale o declarație de toate au primit venituri anuale. Pe baza declarației lor, autoritățile fiscale se calculează valoarea plăților fiscale. Această metodă de colectare a luat naștere datorită varietății tot mai mare a venitului personal.
Retragerea la momentul consumului de venituri (TVA, impozit pe vânzări, accize, taxa de cumpărare de import). Aceste taxe sunt plătite direct către cumpărători, care sunt purtătorii taxei.
Retragerea în timpul consumului. De exemplu, taxele de drum cu proprietarii de automobile atunci când se utilizează drumurile cu taxă.
Metoda administrativă.

Autoritățile fiscale determină dimensiunea probabilă a venitului așteptat și este calculat să fie de la el să plătească un impozit (de exemplu, impozitul pe venit imputată).

Baza diferitelor caracteristici (criterii) pot fi puse clasificare fiscală.

Prin tipuri de contribuabili - taxe legale și fizicheskihlits.
În funcție de mecanismul de retragere se disting:

2.1 Impozitele directe (impozitul pe venit, impozitul pe venitul personal)

Impozitele directe sunt percepute direct de la contribuabil.

2.2 Impozite indirecte (accize, TVA și taxe vamale și de export. T. D.) impozite indirecte sub forma unui supliment la costul fix transmis către cumpărător, un purtător de impozit. Obiectul impunerii sînt bunurile și serviciile. Vânzătorul mărfurilor în favoarea cu subiectul taxei - contribuabil.

3. Ca obiect al impozitării sunt împărțite în taxe:

venituri;
o proprietate (taxa pe proprietate, impozitul pe proprietate a persoanelor fizice și altele.);
pentru efectuarea anumitor acțiuni (transfer de proprietate prin moștenire sau ordine cadou pe tranzacție de cumpărare - vânzare, împrumut, etc.);
închiriere (MET);
pe consum (TVA);
importul și exportul de mărfuri prin (taxele de import și de export) vamale de frontieră.

4. Pentru a reflecta contabilizarea impozitelor sunt împărțite în.

asupra prețului de cost (cost) de produse (ESN);
care pot fi atribuite la creșterea prețului mărfurilor, adică impozitele indirecte;
atribuite performanței financiare (profitul net, cu venituri din capital, venitul persoanelor fizice).

5. În funcție de nivelul taxelor guvernamentale sunt împărțite în.

6. Impozite regionale

impozit pe proprietatea întreprinderilor;
taxa de transport.
impozit pe jocurile de noroc.

7 Taxe locale

impozitul pe teren;
impozitul pe bunurile personale.

Fixe și despicată (despicate, de reglementare) taxe

În unele state federale practicat sistemul de taxe fixe și comune (Germania, România).

Fix - este impozite că pentru o lungă perioadă de timp (perioadă), în totalitate sau în parte, ca un anumit buget sursă de venit fix (de exemplu, taxele vamale sunt o sursă de venituri bugetare federale).

Despicată (control) taxe bugetele anuale sunt realocate între diferitele niveluri (de exemplu, accize). Proporțiile de repartizare între diferitele bugete are loc atunci când adoptă următorul exercițiu financiar bugetul federal.

Bugetele Relationships pentru generarea de venituri

În statele federale, există trei modele de bugete de diferite niveluri de relații.

În această formă, fiecare nivel de guvernare are dreptul de a impune propriile lor taxe. Există două versiuni ale acestei forme: separare completă și incompletă a drepturilor și responsabilităților diferitelor niveluri ale guvernului în stabilirea taxelor.

Un exemplu clasic de acest tip - modelul american de federalismului fiscal.

În acest exemplu de realizare, regulile de bază ale taxelor și stabilește o percepere listă a guvernului federal și autoritățile regionale și locale pentru a determina rata la care taxele estimate la specificul bugetului (regional sau local)

Exemplu - modelul canadian federalismului fiscal.

În acest model, libertatea autorităților regionale este minimă. Procedura și condițiile de separare a veniturilor bugetare sunt stabilite centrul (guvern federal) sau de nevoile regiunilor specifice sau pentru anumite standarde stabilite (populație, venituri fiscale sau de altă natură). Cel mai adesea în construcția sistemului de impozitare, o combinație a acestor forme.

Sistemul fiscal românesc - un exemplu tipic de acest tip de relație între centru și subiecții federației.

caracteristicile dezirabile ale oricărui sistem fiscal

Cost-eficiență. Sistemul fiscal nu trebuie să fie în conflict cu alocarea eficientă a resurselor.

Efectele comportamentale ale impozitării.

Cea mai mare parte a taxei este dificil de evaluat rezultatele. Impozitarea poate schimba perioada de ședere unei persoane în școală, care afectează alegerea locului de muncă, pe după impozitare revine la educație (ca cea mai mare parte din venitul este sub forma de venituri neimpozabile, în anumite domenii de activitate). Impozitarea afectează dorința unei persoane de a avea un al doilea loc de muncă, în valoare de economii și forma lor (alegerea între un cont bancar sau titluri de valoare), decizia unei persoane de pensionare.

Câștigul de capital (creșterea valorii părților sociale), dividendele și dobânzile sunt supuse unor impozite diferite, care afectează deciziile de investiții ale persoanelor fizice și corporații (posibile investiții de finanțare prin intermediul capitalului împrumutat sau emiterea de noi acțiuni).

impozite distorsionare și distorsiunea

Orice sistem de impozitare are un impact asupra comportamentului oamenilor. Când spunem că noi dorim ca sistemul de impozitare nu a fost distorsionat, nu înseamnă că acest individ în general nu va fi afectată.

Brut este nedistorsionată dacă și numai dacă o persoană nu poate face nimic pentru a schimba obligațiile fiscale. Economiștii apel denaturând taxele sunt impozit forfetar. Denaturarea asociate cu eforturile unei persoane de a schimba obligațiile fiscale.

Impozitul sondaj - un impozit pe care toată lumea plătește, indiferent de venit sau statutul, - impozit forfetar. Brut, care depinde de caracteristicile neschimbătoare (vârstă, sex), - ca impozit forfetar. Orice impozit pe bunuri - denaturare: o persoană poate schimba obligațiile fiscale, prin reducerea achizițiilor de bunuri relevante. De asemenea, orice impozit pe venit: acesta poate fi tăiat, doar mai puțin de lucru sau de economisire.

Uneori, impozitarea poate fi folosit într-un sens pozitiv - pentru a corecta imperfecțiunile pieței. Acest tip de taxe numit corecție. Ambele au venituri creșterea și îmbunătățirea eficienței alocării resurselor.

Există costuri semnificative asociate cu funcționarea sistemului de impozitare. Există costuri directe - costurile de detenție cea mai mare parte a sistemului fiscal și costurile indirecte care pot fi atribuite în contul contribuabilului.

Aceste costuri iau forme diferite: costurile necesare de timp pentru a emite forme adecvate pentru costurile de evidență a datelor, costurile de contabili și avocați.

Modificări ale condițiilor economice necesită o modificare a ratelor de impozitare. Pentru unii, astfel de ajustări sunt scutite de impozit simplu, alte modificări sunt necesare în legislație, iar pentru unele toate făcut în mod automat.

În timpul crizei economice poate fi foarte de dorit să se reducă veniturile, deoarece aceasta poate crea stimulentele necesare pentru economie. Atunci când economia și prețurile sunt stabile, de stabilizare „automat“ poate fi asigurată de un sistem de impozitare progresivă.

Ca urmare a crizei, veniturile tuturor subiecților spațiului economic sunt reduse, ar trebui să scadă, iar rata de impozitare medie. Pe de altă parte, odată cu creșterea de stabilizare automată a veniturilor prevede cresterea ratelor de impozitare.

În cele din urmă, un aspect important al „flexibilitate“ a sistemului de impozitare - coerență: viteza cu care se schimbă în legile fiscale pot fi adoptate, iar viteza cu care manifestă consecințele acestor schimbări pot duce la time-lapse în colectarea veniturilor fiscale.

Critica principală a sistemelor fiscale începe, de obicei, cu referire la nedreptatea lor. Problema este că este foarte dificil să se determine ce este adevărat și ce nu este. Există două concepte diferite de echitate în sectorul public: echitatea orizontală echitate (corectitudine) verticală (corectitudine).

În cazul în care principiul echității orizontale prevede că, de fapt, aceiași oameni ar trebui să aibă aceeași abordare a ei, principiul echității verticale este faptul că unii oameni sunt în măsură să plătească taxe mai mari decât altele, și că acestea ar trebui să o facă.