dreptul neexclusiv de a utiliza un acord de licență de contabilitate și programe de impozitare
Organizația utilizează sistemul simplificat de impozitare cu obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli“. Organizație au fost achiziționate dreptul neexclusiv de a utiliza cele două programe în cadrul unui contract de licență, instalarea kit-ul, software-ul de distribuție, serviciile cu plată prestate de inspecție a locurilor de muncă, să lucreze la instalarea și configurarea software-ului. Care este ordinea fiscale și contabile în această situație? Ce ar trebui să se facă înregistrările contabile? Dacă se utilizează cont în afara bilanțului?
Acest tratament, în opinia noastră, este posibil cu termeni minore (de exemplu, mai puțin de un an), folosind drepturile dobândite și (sau) costuri reduse.
În același timp, observăm că, în unele cazuri, nu poate fi exclusă și cerința unei recunoașteri uniforme a costurilor suportate de către organizație în perioada contabilă curentă, dar referitoare la perioadele viitoare, astfel cum sunt consacrate la literele 18, 19 PBU 10/99 "Costurile de organizare" (în continuare - Pbu 10/99).
Indiferent de modificările aduse n. 65 Regulamentul N 34n, în scopuri contabile rămâne important principiu de alocare rezonabilă a costurilor între perioadele în care costurile sunt responsabile pentru generarea de venituri pentru mai multe perioade de raportare și o legătură între veniturile și cheltuielile nu pot fi determinate cu precizie sau determinat indirect.
Astfel, o astfel ANM obținute pentru utilizare, reprezentat de către utilizator (Titularul licenței) pentru contul în afara bilanțului în evaluare, determinată pe baza valorii de compensare stabilit în contract (de exemplu, de debit foaie introduse în mod independent, conturile 012 „IA obținut pentru utilizare (pe baza acordului de licență) „).
Cu alte cuvinte, organizația pe care alege să recunoască cheltuielile pe o linie dreaptă, să le ia în considerare în contul 97 „Cheltuieli amânate“:
Credit Debit 97 60
- Acesta reflectă costurile de dobândire a dreptului de a utiliza software-ul în baza unui contract de licență (acordul);
Credit Debit 60 51
- plătit pentru dreptul de a utiliza software-ul în baza unui contract de licență (acordul);
debit 012
- a primit în afara bilanțului pe obiect contul ANM obținut în uz (pe baza acordului de licență).
În plus, lunar scrie-off costul de achiziție a acestor drepturi în cadrul procedurii stabilite de organizație:
Debit 20 (25, 26, 44) Credit 97
- o cheltuială din costul unui contract de licență (acordul).
Având în vedere acest lucru, distribuție și instalare kit, în acest caz reprezintă singurul mediu de stocare materialului. În scopuri contabile, la costurile de achiziție, în opinia noastră, ar trebui să fie luate în considerare, fără a utiliza contul 97, cu referire la conturile de contabilitate a costurilor (20 „principală de producție“, 26 „Costurile economice totale“ sau 44 „cheltuieli de vânzare“), in functie de comanda, stabili politicile contabile ale organizației:
Debit 26 (20; 44) Credit 60 (76)
- luate în considerare în alocarea costurilor pentru achiziționarea de suporturi fizice (discuri).
În cazul în care durata de viață utilă estimată a software-ului este mai mare de 12 luni, pentru a monitoriza prezența și circulația transportatorului și kit-ul de instalare poate fi reflectate în afara bilanțului contului la cost (de exemplu, debit de auto-impuse din afara bilanțului contului 013 „Low-valoare OS“):
013 de debit
- distributie si kit de instalare luate la contabilitate în afara bilanțului.
Costurile de organizare a muncii terț asociat cu inspecția locurilor de muncă, instalarea și configurarea software-ului sunt recunoscute în contabilitate drept cheltuieli din activități ordinare, pe baza alin. 5 PBU 10/99 și reflectate în contabilitate debita costul contabil ( 20 „principală de producție“, 26 „costurile economice totale“ sau 44 „cheltuieli de vânzare“).
. În conformitate cu revendicarea 18 PBU 10/99 costuri sunt recunoscute în perioada în care acestea apar, indiferent de momentul plății efective de numerar sau de alte forme de (un timp de determinare asumare a activităților de afaceri):
Debit 26 (20; 44) Credit 60 (76)
- luate în considerare în alocarea costurilor pentru lucrări legate de inspecția locurilor de muncă, instalarea și configurarea software-ului.
Organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare (în continuare - USN) și selectat ca obiect veniturilor impozitare, minus cheltuielile, se pot lua în considerare costurile, care sunt enumerate în lista închisă a paragrafului 1 al articolului .. 346.16 din Codul fiscal.
Astfel, în conformitate cu această normă ia în considerare nu numai costul de achiziție a drepturilor de utilizare a software-ului, dar, de asemenea, alte costuri legate de achiziționarea unor astfel de drepturi.
Având în vedere acest lucru, considerăm că toate cheltuielile pentru noul acord de licență semnat de organizația dumneavoastră cu titularul dreptului poate fi luată în considerare în scopuri fiscale în aplicarea sistemului fiscal simplificat.
În conformitate cu n. 2 linguri. 346.16 NKRumyniyaraskhody acceptat în cazul în care îndeplinesc criteriile enumerate în Sec. 1 lingura. 252 din Codul fiscal. Adică, ele trebuie să fie justificată economic, documentat, și sa concentrat pe generarea de venituri.
Conform p. 2 linguri. 346.17 costurile NKRumyniyaraskhodami contribuabil recunoscute după plata efectivă a acestora.
Răspunsul preparat:
Expert juridic GARANT servicii de consultanță
membru al Camerei Consultantilor Fiscali Ananeva Larisa
Controlul calității este răspunsul:
Referent juridic GARANT servicii de consultanță
profesionist contabil Rodyushkin Serghei
Materialul a fost elaborat pe baza recomandărilor scrise individuale furnizate în cadrul serviciului avizul juridic.