Cum se utilizează o uniune de buzunar pentru a obține un avantaj fiscal

populare pe

H și baze de date companii (varianta cea mai comună) sau mai mare poate fi format prin unirea - asocierea voluntară a angajaților. În funcție de decizia membrilor de sindicat pot acționa ca fără înregistrare a persoanelor juridice, precum și cu ea. În acest din urmă caz, acesta va fi capabil să se bucure de toate drepturile organizațiilor non-profit (alin. 1, art. 2, alin. 9, alin. 1, art. 8 din Legea federală a 12.01.96 număr de 10-FZ „Cu privire la sindicatelor, drepturile și garanțiile lor“. N . 1, Art. 123.1, Art. 123.4 din Codul civil, art. 2 din legea federală a 12.01.96 numărul 7-FZ "cu privire la organizațiile necomerciale").

Evident, în cazul înregistrării de stat a sindicatelor este mult mai largă. În special, el va avea dreptul de a desfășura o activitate, în scopul de a atinge scopurile statutare necomerciale, va fi capabil să deschidă un cont bancar, dobândi dreptul de proprietate asupra proprietății și de a dispune de ea. Prin urmare, mai multe oportunități vor apărea și preferințele de utilizare stabilite pentru astfel de entități de legislația fiscală. Să luăm în considerare ceea ce sunt și modul în care companiile obține un avantaj fiscal de la crearea angajaților săi de sindicat.

Cu participarea sindicatelor este posibil să se optimizeze plata primelor de asigurare

Toate privilegiile și preferințele, care sunt prevăzute în raport cu sindicatele pot fi împărțite în două grupe. Primul va include beneficiile stabilite în ceea ce privește plățile primite de la membrii de sindicat. Al doilea - cei care îl pot folosi în sine.

Sumele plătite de sindicatele, nu se plătesc prime. În ceea ce privește plățile pentru apartenența la un sindicat, și nu pentru executarea lucrărilor sale, furnizarea de servicii, aceste sume nu sunt supuse contribuțiilor de asigurare (art. 7 din Legea federală ot24.07.09 №212-FZ). Dar, desigur, că contribuțiile sunt reținute de la aceste plăți angajaților care sunt supuse impozitării.

Primele de asigurare pentru plata lucrătorilor plătite sunt acordate pe baza valorii limită, calculată prin trimitere la punctele 4, 5, 5.1 din articolul 8 din Legea federală № 212-FZ. Prin urmare, datorită cantității mai mari de taxe de sindicat reținute de la astfel de angajați vor fi în măsură să optimizeze plățile către alți angajați. În plus, primele nu se plătesc la plata membrilor de sindicat, efectuate în detrimentul altor surse de venit.

Scutirea de impozit pe venitul personal elimină dubla impunere. Impozitul pe venit personal nu se percepe nici o plată, chiar și un ajutor material, ceea ce a făcut organizațiile sindicale membrilor lor, dar numai în cazul în care sursele lor sunt taxele de membru. Prin urmare, aceste sume nu sunt specificate în declarațiile fiscale. Suma neimpozabilă nu include taxe și alte plăți pentru îndeplinirea atribuțiilor de serviciu (pag. 31, art. 217, alin. 2 alin. 4, art. 229 din Codul fiscal, un FTS România ot03.02.09 №3-5-04 / 090 @).

Este evident că această prevedere elimină numai dubla impunere, deoarece plata cotizațiilor se realizate din câștigul salarial PIT impozabil (n. 1, v. 225 din Codul fiscal). În cazul în care plățile sunt efectuate prin alte mijloace de finanțare, de exemplu, contribuțiile angajatorului vizate, impozitul pe venitul personal este încărcat (Ministerul român al Finanțelor scrisoare ot17.01.13 №03-04-05 / 6-28, ot10.06.11 №03-04-05 / 6-420) .

În cazul în care plățile vor fi efectuate numai prin taxe de membru, lucrătorii extrem de plătit, de fapt, subvenționează cu ajutorul mecanismului de redistribuire a fondurilor prin intermediul sindicatelor plătite scăzut. În acest caz, circuitul este o versiune îmbunătățită de redistribuire prin intermediul managerilor de top de plată, în scopul de a salva prime (a se vedea. Figura 1). Primele de asigurare sunt plătite cu o parte din salariile mari ale managerilor de top. Pe viitor, aceste mijloace sunt redistribuite prin unirea, de exemplu, în mod egal tuturor membrilor. Acest lucru înseamnă că angajații cu salarii mici vor primi venituri suplimentare. De fapt, o parte din salariile la care primele plătite nu vor. Avantajul acestui sistem este că necesită un minim de munca de organizare privind crearea unui sindicat: el nu avea nevoie măcar să se înregistreze ca o organizație non-profit.

prime Figura 1. Economii de asigurare prin intermediul sindicatelor

La transferul de mărfuri se va cere să perceapă TVA. În ceea ce privește plățile către angajații ar trebui să adere la poziția că cel mai bun cadou - bani. Din cauza atunci când donarea membrilor sindicatului de premii, cadouri, plătite de venituri alocate, există un obiect TVA (p. 1, Art. 39 Potrivit Ministerului român al Finanțelor (scrisoare ot26.08.14 №03-07-11 / 42598), p. 1, Art. 146 din Codul fiscal). Este, de asemenea, un obiect apare în cazul achiziției a tichetelor sindicale ca un intermediar (un ot17.07.14 №03-07-07 / 35059). Acest aviz nu va deveni o problemă numai dacă Uniunea nu este înregistrată ca persoană juridică. Atunci nu este contribuabilul (Sec. 1, art. 143 din Codul fiscal).

Pentru sindicate, principalul lucru - pentru a dovedi că ținta de venituri

Folosirea gratuită a organizației sindicale pot fi transferate practic toate elementele de complexe de proprietate și de proprietate - de recreere, sport și centre de fitness, necesare pentru organizațiile de agrement care desfășoară culturale, educative, sportive și activități recreative pentru angajați și familiile lor. convenția colectivă părțile pot prevedea alții pentru a îmbunătăți condițiile de funcționare a organismelor sindicale. Angajatorul poate rentabilizeze organului sindical manager de ales.

În acest sens, apar două întrebări: este o utilizare gratuită a venitului impozabil al Uniunii și care sunt consecințele fiscale ale cerințelor de execuție ale legii și contractul colectiv pentru companie.

Sindicatele nu sunt impozitate ca venit în veniturile vizate. Este evident că în cazul în care sindicatul nu a trecut de înregistrare de stat, atunci el nu are nici un venit impozabil, deoarece nu este recunoscut de către contribuabil pentru orice taxă.

Litigii și să clarifice autoritățile de reglementare privind impozitarea veniturilor sub formă de beneficii uniunii din utilizarea gratuită a proprietății nr. Putem presupune că toate beneficiile primite în conformitate cu cerințele legale, sunt considerate venituri alocate, și punctul 8 al articolului 250 NKRumyniyak nu este implicit.

trebuie să se constate impozitul pe venitul personal pe venitul unui individ. Remunerația pentru îndeplinirea atribuțiilor șefului organului ales al organizației sindicale primare recunoscute veniturile sale (cop. 6 alin. 1, art. 208, alin. 1, art. 210 din Codul fiscal). În acest caz, societatea și Uniunea poate fi, de asemenea, interesat în problema care dintre ele este un agent fiscal. Noi credem ar trebui să provină dintr-o interpretare literală a paragrafului 1 al articolului 226 din Codul fiscal. În cazul în care plățile sunt efectuate de către companie, în conformitate cu contractul colectiv, acesta trebuie să păstreze, de asemenea, impozitul pe venitul personal. În cazul în care plățile sunt efectuate de către organizația sindicală în detrimentul acestor fonduri, inclusiv pentru acoperirea acestor costuri, este un agent fiscal.

Dar, totuși ar trebui să aibă în vedere faptul că această practică abia începe să apară. Este dificil de spus modul în care aceste dispute vor fi rezolvate în viitor. Dar este evident că ei vor.

pariu posibilitate este, în cazul în care un angajat al Uniunii nu este eliberată la locul principal de muncă. Curtea de Arbitraj Federal al districtului Volga, considerat un argument similar, a subliniat faptul că societatea are dreptul de a înregistra plățile sindicatelor angajaților ca parte a costurilor forței de muncă (Rezoluția ot01.04.08 №A72-4703 / 07). Dar este clar că litigiul nu poate fi evitată.

Activitățile sindicatelor

După cum sa menționat mai sus, organizațiile non-profit au dreptul de a se angaja în activități de afaceri. Este recunoscut producția de profit cedări de bunuri și servicii care îndeplinesc obiectivele crearea ONG-urilor, precum și cumpărarea și vânzarea de titluri de valoare, de proprietate și non-proprietate drepturi, participarea în societățile economice și participarea la parteneriate limitate ca un factor care contribuie. În același timp, ONG-urile țin evidența veniturilor și a cheltuielilor pentru alte activități generatoare de venit (p. 2, 3, Art. 24 din Legea federală a 12.01.96 numărul 7-FZ) de afaceri și.

Federal Legea №10-FZ ot12.01.96 nu conține nicio restricție cu privire la participarea sindicală la capitalul social al altor organizații. Punctul 6 al articolului 24 din prezenta lege stabilit numai o restricție privind stabilirea inițiativelor lor: sindicatele au dreptul de a stabili bănci, fonduri de solidaritate, de asigurări, fonduri culturale și educaționale, fonduri pentru educație și formare profesională, precum și alte fonduri, obiectivele statutare relevante ale sindicatelor. Dar, în conformitate cu punctul 5 al aceluiași articol, terenuri, clădiri pot fi în proprietatea sindicală, clădiri, facilități, spa, turism, sport, precum și alte instituții de sănătate, culturale și educaționale, științifice și instituțiile de învățământ, locuințe, organizare, inclusiv publicarea, imprimare, precum și titluri de valoare și alte bunuri necesare pentru activitățile statutare ale sindicatelor.

La fel ca toate organizațiile non-profit, sindicatele au dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare pe o bază comună (alin. 1, art. 346.12 din Codul fiscal). Acest lucru înseamnă că medierea le va aduce ceva profit. Este evident că nu trebuie să facă uniuni interpreții sub contract sau serviciile cu plată. disponibilitatea specialiștilor necesari pentru această unire a companiei. Dar este posibil să se facă creditor al Uniunii (a se vedea. Schema 2).

Schema 2. Imprumut prin unirea

Rapoartele de sindicat compania a împrumutat bani de la rate ridicate ale dobânzii decât plătește creditorii săi. Diferența este impozitat în cazul sistemului fiscal simplificat la o rată de 15 la sută. Cu toate acestea, având în vedere modificările de la articolul 269 din Codul fiscal, compania va evita controlul prețurilor de transfer ca uniunea - (Art. 5 din Legea federală №10-FZ ot12.01.96) o organizație independentă.

Crearea unei organizații sindicale

Având în vedere cerințele prevăzute la articolul 18 din Legea federală a 19.05.95 număr de 82-FZ „Cu privire la asociațiile obștești“, decizia de a stabili un sindicat poate lua cel puțin trei angajați ai companiei. membru al Uniunii poate fi orice cetățean care a împlinit vârsta de 14 ani și o carieră de conducere (Sec. 2, art. 2 din Legea federală №10-FZ ot12.01.96). O uniune are loc la o adunare generală a fondatorilor săi. Cursul reuniunii este de protocol fix, întâlnirea a adoptat documentele de bază ale Uniunii: decizia privind înființarea sa și decizia privind aprobarea statutelor sau regulamentelor organizației sindicale primare sale. Pe baza acestor documente în uniunea viitoare operează. Acestea trebuie să fie formate de către organele de conducere și de audit ale Uniunii. După cum sa menționat mai sus, starea de înregistrare sindicală nu este necesară (art. 7, 8 din Legea federală a 12.01.96 numărul 10-FZ).

Ce ar trebui să fie amintit de sindicatele în planificarea fiscală

Consacrat obligațiile contractului colectiv pentru legarea angajator. Dar aceasta nu înseamnă în mod necesar întotdeauna posibilitatea de a recunoaște costurile implicate. Atunci când elaborează sau de modificare a contractului colectiv ar trebui să fie conștienți de implicațiile fiscale ale obligațiilor financiare ale angajatorului așa cum este descris mai sus. Este evident că acest lucru ar trebui să fie evitate. În cazul în care compania decide să transfere fonduri și organizația sindicală, se poate aranja întotdeauna traducerea ca donație (Sec. 1, Art. 582 GKRF).

Evitați utilizarea sindicatelor în schemele de „negru“. În unele cazuri, aceasta poate induce în eroare independența sindicală și interzicerea amestec în activitățile lor pentru toate organismele, inclusiv fiscale (art. 5, alin. 2, art. 24 din Legea federală a 12.01.96 numărul 10-FZ). Dar trebuie să ne amintim că acest lucru se aplică numai activităților statutare. În cazul în care se constată că aceasta nu respectă reglementările, controlul este posibil. Un paragraf 2 al articolului 24 din Legea federală a 12.01.96 numărul 10FZ prevede în mod expres pentru controlul financiar al mijloacelor sindicatelor, obținute din activități comerciale.

Acest lucru a fost subliniat, Curtea de Arbitraj Federal District Moscova, în decizia ot01.04.11 №KA-A40 / 2181-11. Și a recunoscut că nu a fost utilizat pentru autoritatea sa prevăzut fonduri cu scop de impozitare în mod legitim incluse în venituri non-exploatare a sindicatului, a evaluat impozitul pe venit suplimentar. Această concluzie este susținută de SAC, refuzând să trimită cauza spre examinare Prezidiului VASRumyniya (definiția ot25.07.11 №VAS-8877/11).

Odată ce a existat un grup de companii. Munca, plătesc taxe. Greu, dar ce să fac? timpul efemeră a trecut, este timpul să înceapă să dormi bine și să obțină titlul de contribuabil exemplar ... Într-un fel.
Dar într-o zi, un apel de la o bancă de servire și să spună:
- Licența Băncii Centrale ne privează. Și ai - un client favorit. Așa că am decis în semn de recunoștință pentru acei ani împreună despre asta înainte de a spune. Traduceți calculele la alte bănci.
Citește mai mult >>