Determinarea veniturilor și cheltuielilor perioadei de tranziție în angajamente de organizare de selecție

Trimitere e-mail

Determinarea veniturilor și cheltuielilor perioadei de tranziție în angajamente de organizare de selecție

Determinarea veniturilor luate în considerare în scopuri fiscale în tranziție

Veniturile luate în considerare în scopuri fiscale într-o perioadă de tranziție, sunt incluse:

1. Veniturile, care nu au luat anterior în scopuri fiscale, ca în conformitate cu politica de contabilitate definită „plată“.

În cazul în care veniturile, care nu au luat anterior în sensul de impozitare întreprindere se calculează venituri „pentru plată“, în veniturile perioadei de tranziție ar trebui să ia în considerare trei caracteristici.

2) La calcularea nivelului de venit al perioadei de tranziție în veniturile din vânzări ia în considerare nu numai veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), dar, de asemenea, veniturile din vânzarea de active (inclusiv titluri de valoare) și a drepturilor de proprietate (Art. 249 din Codul fiscal).

2. Amenzile și penalitățile sau alte sancțiuni, calculate în conformitate cu termenii contractului (indiferent dacă acestea sunt recunoscute sau acordate).

120 000 ruble. 11 zile * * 0.5% = 6600 ruble.

3. diferențele de curs valutar pozitive rezultate din reevaluarea creanțelor (pasive), exprimate în valută, efectuate în legătură cu o modificare a cursului de schimb oficial de valută străină pentru rubla rusească stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse.

2000 * (30.14 - 29.93) = 420 ruble.

indemnizație pentru conturile îndoielnice;
provizion pentru deprecierea titlurilor de valoare (pentru participanții profesioniști la piața valorilor mobiliare).

Prin aceste prevederi vor fi acoperite de datorii neperformante anulări și pierderile din titluri.

100 000 * 10% * 21/31 = 6 774 ruble.

Determinarea costurilor, reducerea veniturilor din perioada de tranziție pentru scopuri fiscale

După determinarea nivelului de venit al perioadei de tranziție este necesară pentru a determina valoarea cheltuielilor care reduc veniturile perioadei, care constau din sumele care urmează să fie o singură dată a scrie-off din cauza diferențelor în evaluarea de instalații sau operațiuni care urmează să fie numărate în scopuri fiscale, în conformitate cu cerințele stabilite prin capitolul 25 din Codul fiscal.

Pentru perioada de tranziție cheltuieli includ:

1. Costul produselor, produse care nu au fost deja luate în considerare în scopuri fiscale, în conformitate cu politicile contabile.

Costul bunurilor vândute (exemplul 1), dar nu sunt contabilizate în scopuri fiscale, în conformitate cu înregistrările fiscale sa ridicat la 400.000 de ruble.
În scopuri fiscale, în perioada de tranziție, suma ar trebui să fie luate în mod proporțional cu recunoască veniturile. Pentru a calcula costul recunoscut în scopuri fiscale, trebuie să găsiți valoarea costurilor atribuite o rublă de venit:

400 000/500 000 = 0,8.

Acest factor va determina costul de producție care pot fi atribuite la valoarea venitului recunoscut în scopuri fiscale.
Recunoscut sudoare tranziție venituri cele din exemplul 1, se ridica la 380.000 de ruble. Costul de producție, prin urmare, este:

380 000 de ruble. * 0,8 = 304 000 de ruble.

2. Diferența dintre evaluarea stabilită în conformitate cu dispozițiile capitolului 25 din NKRumyniyai conform contabilitatii pentru proiectele:

în curs de execuție;
semifabricate din producția proprie;
produse finite;
produse de mărfuri expediate;
mărfuri.

Având în vedere că 25 cap NKRumyniyamenyaet ordinea de evaluare în scopuri fiscale rămâne o lucrare în curs de desfășurare, stocurile de produse finite și bunuri expediate, contribuabilul trebuie să fie ajustate solduri în curs de execuție, produsele finite și bunurile expediate la valoarea costurilor indirecte calculate în conformitate cu prezentul capitol. Trebuie remarcat faptul că ajustarea menționat va efectua toți contribuabilii, indiferent de modul în care a evaluat o lucrare în curs de desfășurare: pe total real, costul de reglementare sau trunchiate. Acest lucru se datorează faptului că, în conformitate cu versiunea actuală a articolului 318 costurile directe NKRumyniyak includ:

P. 4 linguri. 319 NKRumyniyaopredelen procedură specială pentru evaluarea în curs de execuție de către contribuabilii care desfășoară activități în domeniul furnizării de servicii, executarea de lucrări. Suma costurilor directe enumerate mai sus sunt incluse sume UST acumulate în valoarea costurilor forței de muncă de personal.

În conformitate cu art. 320 costuri directe NKRumyniyak reprezintă suma costurilor de transport (costurile de transport) au achiziționat bunuri la depozitul cumpărătorului contribuabilului, în cazul în care aceste costuri nu sunt incluse în prețul de achiziție al acestor bunuri. În acest caz, legiuitorul nu stabilește cine face această livrare: organizație de transport sau de cumpărător pe cont propriu. Prin urmare, dintr-o interpretare literală a regulilor de art. 320 NKRumyniyasleduet că, indiferent de cine a efectuat livrarea mărfurilor, ar trebui să fie luate în considerare aceste costuri atunci când se evaluează costurile de distribuție asupra echilibrului mărfurilor.

În cazul în care termenul stabilit de contribuabil al activului este mai mică decât cea determinată anterior perioadei de amortizare, costul neamortizata este, de asemenea, să fie amortizată în perioada de tranziție a costurilor.

4. Valoarea reziduală a imobilizărilor necorporale, din care inițial (înlocuire) valoare nu depășește 10 000 de ruble.

2000 * (30.14 - 29.93) = 420 ruble.

7. Cheltuielile efectuate pentru perioadele anterioare, dar referitoare la perioadele ulterioare (cheltuieli amânate) în cazul în care termenii contractelor prevăzute pentru adoptarea valorilor materiale, lucrări, servicii la o anumită dată.

Reflectate în conturile contabile a cheltuielilor amânate ale costurilor de întreprindere ar trebui să fie incluse în costurile de tranziție în cazul în care în condițiile unor contracte cu furnizorii de servicii funcționează în baza acestor contracte au fost luate la o anumită dată, și nu se referă la perioada. Acest tratament ar trebui să fie amânată cheltuielile din dispozițiile articolului 272 din Codul fiscal, potrivit căruia cheltuielile sunt recunoscute în perioada contabilă (fiscală), la care se referă.

100 000 * 25% * 12/365 = 822 ruble.

Rezumând toate cele de mai sus, este posibil să se formuleze o regulă generală, potrivit căreia baza de impozitare a perioadei de tranziție definită prin calcularea venitului perioadei de tranziție, redusă cu valoarea costurilor de tranziție. Cu toate acestea, trebuie amintit că pierderea rezultată în perioada de tranziție nu vor fi recunoscute ca atare în scopuri fiscale.