Despre plata impozitului pe teren

Ai plătit impozitul pe teren este considerată a fi plătită în plus, care pot fi compensate sau să se întoarcă, dar numai pentru ultimii 3 ani.

Pentru detalii, a se vedea. Materiale justificare.

Justificarea acestei poziții în materialele de mai jos, „Sisteme Glavbukh“.

1. Recomandare: Cine ar trebui să plătească impozitul pe teren

Impozitul pe teren este plătit de către organizațiile și persoanele care au un teren, a recunoscut obiectul impunerii în conformitate cu articolul 389 din Codul fiscal, dreptul de proprietate, dreptul de permanentă (perpetuă) utilizarea sau durata de viață posesia moștenea. Terenul este situat pe dreptul de utilizare gratuită sau chirie, la plata taxei nu este necesară. * Aceste norme sunt stabilite prin articolul 388 din Codul fiscal al Federației Ruse. "

Situația: Organizația ar trebui să plătească impozitul pe teren, înainte de înregistrarea certificatului de înregistrare a drepturilor de proprietate (dreptul de permanentă (perpetuă) utilizarea) la sol

Nu, în general, la înregistrarea certificatului de înregistrare a drepturilor de proprietate nu trebuie să plătească impozit *.

În plus, pentru evitarea înregistrării a drepturilor de proprietate (dreptul de utilizare permanentă (perpetuă)) să aterizeze răspundere administrativă. Suma amenzii este următoarea:

pentru funcționarii organizației (de exemplu, cap) - de la 3000 la 4000 freca.;
pentru organizarea - de la 30 000 la 40 000 de ruble.

Această măsură a responsabilității prevăzute la articolul 19.21 KodeksaRumyniyaob administrativ Infracțiunile.

Situația: dacă să plătească impozitul funciar, în cazul în care organizația a cumpărat (luat liber ca o contribuție la capitalul social) al clădirii. contract de închiriere a terenurilor nici o chirie pentru teren nu este transferat

Da, este necesar, în cazul în care terenul (o parte din ea) a devenit proprietatea organizației (alin. 1, art. 388 din Codul fiscal).

Când cumpărați (primirea) a clădirii transferului dreptului de proprietate de proprietate asupra terenurilor depinde de mai multe condiții.

Organizația poate cumpăra (obține) o clădire situată pe un teren care nu este deținută de către vânzător (donator, fondatorii) dreptul de proprietate. În acest caz, aceasta dobândește dreptul de a utiliza partea relevantă a terenului în aceleași condiții ca și dealer (donator) (Sec. 2, art. 271, alin. 3 al art. 552 din Codul civil). În practică, există două posibilități.

În primul rând, în cazul în care organizația a cumpărat (primit) cladirea va utiliza terenul în arendă. În acest caz, nu va fi recunoscut de către plătitorul impozitului funciar (Sec. 2, art. 388 din Codul fiscal).

2. Recomandare: Cum să se întoarcă sau să compenseze plătite în plus (colectate) suma - taxe, penalități, amenzi

„Returnează suma bugetului este necesar, în funcție de motivul pentru care organizația a fost format supraplată și în ce mod intenționați să o aduci înapoi. * Există trei opțiuni:

organizație eronat enumerate în buget suma suplimentară și planurile sale de a dezactiva;
organizație eronat transferat la bugetul sumei exces de suma plătită în exces și a reveni la contul curent (personal);
autoritățile fiscale pentru a recupera de la compania valoarea excedentului.

Detect supraplății poate fie organizația în sine, și autoritățile fiscale.

Offset împotriva arieratelor fiscale

În cazul în care organizația are arieratele la alte impozite (taxe, penalități, amenzi), atunci în primul rând cantitatea de supraplată trimis la răscumpărarea ei. Inspecția poate decide, din cauza unui deficit deduce suma plătită în exces, și informează instituția.

Și pentru a dezactiva organizarea comercială supraplății Inspectoratul are dreptul, fără asistența instanței.

De asemenea, organizația are dreptul de a aplica la inspecția de aplicare a concurenței cu o indicație în ceea ce privește taxa (taxa, penalizare, penalizare) pentru a dezactiva suma plătită în exces. Inspecția poate fi pre-Atribuie calcularea bugetului de reconciliere.

În orice caz, inspecția decide să compenseze plătite în plus în ceea ce privește arieratele în termen de 10 zile lucrătoare:

de la descoperirea supraplata în cazul în care organizația nu a aplicat la inspecția unei declarații în clasamentul de o anumită plată;
de la data primirii organizației de aplicare a concurenței în ceea ce privește o anumită plată (în cazul în care organizația a depus o astfel de declarație);
de la data semnării reconcilierii conturilor cu bugetul (în cazul în care se efectuează controlul și organizarea unei reconcilieri);
de la intrarea în vigoare a unei hotărâri judecătorești (în vol. h. În cazul în care organizația a făcut compensat în instanță).

Aceste proceduri sunt prevăzute de paragraful 5 al articolului 78 din Codul fiscal.

Set-off împotriva plăților viitoare

În cazul în care arieratele la alte impozite (taxe, amenzi, penalități) organizația nu poate supraplata fi compensată cu plăți viitoare la buget. Această soluție este de inspecție fiscală, la cererea organizației. Calculele preliminare pot aloca bugetul de reconciliere.

Cum să declare clasamentul

Într-o declarație, există o linie pentru a indica suma alocată rambursarea arieratelor. Cu toate acestea, la momentul depunerii acestei cereri, nu puteți cunoaște valoarea exactă a arieratelor, pentru care set-off este de așteptat. De exemplu, dacă se aplică la pregătirea declarațiilor fiscale.

Care contact de oficiu fiscal

Care sunt câteva moduri în care puteți aplica

Puteți aplica:

pe suport de hârtie. Declarația trebuie să fie semnat de către directorul sau un reprezentant al organizației;
în format electronic, prin intermediul canalelor de telecomunicații, cu semnătură electronică calificată întărită.

Acest lucru este menționat în paragraful 4 al articolului 78 din Codul fiscal.

Cât timp se poate declara

Declarația de organizare clasamentul se poate aplica timp de trei ani de la data plății sumei exces de impozit *. Inspectoratul Fiscal va decide cu privire la clasificarea, în termen de 10 zile lucrătoare de la primirea cererii din partea organizației. Aceste proceduri sunt prevăzute la punctele 4 și 7 din articolul 78 din Codul fiscal.

Contabil șef sfătuiește: Dacă intenționați să setați pe supraplat împotriva plăților viitoare (de aceeași persoană sau alte taxe), aplicarea competiției este mai bine să-și prezinte în avans. Cel puțin 10 zile lucrătoare înainte de termenul limită pentru plata impozitului pe contul căruia doriți să setați pe supraplata. În caz contrar, inspecția poate impune penalități.

Taxa plătită de la considerată data de soluții de control pentru a compensa (cop. 4 alin. 3 al art. 45 din Codul fiscal). La rândul său, inspecția trebuie să ia o decizie în termen de 10 zile lucrătoare de la data la care o primește de la organizarea cererii de concurență (p. 4 din art. 78 din Codul fiscal). Dacă aplicați prea târziu (de exemplu, cu o zi înainte sau în ultima zi a plății taxei pe seama care este planificat să se stabilească pe supraplata), auditorul poate să nu aibă timp pentru a seta-off. Și apoi organizarea arieratelor și de inspecție va percepe penalități de întârziere până la data deciziei de concurență (cop. 4 alin. 3 al art. 45, alin. 3, Art. 75 din Codul fiscal).

Locul de amplasare: cum de a determina momentul la care a măsurat perioada de trei ani pentru a aplica pentru restituire (offset) taxelor plătite în plus

Răspunsul la această întrebare depinde de tipul de impozitare. Mai degrabă, dacă plățile în avans cu privire la taxa prevăzută.

Perioada totală de depunere a cererilor de restituire sau de credit plătită în plus de impozit - trei ani de la data plății acestei sume (punctul 7 al articolului 78 din Codul fiscal ..). Dar ceea ce este considerat o zi de plată? Doar depinde de faptul dacă există o avansuri fiscale.

fiscală prin care să plătite în plus transfere plățile în avans nu trebuie să

Bugetul taxei plătite în plus, pentru care plățile prevăzute în avans

De exemplu, un impozit pe venit, impozitul pe proprietate, impozitul pe teren. Pentru ei, perioada de trei ani pentru depunerea cererii este necesară pentru a număra:

Notă: chiar dacă nu aveți timp să se aplice în perioada de trei ani, pentru a compensa declarația fiscală sau poate fi prin intermediul instanțelor.

Exemplu recurs împotriva deciziei de inspecție fiscală să refuze restituirea taxei plătite în plus

Localizare: se poate seta off (spate) supraplății taxei, în cazul în care au trecut mai mult de trei ani de la plata unor cantități excesive

Termenul de prescripție

În cadrul unei proceduri în fața instanței termenului de prescripție este determinată de regulile, mai degrabă decât legislația fiscală civilă. Instanța va conta termenul de prescripție din momentul plății sumei în exces, iar în momentul în care organizația a învățat (ar fi trebuit să știe) despre ea (p. 1, art. 200 din Codul civil).

Astfel, sarcina principală a organizației, care intenționează să se întoarcă supraplat în instanță - pentru a dovedi că între data depunerii cererii la instanța de judecată și data la care a devenit conștient de prezența unei plăți excedentare, a fost nevoie de mai mult de trei ani (paragraful 1 al articolului 65 din Codul de procedură Arbitrazh.). .

Confirmi termen de trei ani

Înainte de a trimite o cerere, este necesar să se evalueze dacă organizația are dovezile necesare. De exemplu, în cazul în care organizația a primit de la raportul de inspecție pe supraplata, atunci este recomandabil să meargă în instanță numai în cazul în care primirea unui astfel de document, în mai puțin de trei ani.

dovezi universale pentru a confirma introducerea termenului de prescripție (data la care societatea a devenit conștientă de supraplata) nr. În fiecare caz, instanțele pot evalua diferite argumente prezentate ca o organizație și de inspecție fiscală (art. 71 APC).

Ziua de primire a instrumentului de inspecție la fața locului

Punctul de plecare pentru numărare termenul de prescripție poate fi obtinerea de audit actului sexual impozit teren. Acest lucru se întâmplă de obicei în cazul în care o companie de credit de inspecție în plus impozitele pe proprietate, transport, terenuri și alte taxe, care sunt contabilizate în scopuri fiscale profit.

În această situație, organizația suportă cheltuieli suplimentare, astfel încât impozitul pe venit menționat anterior sunt plătite în plus. Clarificarea obligația fiscală, organizația va fi în măsură să compenseze aceste sume împotriva (viitoare) plăți curente sau returnate în contul bancar.

Data actului de reconciliere

Întreruperea termenului de prescripție

Trebuie remarcat faptul că termenul de prescripție poate fi întreruptă. Pentru aceasta este necesar ca inspecția a făcut orice acțiune care indică recunoașterea unei datorii (art. 203 din Codul civil).

Cu toate acestea, pentru a profita de acest standard, pe baza unui act de reconciliere, eliberat de Inspectoratul Fiscal, nu va reuși. Act de reconciliere, precum și decizia de a organiza supraplat de compensare parțială nu este o recunoaștere a datoriei. Prin urmare, acestea nu pot fi motive de reziliere a termenului de prescripție pentru restituire (offset) din impozite plătite în plus, penalități și amenzi.

Decizia de a compensa

Despre decizia sa de compensare sau de reține autoritățile fiscale ar trebui să informeze organizația în termen de cinci zile lucrătoare de la data deciziei (p. 9 Art. 78 din Codul fiscal).

Restricții pe credit

Pentru a compensa sumele plătite în plus în ceea ce privește arieratele sau împotriva plăților viitoare poate fi doar un singur tip de impozite (federale, regionale, locale). Acest ordin de compensare prevăzute la alineatul 1 al articolului 78 din Codul fiscal. De exemplu, o sumă suplimentară de TVA (taxa federal) pot fi compensate cu restanțele de impozit pe venit (impozit federal prea). Dar, pe de o penurie de impozitul funciar - este imposibilă, deoarece impozitul pe teren se aplică la nivel local.

Aplicația poate trece inspecția pe hârtie sau în format electronic (cu semnătură calificată consolidată pe canalele de telecomunicații).

Puteți aplica timp de trei ani de la data plății sumei exces de impozit (n. 6 și 7, art. 78 din Codul fiscal).

Situație: dacă inspecția fiscală neagă UTII întoarcere (taxa unică la uproschenke). Refuzul este motivat de faptul că articolul 78 din kodeksaRumyniyane de taxe se aplica regimuri speciale

Taxele uniforme plătite de către organizație, care aplică regimuri fiscale speciale, sunt federale (n. 7, art. 12 din Codul fiscal). Prin urmare, se întoarce rezultate pe acesta inspecție fiscală trebuie plătite în plus pe o bază comună.

Înainte de a returna suma plătită în exces, inspectoratul va trimite să ramburseze arieratele (dacă este cazul) cu privire la alte impozite (penalități, amenzi) (Sec. 6, Art. 78 din Codul fiscal). Pre-inspecție sau la inițiativa organizației poate fi efectuată verificarea conturilor cu bugetul.

Decizia de a reveni

Decizia de a reveni inspecția supraplata ar trebui să fie luată în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii, în cazul în care a fost efectuată validarea calculelor. Sau de la data semnării actului de reconciliere, în cazul în care a fost reconcilierea. Această comandă prevăzută la punctul 8 al articolului 78 din Codul fiscal.

Inspectoratul este obligat să notifice organizarea consimțământului unei restituiri sau să refuze să se întoarcă în termen de cinci zile de la data deciziei (pag. 9 Art. 78 din Codul fiscal).

Întoarcere autoritățile fiscale trebuie supraplată, în termen de o lună de la ziua în care am primit o declarație din partea organizației (alin. 6, art. 78 din Codul fiscal).

Situația: dacă autoritățile fiscale să amâne întoarcerea taxei plătite în plus cu mai mult de o luna

Da, se poate. Dar numai pentru o perioadă de o declarație de audit birou la care a apărut supraplata.

Pentru a reveni sumele plătite în plus, inspectorii mai întâi să efectueze un audit birou al Declarației, potrivit căreia a existat o plată excedentară. Un termen maxim de audit de birouri - trei luni (paragraful 2 al articolului 88 din Codul fiscal ..).

Prin urmare, în cazul în care organizația a depus pentru rabat împreună cu declarația, potrivit căreia a fost plătită în plus, perioada de rambursare poate fi extinsă la patru luni. Dobânda de întârziere în această perioadă, inspecția fiscală nu este obligat să plătească.

În curând, revista „Compania Avocat“