Cum se calculează o singură agricole

Baza de impozitare pentru diferența UAT este între veniturile și cheltuielile în termeni de bani (p. 1, art. 346.6 din Codul fiscal).

Procedura de determinare a bazei de impozitare pentru UAT coincide în mare măsură cu regulile care se aplică în calcularea taxei unice în cadrul sistemului simplificat de impozitare (art. 346.6, 346.17 din Codul fiscal). Aceasta este aceeași ca și în sistemul fiscal simplificat:

Ca și în sistemul fiscal simplificat, veniturile și cheltuielile incluse în calculul taxei unice numai după plata (bază de numerar) (Sec. 5, art. 346.5 din Codul fiscal). Cu toate acestea, spre deosebire de impozitare simplificat pentru baza de impozitare a organizației forma ESHN nu în funcție de contul de venituri și cheltuieli ale cărții, și în conformitate cu contabilitate (p. 8 Art. 346.5 din Codul fiscal).

Situația: dacă organizațiile - plătitorilor ESHN ține contabilitatea fiscală separată pentru calcularea bazei de impozitare pentru impozitul unificat

Obligația de a păstra contabilitatea fiscală separată pentru organizațiile - plătitorilor ESHN capitolul 26.1 din kodeksaRumyniyane fiscal furnizat. Baza de impozitare pentru organizarea fiscală unificată ar trebui să fie determinată pe baza datelor contabile (pag. 8 Art. 346.5 din Codul fiscal).

În veniturile și cheltuielile contabile sunt recunoscute pe bază de angajamente, adică în perioadele în care acestea sunt efectuate în condițiile tranzacțiilor, indiferent de plata (n. 12, 16 PBU 9/99, p. 16 PBU 10/99). UAT când veniturile și cheltuielile de calcul sunt recunoscute pe bază de numerar, adică în perioadele în care venitul (pierderi), care rezultă în condițiile tranzacției, a fost plătit (în totalitate sau parțial) (sec. 5, art. 346.5 din Codul fiscal). Astfel, pentru formarea corespunzătoare a bazei de impozitare pentru UAT din suma totală a veniturilor și a cheltuielilor recunoscute în conturile contabile, contabilul va trebui să selecteze numai pe cele care au fost plătite în timpul de raportare (impozit) pentru perioada de UAT.

Metode de sistematizare a datelor contabile pentru a calcula legile fiscale ESHN nu sunt definite. Prin urmare, organizația are dreptul de a dezvolta propria lor și să asigure, în ordinea politicilor contabile în scopuri fiscale. În practică, acest lucru poate fi utilizat în registrele contabile ale veniturilor și cheltuielilor plătite în cursul de raportare (impozit) pentru perioada de UAT. De exemplu, circulă declarații privind decontările cu clienții și furnizorii.

perioadele fiscale și contabile

Perioada de impozitare pentru UAT este o perioadă de raportare an calendaristic - (. Articolul 346.7 din Codul fiscal) de șase luni. Prin urmare, în cursul perioadei de impozitare baza de impozitare pentru UAT ar trebui să fie determinată de două ori:

la sfârșitul celor șase luni - pentru calcularea plății în avans;
la sfârșitul anului - pentru a calcula suma totală a UAT.

Această comandă rezultă din prevederile paragrafelor 1-3 ale articolului 346.9 din Codul fiscal.

Rata de impozit ESHN 6 la suta (v. 346.8 RF).

Suma UAT (valoarea plății în avans a UAT), calculat prin formula:

În cazul în care mai mult de jumătate din organizația a primit o pierdere (cheltuială mai multe venituri), valoarea plății în avans a UAT considerate a fi zero.

Valoarea plății în avans este dedusă din plata taxei agricole unificate pentru anul (p. 3 al art. 346.9 din Codul fiscal). Prin urmare, la sfârșitul perioadei fiscale organizația poate obține valoarea taxei nu contra cost, și să scadă. De exemplu, este posibil, în cazul în care nivelul de venit al organizației până la sfârșitul anului va scădea, iar valoarea costurilor va crește.

Diferența negativă rezultată (la o scădere de impozitare), puteți:

a pornit împotriva arieratelor altor impozite federale;
pentru a stabili din plățile viitoare ale UAT sau alte taxe federale;
pentru a reveni la contul organizației.

Un exemplu de formare a bazei de impozitare și calculul plății în avans a UAT

În contabilitatea de angajamente UAT (plata în avans) pentru a reflecta în ultima zi a (de raportare), perioada fiscală în contul 68 „Calcule taxelor și impozitelor.“ Pentru a face acest lucru, deschis la subcont contul 68 „Calculele UAT.“ La calcularea taxei face cablarea:

Debit 99 de credit 68 Sub "Calculele UAT"
- acumulate UAT (plata în avans) pentru perioada de impozitare (de raportare);

Debit 99 de credit 68 Sub "Calculele UAT"
- inversează în mod inutil acumulate ESHN suma pentru anul.

Taxa de transferuri în bugetul reflectă detașarea:
Debit 68 Sub "Calculele UAT" Creditul 51

Exemplu de calcul și reflectarea în contabilitate a plății în avans a UAT și valoarea finală a taxei pentru anul

Valoarea plății în avans a impozitului agricol unificat pentru jumătate de an este egal cu:
(3 000 000 RUB - .. 2 000 000 ruble) × 6 = 60% 000 ruble.

Debit 99 de credit 68 Sub "Calculele UAT"
- 30 000 ruble. - inversat suma evaluată în mod inutil UAT.

Organizațiile care plătesc atât și UTII mențin UAT registre separate de venituri și cheltuieli pentru fiecare activitate.

Veniturile și cheltuielile privind activitatea de subiect UTII, la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul agricol unificat nu este considerat.

Cheltuielile care aparțin simultan la diferite activități cotă parte din venituri distribuită proporțional din fiecare activitate din venitul total.

Aceste proceduri sunt prevăzute de paragraful 10 al articolului 346.6 din Codul fiscal.

Ponderea veniturilor din activități transferate la plata taxei agricole unificate, calculat folosind formula:

Ponderea profiturilor din activitățile transferate către UAT