facturile calculate în mod corespunzător, portal de impozitare

Întotdeauna există un proiect de lege de punere în aplicare cedări

Pentru unele formule determinate de prețul estimat al unui proiect de lege

Cum de a proiecta proiectul de lege ia în considerare prețul de impozitare a profiturilor

Ce se poate face cu TVA, în cazul în care ați plătit factura cu omologul său

Când trebuie să plătească TVA în cazul în care primiți o factură în plată pentru mărfuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate

Organizațiile fac de multe ori calcule folosind note. Astfel de operațiuni pot cauza probleme pentru contribuabili cu contabilitatea fiscală a veniturilor și a cheltuielilor asociate cu cifra de afaceri și rambursarea de bilete la ordin. Acest lucru se datorează caracterului ambiguu al securității.

Pe de o parte, proiectul de lege este o hârtie de securitate și, ca atare, este un obiect separat de tranzacție (art. 143 Cod civil). Pe de altă parte, proiectul de lege - este obligația emitentului de a plăti la apariția termenului conform biletului la ordin și sumele de bani de împrumut (articolul 815 din Codul civil.).

În plus, proiectul de lege confirmă dreptul de proprietate al titularului de a primi o anumită sumă de bani la scadență. Astfel, proiectul de lege este, de asemenea, utilizat ca un mijloc de plată.

În acest articol vom vorbi despre modul de a evita riscurile fiscale în tranzacțiile cu bilete la ordin.

Eliminarea din proiectul de lege - este vânzarea de titluri de valoare?

Referindu-se la impozitarea veniturilor și cheltuielilor din vânzarea facturilor de mărfuri. Să ne amintim că mărcile menționate la facturile care sunt folosite ca plata pentru produsele livrate. Reducere la instrumentul de mărfuri este venitul nefuncționare (n. 6, Art. 250 RF). El este luat în considerare separat pentru fiecare proiect de lege (Sec. 1, art. 328 din Codul fiscal).

Veniturile din proiectul de lege este recunoscut în ultima zi a perioadei de raportare (cu condiția ca proiectul de lege a fost o organizație de mai mult de o perioadă de raportare), și data la care proiectul de lege prezentat de plată (art. 2 alin. 4, art. 328, alin. 6, art. 271 din Codul fiscal).

Se pune întrebarea dacă eliminarea comercializabil proiect de lege de punere în aplicare valori mobiliare? Există mai multe puncte de vedere cu privire la această chestiune.

Astfel, rezultatele financiare calculate în maniera obișnuită.

Într-adevăr, proiectul de lege ar trebui să fie văzută ca titluri de creanță și se aplică la evaluarea sa a situației art. 250 NKRumyniyav atunci când:

• proiectul de lege este în suport;
• un bilet la ordin de a plăti pentru bunuri (lucrări, servicii).

Apoi, o reducere la proiectul de lege reflectat în „Alte venituri nefuncțional de toate“ linia 100, anexa 1, 02 foi (Sec. 6.2 Procedura de completare a declarației fiscale).

În cazul în care proiectul de lege este eliminat ca urmare a rambursării sau transferului prin aprobare, este necesar să se aplice regulile p. 6 Art. 280 din Codul fiscal. În acest scop, conceptul de proiect de lege prețul estimat.

Noi determina prețul țintă pentru facturile

La calcularea bazei de impozitare a profitului este important să se determine prețul de vânzare al valorilor mobiliare. Prețul tranzacției real este comparat cu prețul estimat al facturilor primite în scopuri fiscale.

Pentru a determina prețul estimat facturile (reducere sau interes), folosind formula dată în revendicări. 13 și 14 din Ordinul. În scopuri fiscale, prețul de vânzare efectiv al instrumentului în cazul în care acesta este în limitele de 20 procentul din valoarea estimată. Aici este formula de calcul prețurile facturilor și arată câteva exemple ale procedurii de impozitare privind vânzarea de tranzacții bilete la ordin.

Prețul țintă pentru note cu dobândă la data vânzării se calculează după cum urmează:
R = N x (1 + x C (t. T1)). (R x (t. T1 + 1)),
în cazul în care:
P - prețul estimat facturile;
N - denumire facturilor;
C - rata dobânzii la proiectul de lege;
r - rata de actualizare corespunzătoare nivelului de risc al investițiilor în proiectul de lege. Nivelul de risc al investițiilor în proiectul de lege și valoarea contribuabilului ratei dobânzii determină pe baza unei evaluări a condițiilor de piață la data stabilirii prețului de decontare, în conformitate cu procedura stabilită politici contabile pentru scopuri fiscale;
T - perioada de cumpărare (vânzare) din proiectul de lege înainte de scadența în zile calendaristice. În cazul în care a venit facturile la maturitate, T este setat la zero;
t1 - bază de calcul perioadă egală cu 365 (366) de zile sau 360 de zile, în conformitate cu convenția de monedă, în care calculele sunt efectuate pe instrument;

Luați pe brațe

Proiectul de lege poate fi considerată ca datorie în cazul în care acestea sunt plătite pe tranzacție sau este în suport. În cazul în care proiectul de lege este plătit sau transferate prin aprobare, apoi se aplică ordinul de impozitare pentru tranzacțiile cu valori mobiliare.

facturi cu discount prețul de decontare la data vânzării se calculează după cum urmează:
R = N x (1 - (d x t t1) ,.
în cazul în care:
P - prețul estimat facturile; N - denumire facturilor;
d - rata de actualizare în funcție de nivelul de investiții în proiectul de lege. Nivelul investițiilor în proiectul de lege este determinată de contribuabil, pe baza condițiilor de piață la data stabilirii prețului de decontare, în conformitate cu procedura stabilită în politica de contabilitate în scopuri fiscale;
facturi de maturitate în zile calendaristice - t. În cazul în care perioada de rambursare a venit, atunci T se presupune a fi zero;
t1 - perioada de calcul de bază egală cu 365 (366) de zile sau 360 de zile, în conformitate cu convenția de monedă, în care calculele sunt efectuate pe instrument.

Să vedem cum se folosesc aceste formule, în practică, în scopuri fiscale.

„R“ rata de actualizare la data stabilirii prețului de decontare a fost de 10% pe an. Rata dobânzii la proiectul de lege - 6%. facturile de valoare nominală - 350 000 ruble.

La scadență mai mică de 5 zile. Calculat preț facturi este determinat folosind formula pentru procentul de bancnote.

350 000 de ruble. x (1 + 0,06 x 5 zile. 365 zile.). (1 + 0,1 x 5 zile. 365 zile.) = 350 000 ruble. X 0,999452 = 349 808 ruble.

În continuare, determina dacă prețul de vânzare efectiv al proiectului de lege în termen de 20 de procente din valoarea estimată a frontierelor.

349 808 ruble. - 349 808 ruble. X 20% = 349 808 ruble. - 69 962 ruble. = 279 846 ruble.

Prețul de vânzare a facturilor în calcularea bazei de impozitare nu poate fi mai mică de 279 846 de ruble.

280 000 de ruble.> 279 846 de ruble.

În cazul nostru, pentru impozitul pe venit, prețul de vânzare efectiv al proiectului de lege - 280 000 ruble.

Pe linia 010 a declarației de impozit pe venit „Venituri din eliminare, inclusiv veniturile din restituirea“ Fișa 05 arată prețul de vânzare efectiv - 280 000 ruble. Linia 020 „Suma abaterilor de la prețul minim (estimat)“ Frunza 05 nu trebuie să se umple.

Aici este un formular de declarație de exemplu, pe baza datelor din exemplul 1 (Fig. 1).

Fig. 1. Procedura de completare 05 Fișa de returnare de impozit pentru impozitul pe venit

modificăm puțin condițiile din exemplul 1. Să presupunem că prețul de vânzare al unui proiect de lege de până la 270 000 de ruble.

În acest caz, 270 000 de ruble. <279 846 руб.

În cazul în care prețul de vânzare de mai jos proiectul de lege estimat, „Venituri din eliminare, inclusiv veniturile din restituirea“ liniei 010 Liszt 05 Declarația de impozit pe venit reflectă prețul de vânzare efectiv - 270.000 de ruble.

În linia de 020 de foi 05 „Cantitatea de deviere de pe piață (estimată) prețul“ reflectă diferența dintre prețul estimat factura și prețul real al realizării sale, adică. E. 9846 ruble. (279,846 ruble -. 270 000 rub.). Venituri în scopuri fiscale va fi 279,846 de ruble.

Aici este un formular de declarație de exemplu, pe baza datelor din exemplul 2 (Fig. 2).

Fig. 2. Procedura de completare 05 Fișa de returnare de impozit pentru impozitul pe venit

Compania a primit de la factura clientului un terț în schimbul muncii prestate. Costul lucrărilor - 200 000 ruble. facturi valoare nominală - 350 000 ruble. Maturitatea de valori mobiliare are loc în termen de 90 de zile.

Compania a vandut un proiect de lege în termen de 20 de zile de 300 000 de ruble. Rata de actualizare la data stabilirii prețului de decontare este de 10%.

Definim prețul țintă pentru proiectul de lege:

P = 350 000 ruble. X (1 - .. 0,1 X 70 zile 365 zile) = 343 288 ruble.

Procentul de abatere de preț de la prețul estimat a fost:

343 288 de ruble. - 343 288 ruble. X 20% = 274 630 ruble.

Z00 000 de ruble.> 274 630 ruble. t. e. prețul de vânzare este în termen de 20 la sută din prețul de decontare a frontierei. Acest lucru înseamnă că, în scopuri fiscale prețul real de vânzare.

În cazul în care variația de preț a fost mai mult de 20%, acesta nu poate fi folosit în scopuri fiscale. În acest caz, valoarea de deviere ar trebui să fie incluse în baza de calcul pentru impozitul pe venit, așa cum este descris mai sus.

Ce se poate face cu TVA la plata facturii

Se pare că cumpărătorul trebuie să țină evidențe separate de „intrare“ TVA-ul (pag. 4 din art. 149, alin. 4, art. 170 din Codul fiscal).

Rețineți că, chiar dacă cerințele finanțatorilor înregistrări separate nu poate duce, în cazul în care în perioada fiscală pentru a se conforma cu o singură condiție: proporția din costurile totale de producție de mărfuri (lucrări, servicii), tranzacții privind drepturile de proprietate de vânzare care nu sunt impozabile, nu depășește 5% valoarea totală a costurilor totale de producție (para. 9, n. 4, v. 170 RF).

Ce se poate face cu TVA, în cazul în care ați plătit factura

Obținerea notei de plată în plată pentru mărfuri (lucrări, servicii) nu implică consecințele fiscale ale TVA-ului la furnizor (contractor, executant). Cu costul acestor bunuri (lucrări, servicii), el a acumulat taxa pe data de livrare (Sec. 1, Art. 154, sub-clauza. 1 alin. 1, art. 167 din Codul fiscal).

Luați pe brațe

Conform poziției Curții Constituționale, în funcție de scopul instrumentului de transfer poate fi utilizat ca mijloc de plată către contractori.

Cu toate acestea, se poate întâmpla ca suma primită sub dobânda factura depășește valoarea dobânzilor calculate pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, acționând în perioada pentru care calculul se face din. Apoi, suma în exces ar trebui să fie inclusă în baza de TVA (cop. 3 alin. 1, art. 162 din Codul fiscal).

În această situație, contribuabilul (deținătorul) trebuie să emită o factură pentru suma corespunzătoare într-un singur exemplar (pag. 19 din Regulamentul jurnalizarea facturilor primite și emise) și să îl înregistrați în registrul de vânzări. Din acest motiv, cumpărătorul nu va putea compensa taxa.

Ai nevoie pentru a determina cât de multe zile au avut rata specifică pentru fiecare perioadă se calculează separat valoarea diferenței.

413 000 de ruble. x considerabila (10 - 8,5)%. 365 de zile. x 19 zile. + 413 000 de ruble. x (10-8.25)%. 365 de zile. x 32 zile. + 413 000 de ruble. x considerabila (10 - 8)%. 365 de zile. x 32 zile. + 413 000 de ruble. x (10-7.75)%. 365 de zile. x 21 zile. = 2214.92 ruble.

Această sumă va crește baza de impozitare. Valoarea TVA de plată la bugetul de 337.87 ruble. (2214.92 x 18%. 118%)

În timpul primelor 31 de zile ale proiectului de lege la locul titularului a acționat rata de actualizare de 8% pe an. Următoarele 15 zile rata a fost de 7,75%.

295 000 de ruble. x 8%. 365 de zile. x 31 zile. + 295 000 de ruble. x 7,75%. 365 de zile. x 15 zile. = 2943.94 ruble.

Vânzarea de mărfuri în acest caz, nu este supusă TVA-ului și, prin urmare, în conformitate cu prevederile alin. 2 din art. 162 venituri NKRumyniyapoluchenny nu vor fi supuse TVA-ului, în Vol. H. Veniturile mai mari de 2943.94 ruble.

Lucruri de reținut atunci când impozitarea tranzacțiilor cu facturile

• Unele instanțe au considerat că o ieșire de bilete la ordin comercial nu poate accepta punerea în aplicare a securității, în cazurile în care proiectul de lege nu este utilizat pentru a genera venituri, ci ca un mijloc de plată.
• În scopuri fiscale, trebuie să luați prețul real al proiectului de lege, cu condiția să fie în limitele de 20 la sută din valoarea estimată.
• În cazul în care suma primită de pe factura de discount depășește valoarea dobânzilor calculate pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale, titularul trebuie să emită o factură pentru suma excedentară și să plătească TVA-ul de la ea.