Determinarea venitului impozabil, noțiunea de venit impozabil și procedura de determinare a acesteia
Conceptul de venit impozabil și procedura de determinare a acesteia. Reziduurile de SRS și mecanismul de aplicare a acestora
venitul impozabil este definit ca diferit între CTU venitul anual agregate și deducerile prevăzute de legislația fiscală cu ajustări.
La determinarea venitului impozabil al SRS sunt deductibile:
1. Cheltuielile contribuabilului legate de venit semi-cheniem sovokupnogogodovogo, cu excepția cheltuielilor care nu sunt deductibile în co-responsabil cu Codul fiscal.
2. Pierderile suferite de naturale monopoliste-coli, în cadrul normelor, gura împăcării a legislației Republicii kazahe-Stan.
3. amenzi Nye acordate sau recunoscute și penalități aferente venitului total anual get-Niemi, cu excepția care urmează să fie plătite la bugetul de stat.
4. Sumele de compensare pentru călătorii de afaceri și să prezinte-Sumer cheltuieli.
Pentru compensații pentru călătorii de afaceri. deductibile includ:
- suportate efectiv cheltuielile de deplasare la locul de călătorie de afaceri și înapoi, inclusiv curse de plată timpi pentru rezervări;
- cheltuielile reale pentru angajarea de facilități Ms-logo, inclusiv plata pentru cheltuielile;
- diurnelor plătite pentru timpul petrecut într-o călătorie de afaceri, în valoare de cel mult trei indici de calcul lunare pe zi, în Republica Kazahstan;
- diurnelor plătite pentru timpul petrecut într-o călătorie de afaceri în afara Republicii Kazahstan, în limitele stabilite de Guvern.
includ contribuabil-FLOW dy pentru acceptare și service cele produse în scopul stabilirii sau menținerii cooperării reciproce, precum și participanții au ajuns la Shikh-bord întâlnire, de Audit co-misiune pentru adunarea generală a acționarilor la Hospitality. Prin pre-stavitelskim cheltuieli includ cheltuielile CHECK recepția oficială Denia persoanelor în cauză, software-ul lor trans-croitor, Cămară (Fourchette), disponibilitatea de bază a servit în timpul negocierilor, costul produselor alimentare la momentul negocierilor. precum și pentru plata serviciilor de traducere-tori care nu se află în organizația de stat.
Nu se aplică la cheltuielile de protocol și nu sunt cheltuieli deductibile pentru banchete, recreere, divertisment sau de petrecere a timpului liber.
cheltuielile de protocol sunt deductibile în limitele stabilite de Guvernul Republicii Kazahstan.
5. Premiul. Deducerile de compensare sunt:
- recompensa pe credite (împrumuturi), inclusiv sub formă de leasing financiar, cu excepția IP dobânzii la credite (credite) primite pentru construcții și plătite în cursul perioadei de construcție;
- reducere sau cupon (cu reducere sau primă) plătite de emitentul de valori mobiliare pe acțiuni deținătorilor de govyh, în conformitate cu termenii sunteți un start-up și de plasare;
- dobânzi la depozite (depozite).
Deducerea remunerației efectuate la suma calculată ca:
- remunerația totală plătită unui contribuabil rezident pentru perioada fiscală, plus o sumă, calculată ca produs al raportului mediu al capitalurilor proprii la pasive medii. raportul limită și cuantumul remunerației plătite contribuabil nerezident pentru perioada fiscală
Exemplu: a obține un împrumut de la 15% pe an, în valoare de 10 milioane de tenge. rata de refinanțare la momentul împrumutului a fost de 7,5%. La determinarea venitului impozabil, deductibile din SRS sub formă de compensare este supus sumei în termen de 15%. Toate cheltuielile cu dobânzile reale pentru împrumut în valoare de
1500000, un contribuabil poate fi atribuită reziduurile SRS.
6. Plătit obligații Somni-TION.
Dacă venitul recunoscut anterior obligațiile Nye dubioase au fost plătite creditorului de către contribuabil, i se permite să deducă valoarea plății PRODUCEREA-degenerat. O astfel de deducere se face în ve-măști, recunoscute anterior ca venit în perioada fiscală în care a fost făcută plata.
7. Necesită Dubios-vanija
creanțe îndoielnice - creanțe a apărut-Chiyah urmare a vânzării de bunuri, performanța de pa-bot, furnizarea de servicii către persoanele juridice și fizice ai antreprenorilor ciare rezidenți ai Republicii Kazahstan, precum și persoanele juridice-nerezidentilor, se desfășoară activitatea în Republica Kazahstan, printr-o permanentă instituție, și care îndeplinește-Vorenus în termen de trei ani de la data cerințelor vozniknove-TION. Este, de asemenea, cerințele îndoielnice recunoscute care decurg din produsele vândute, lucrările executate, serviciile prestate, și letvorennye nu sunt satisfăcătoare datorită recunoașterii contribuabilului - debitorul în stare de faliment, în conformitate cu legislative-mentelor din Republica Kazahstan.
Atribuirea unui contribuabil de a deduce creanțele îndoielnice efectuate în următoarele condiții:
-la reflectarea lor în contabilitate, la momentul cesionează deducerilor;
-următoarele documente, să elibereze reprezentate în modul prescris:
facturi, o notificare scrisă a autorității fiscale privind înregistrarea contribuabilului UI-Stu date cu privire la cheltuielile deductibile.
În cazul recunoașterii a debitorului în stare de faliment, în plus, este necesar de a prezenta decizia instanței privind recunoașterea debitorului în stare de faliment și decizia-op GANAS Justiție să-l excludă din registrul de stat-TION.
8. fonduri Nye provizionare
utilizator Subsolului efectuează un elf de-a ta pe baza unui contract încheiat în conformitate cu legea, se referă la reziduu de clasă sunteți alocări pentru eliminarea ultimei-Corolar fondului de dezvoltare câmp (fond de rezervă), asociată cu finalizarea operațiunilor miniere în acest domeniu.
Mărimea și ordinea plăților pentru a elimina consecințele mineritului fond-vayutsya Stabilim contractul de utilizare a subsolului.
Băncile și organizațiile angajate în tipuri de departament-Nye de operațiuni bancare, sunt eligibile pentru cheltuielile pe care-nui privind crearea provizioanelor (rezervelor) împotriva acestor dubioase și rău ak-tivov, datorii contingente: Depozite, inclusiv soldurile conturilor corespondente ale altor bănci ; credite (cu excepția leasing-leasi ciare) acordate altor bănci și clienți; creanțe din estimările de documentare și de ambalare și a garanțiilor; contingente, datorii pe scrisorile descoperite de credit emise sau sub-probe justificative garanții.
9. Cheltuielile pentru cercetare și dezvoltare, proiectare, dezvoltare, și munca de dezvoltare
Cheltuielile pentru cercetare și lucrări științifice și tehnice, în plus față de costul de achiziție de active imobilizate, instalarea lor și alte cheltuieli de capital sunt suportate de tine-cuplu. Baza pentru atribuirea, cum ar fi cheltuieli reținerile documentația de proiect, certificat de finalizare, precum și alte documente, Confirmați-zhdayuschie funcționează un certificat corespunzător științific-is-interogatoare.
10. Costurile primelor de asigurare
Prime de asigurare de plătit (plătit-Nye), asigurătorul în conformitate cu contractul de asigurare, este EXCEPTIE primelor de asigurare în temeiul contractelor Acumulați-TION deductibile de asigurare pe clase de asigurare, în limitele stabilite organism NYM autorizat pentru reglementarea activității de asigurare-ing și supraveghere în coordonare cu Ministerul Finanțelor al Republicii Kazahstan.
Bănci - membri ai unei garantez tirovanie colectiv (asigurare) de depozite (depozite) ale persoanelor fizice au dreptul de a deduce valoarea calendarului obligatoriu-TION, contribuții suplimentare și extraordinare menționate în legătură cu garanția (asigurare) a depozitelor (depozite) ale persoanelor fizice.
Excesul de costurile efective pentru daunele cauzate de un prejudiciu angajaților sau alte daune asupra sănătății asociate cu activitatea lor, precum și supraviețuitorii normelor stabilite de drept, sunt acoperite de venitul net.
12. Costurile de studiu geologi agenții și lucrările pregătitoare pentru extracția resurselor naturale și a altor deduceri ale subsolului
Cheltuielile suportate de către utilizator sub suprafața începerea producției, după o descoperire comercială în activitatea de explorare și de pregătire pentru minerit în timpul evaluării ki-ului și dispunerea, cheltuielile administrative generale, sumele bonus de semnătură și bonus de descoperire comercială plătite formează un grup separat și se deduce din venitul anual brut sub formă de depreciere de la începutul mineralelor chi Doba la rate determinate la latitudinea utilizatorului subsolului, n nu mai mare decât rata de amortizare pe termen limită de 25 la sută.
Aceste costuri sunt supuse ajustării prin reducerea lor la valoarea veniturilor din sânul utilizatorul a activităților desfășurate în cadrul contractului încheiat în perioada de explorare și lucrările pregătitoare pentru extracția resurselor naturale, cu excepția:
- Veniturile obținute prin vânzarea de resurse minerale;
- venituri care urmează să fie excluse din agregat anual de venituri TION, în conformitate cu articolul 91 din Codul fiscal.
Pierderea 13. schimb valutar
În cazul în care valoarea ratei de schimb negativ depășește valoarea diferențelor de curs valutar pozitive, excedentul se deduce.
14. impozitele plătite
Deducerea se plătește în taxele de buget-TION de stat în cadrul acumulate, cu excepția:
-taxele excluse pentru a determina venitul agregat-TION (TVA și accize);
-impozitul pe venit și pe profit impozitele pe profit plătite în Republica Kazahstan și în alte țări (aceste taxe nu sunt deduse și sunt acceptate ca un credit);
-excesul de impozit pe profit.
Impozitele plătite în perioada fiscală curentă pentru perioada fiscală precedentă este deductibilă în perioada fiscală în care proizosh la plata acestora.
15. Cheltuielile cu amortizarea mijloacelor fixe în cadrul normelor stabilite.
Calculul amortizării mijloacelor fixe se realizează prin subgrupe amortiza Zion. Pentru mijloacele fixe care nu sunt supuse amortizării, sunt după cum urmează:
2) animalelor pentru producție;
3) valori muzeale;
4) monumente de arhitectură și artă;
5) de drumuri, trotuare, alei, piețe publice;
6) active în construcție;
7) obiecte legate de film arhive;
9) mijloacelor fixe puse în funcțiune în cadrul proiectului de investiții și valoarea care poate fi atribuită deduceri, în conformitate cu codul fiscal.
Cheltuielile de amortizare pentru fiecare subgrup se calculează prin aplicarea ratei de amortizare, dar nu mai mare decât limita, la valoarea BA-Lancy subgrup la sfârșitul perioadei fiscale.
În cazul lichidării sau reorganizării nalogopla platitor de amortizare ajustat ulterior perioada de activitate într-o perioadă de impunere.
La clădiri, structuri și facilități civilizatoare amortizarea se determină pentru fiecare obiect în parte.
Pentru fiecare subgrup de amortizare pe perioadă fiscală pe Roan determinată de finală suma-am numit echilibru valoarea subgrupa.
Echilibrul valoric al subgrupului la capătul trunchi analogic pe perioadă este definită ca:
echilibrul valoric al subgrupului la începutul perioadei fiscale, definită ca fiind valoarea soldului subgrup la sfârșitul perioadei fiscale anterioare, a redus cu valoarea amortizării calculată în perioada fiscală anterioară, precum și ca fiind supuse ajustărilor, + (plus) primite în perioada fiscală fixă active - (minus) dispuse în activele imobilizate perioadă fiscală.
Rata marginala de depreciere a activelor imobilizate
Amortizabilă ak-tivy împărțit în grupe și subgrupe cu următoarele niveluri maxime:
La achiziție, primirea gratuită, primirea ca o contribuție la capitalul social post-baut au active imobilizate au crescut stoimos plăcut echilibru al subgrupului asupra valorii corporale a sosit.
mijloacelor fixe primite sunt înregistrate în valoarea de bilanț a subgrupe:
achiziționarea, primirea gratuită și primirea ca o contribuție la capitalul social - la cost, inclusiv costul lor de achiziție, de producție, construcții, montaj și instalare, precum și alte cheltuieli care cresc valoarea lor, în plus față de costurile pentru care contribuabilul are dreptul deduceri;
active fixe de ieșire reduce subgrupele echilibru valoare:
- punerea în aplicare, transferul în costul-închiriere pe de punere în aplicare;
- transferul ca o contribuție la cota capitalizarii-tal - la cost, stabilit în conformitate cu dreptul civil;
- fiind pensionat, pierderea, distrugerea, deteriorarea, sudoare-D, în cazul asigurării mijloacelor fixe - la cost, determinate pe baza sumei primelor Stra-hovyh plătită de asigurat organizației de asigurare în conformitate cu contractul de asigurare;
- cu donarea - la o sută de efectuarea imosti.
În cazul în care este singura parte a mijlocului fix, valoarea activelor fixe la momentul realizării distribuite între părțile de odihnă și re-alizovannoy.
La mijloacele fixe puse în funcțiune, contribuabilul are dreptul la prima perioadă fiscală de funcționare pentru a calcula amortiza taxa de Sion, la rate duble de amortizare prevăzută utilizarea datelor ak-tivov fix, în scopul de a obține venitul anual total de cel puțin trei ani. Aceste active fixe în prima perioadă fiscală de funcționare se înregistrează separat de soldul de cost al unui subgrup. Datele POS o activele perioadă fixă fiscale următoare sunt incluse în balanța valorică a subgrup co-responsabil.
16. Alte deduceri pentru active fixe.
După eliminarea tuturor activelor fixe ale soldului valoarea subgrupa subgrupului la sfârșitul perioadei de impozitare se deduce.
Un contribuabil poate deduce valoarea soldului valorii subgrupului cu mustață-lovii dacă echilibrul valoric al subgrupului la sfârșitul perioadei de impozitare este suma mai mică de 300 MCI.
17. Costul reparațiilor
Deducerea este permisă pentru fiecare active Grupa nN-fixe din costurile reale suportate active fixe de reparații nalo-goplatelschikom prin introducerea-ing în grup.
Valoarea costului real al reparațiilor de active fixe se deduce pentru fiecare grup, în următoarele limite stabilite de soldul valorii grupului la sfârșitul perioadei nalogo-Vågå:
Exemplu: Valoare sold gruppyIXsostavil la sfârșitul perioadei fiscale 1980 tenge. Costul real al reparațiilor de active fixe ale Grupului sa ridicat la - 340000 tenge. În conformitate cu Codul fiscal, la determinarea venitului impozabil, deductibile din SRS sub forma costului reparațiilor să fie o cantitate de 297,000 Tenge (1980000. X 15%).
O cantitate de 43 mii. (340 mii. -297 mii.) Crește echilibrul valoric al grupului și va fi 2023 mii .tg. (1980 mii. + 43 mii.)
Notă: Costul reparațiilor efectuate în detrimentul sub-Sidy primite de la bugetul de stat, deduceri nu sunt relevante și nu cresc grupurile de echilibru ad valorem.
În cazul în care un contribuabil se aplică în perioada de raportare (luna, trimestru), costurile de reparație sunt determinate de echilibrul valoric al subgrupului la sfârșitul perioadei de raportare.
Suma făcută de costurile de reparație locatar a mijloacelor fixe închiriate (utilizate în afaceri) și care nu este compensată de către locator, în conformitate cu contractul de închiriere, locatarul se deduce. În cazul rambursării cheltuielilor proprietar chiriaș privind repararea mijloacelor fixe închiriate acestora, aceste costuri vor fi deduse din locator la procedura standard. În cazul în care aceste costuri nu sunt legate de deduceri, ele formează un chiriaș subgrupurile de amortizare și se deduc din SRS sub formă de amortizare pe durata contractului de leasing.
Costurile reale pentru repararea mijloacelor fixe puse în funcțiune în cadrul proiectului de investiții, crește valoarea soldului subgrup corespunzătoare.
nu sunt deductibile la determinarea venitului impozabil:
1) cheltuieli care nu sunt legate de obținerea venitului total anual;
2) costurile de construcție și achiziția de active SIF-xe sau alte cheltuieli cu caracter de capital;
3) amenzile și penalitățile care urmează să fie incluse (făcut-Nye) bugetul de stat;
4) costurile asociate obținerii venitului anual total de peste normele stabilite ale Codului fiscal ca deduceri;
5) valoarea altor plăți obligatorii la bugetul de plătit (plătite) în plus față de normele stabilite prin acte normative ale Republicii Kazahstan;
6) costurile de construcție, operare și co-obiecte folosite în închiriere activități prenorial-matelskoy;
7) valoarea proprietății transferate, lucru făcut-TION, serviciile prestate de către contribuabil, în mod gratuit.