Cum să facă și să înregistreze primirea de teren pentru constructii

Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.

Se obține terenuri în proprietate dezvoltator poate, prin achiziționarea contractului de vânzare, schimbul de contract (barter), obținându-se ca o contribuție la (cota) capitalul social, a primit gratuit.

În acest caz, obiectul tranzacției poate fi numai acele terenuri care au trecut de înregistrare cadastrală de stat (Sec. 1, Art. 37 din Codul RF Land).

Proprietarul terenului are dreptul să-l folosească, în conformitate cu tipul de utilizare permisă a porțiunii de teren specificată în statul inventar proprietate (n. 1, v. 263 CC RF Art. 37 Cod de dezvoltare urbană RF). Tipuri de utilizare permisă a terenurilor pentru construcții de capital sunt stabilite în raport cu zona teritorială.

Proprietarii ar trebui să fie conștienți de faptul că tipul de utilizare permisă a terenurilor determină posibilitatea de reconstrucție a clădirilor existente și noi construcții pe teren. Aceasta afectează la ce anume clădirea (construirea unui scop funcțional) pot fi create pe teren. De exemplu, facilitatea de producție situate pe teren cu un tip de utilizare permisă a „producția industrială“, este imposibil de a reconstrui mall-ul, fără a schimba utilizarea permisă a terenului.

Restul de ordinul de reflectare în contabilitate de achiziție a terenurilor depinde de cine este finanțarea construcției:

atrage investitori;

dezvoltator, care este investitorul.

În cazul în care valoarea terenului dobândit pentru construcția instalației trebuie să fie compensată în detrimentul atragerii investitorilor (acționari), dezvoltatorul nu are dreptul de a recunoaște obiectul său de active fixe, la fel ca în acest caz, nu îndeplinește condițiile prevăzute la punctul 4 PBU 6/01. Achiziționarea de cabluri de flip teren:

Debit 08-1 credit 60
- terenurile achiziționate pentru construcția în detrimentul investitorilor (acționari).

O astfel de ordine este stabilită prin Instrucțiunile pentru planul de conturi.

În cazul în care dezvoltatorul finanțează construcția, și ridică obiectul de vânzare, confirmi teren ca active fixe și nici nu are dreptul de a. În acest caz, porțiunea nu corespunde condițiilor specificate la punctul 4 PBU 6/01. Achiziționarea de cabluri de flip teren:

Debit 08-1 credit 60
- terenuri achiziționate pentru constructii de vanzare.

În cazul în care de construcție finanțează dezvoltator care construiește un obiect pentru tine, apoi debarcă primit în proprietate (cu excepția terenurilor achiziționate pentru revânzare), aceasta include în contabilizarea mijloacelor fixe, cu condiția ca toate condițiile necesare (pag. 4, 5 PBU 6 / 01). Această operațiune reflectă postări:

Debit 08-1 credit 60
- terenurile achiziționate pentru construcții;

Credit Debit opt-01 ianuarie
- a reflectat terenurile dobândite ca active fixe.

Procedura de determinare a costurilor, documentate și reflectate în contabilitate depinde de metoda de producție de proprietate asupra terenurilor:

Caracteristica de înregistrare a terenurilor este că acestea nu sunt supuse amortizării, iar costul lor inițial nu este plătit (art. 5 alin. 17 PBU 6/01).

Ordinea de transfer al chiriei terenurilor este reglementată de articolul 22 din Codul Funciar.

Pentru a închiria terenul pentru dezvoltatorul poate:

ca leasing cu proprietarul terenului (inclusiv terenuri de stat și a proprietății publice ..);

prin cesiunea drepturilor de leasing chiriasului primar (în vol. h. de teren de stat și municipale).

contract de închiriere a terenurilor încheiat timp de un an sau mai mult, sub rezerva înregistrării de stat obligatorii (n. 1, v. 164 și p. 2, art. 609 CC RF, n. 2 v. 25 și p. 2 v. 26 RF Codul funciar) . Pentru înregistrarea tranzacțiilor cu organizațiile plătesc taxa de timbru în cuantum de 15 000 de ruble. (Cop. 22, n. 1, Art. 333.33 RF).

Situația: dacă sau nu să se înregistreze un acord cu privire la repartizarea terenurilor locatar către o terță parte? Lease acord, în conformitate cu care a transferat dreptul, a trecut înregistrarea de stat obligatorie.

Transferul drepturilor locatarului către un terț nu are nevoie de semnarea unui nou contract de leasing. Această concesie poate fi eliberat, de exemplu, contractul reangajarea. Această concluzie rezultă din paragraful 5 al articolului 22 al paragrafului Land kodeksaRumyniyai 2 al articolului 615 din Codul civil.

Codul civil prevede că atribuirea de creanțe și traducere, care se bazează pe tranzacțiile care fac obiectul înregistrării de stat sunt supuse înregistrării de stat (Sec. 2, art. 389 și p. 2 din art. 391 din Codul civil).

Astfel, în cazul în care un contract de leasing a fost supusă înregistrării de stat obligatorie, acordul privind cesiunea drepturilor locatarului de teren în conformitate cu un astfel de acord la un terț trebuie să fie înregistrate. În acest caz, pentru înregistrarea transferului de organizare a drepturilor de leasing trebuie să plătească o taxă de stat în valoare de 15 000 de ruble. (Cop. 22, n. 1, Art. 333.33 RF).

Dezvoltatorul poate încheia un contract de închiriere pentru terenul situat în (stat) proprietate municipală. Asta-i drept, el devine la licitație. În acest caz, el va suporta costurile pentru achiziționarea de dreptul de a încheia un astfel de acord (art. 30.1 din Codul RF Land).

Costul dobândirii dreptului de a semna contractul de închiriere a terenurilor destinate construcțiilor, include costul de construcție într-un cont de debit 08 (Sec. 1.2 Reglementări privind contabilitatea investițiilor pe termen lung, p. 8 din PBU 6/01).

comodat

transfer de teren la utilizarea gratuită este reglementată de articolul 24 din Codul Funciar.

Ca o regulă, o astfel de bază de teren transferată în următoarele scopuri:

construirea de instalații de infrastructură;

pentru construcția de locuințe;

pentru construirea de proprietăți imobiliare în detrimentul fondurilor bugetare pentru contractul de stat (municipale).

În cazul în care contractul de utilizare gratuită a unui teren este încheiat pentru o perioadă de un an sau mai mult, atunci tranzacția este supusă înregistrării obligatorii de stat (Sec. 1, art. 164 și p. 2 din art. 609 din Codul civil, alin. 2, art. 25 și p. 2, art. 26 Codul funciar). Pentru înregistrarea tranzacțiilor cu organizațiile plătesc taxa de timbru în cuantum de 15 000 de ruble. (Cop. 22, n. 1, Art. 333.33 RF).

OCHO: impozitul pe venit

Pentru impozitul pe venit terenurilor (cu excepția terenurilor, achiziționate pentru revânzare și finanțat de către investitori) sunt active fixe (alin. 1, art. 257 din Codul fiscal). În acest caz, ele nu sunt recunoscute ca fiind proprietatea amortizabile (Sec. 2, art. 256 din Codul fiscal).

Pentru înregistrarea drepturilor de teren prevăd plata taxei de stat (cop. 22 alin. 1, art. 333.33 din Codul fiscal).

Restul de calcul al taxelor pe achiziție (leasing) de teren depinde de tipul de consum:

Dreptul de a încheia un contract de închiriere

Procedura de recunoaștere a costului de achiziție a dreptului de a intra într-un contract de închiriere a terenurilor în cadrul statului (municipale) de proprietate, prevăzut în articolul 264.1 din Codul fiscal.

Costul dobândirii dreptului de a încheia un contract de leasing sunt recunoscute în temeiul articolului 264.1 subiectului kodeksaRumyniyatolko fiscal la încheierea unui astfel de acord (alin. 2 din art. 264.1 din Codul fiscal). le include în alte cheltuieli de depunere a documentelor în contractul de închiriere de înregistrare de stat pe baza camerei de înregistrare chitanțe emise (cop. 2 p. 3 v. 264.1 RF).

În cazul în care contractul de arendă se încheie pe o perioadă mai mică de un an, acesta nu este supus înregistrării de stat (Sec. 2, art. 26 din Codul Funciar al Federației Ruse). Costul de achiziție a dreptului de a intra într-un astfel de contract de leasing să accepte în mod egal pe perioada de valabilitate a acestuia (art. 2 alin. 4 din art. 264.1 din Codul fiscal).

Un exemplu de reflectare în contabilitate și fiscalitate a costurilor de achiziție a dreptului de a încheia un contract de închiriere a contractului de teren municipale. Termenul contractului de închiriere - mai putin de un an

Debit 08-3 credit 76
- 4,8 milioane de ruble. - a recunoscut în costurile de costul de construcție al dreptului de a intra într-un contract de închiriere a terenurilor;

Debit 76 Credit 51
- 4,8 milioane de ruble. - efectuat plata drept dobândit;

Debit 68 Sub "taxa de stat" de împrumut 51
- 15 000 ruble. - a plătit taxa de stat de înregistrare a contractului de închiriere;

Debit Credit 08-3 68 Sub "Datoria de stat"
- 15 000 ruble. - a recunoscut în costurile de construcție a taxei de stat de înregistrare a contractului de închiriere;

debit 001
- 1,366,522 ruble. - terenuri închiriate pus în afara bilanțului contabil foaie.

Pe parcursul perioadei de construcție a obiectului (ex. E. Înainte de punerea în funcțiune)

În contabilitatea fiscală a costurilor de a obține dreptul de a încheia un contract de leasing timp de cinci ani, sunt incluse în mod uniform în alte cheltuieli legate de producție și de vânzări. Contabilitate lunară include costul sumei de 80.000 de ruble. (4,8 milioane de ruble. 5 ani. 12 luni.).

În contabilitate, aceste costuri sunt incluse în costul de investiții de capital și impactul asupra profitului în contabilitate numai după construcție prin intermediul procesului de amortizare. Din cauza diferenței în momentul recunoașterii cheltuielilor în fiscale și contabile există diferențe temporare și datoria privind impozitul amânat corespunzător.

Debit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit" credit 77
- 16 000 ruble. (80 x 000 ruble 20%.) - reflectă o datorie privind impozitul amânat.

După punerea în funcțiune

Debit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit" credit 77
- 13 333 ruble. ((80 000 de ruble. - 4,8 milioane de ruble 30 de ani, 12 luni) × 20% ...) - reflectă o datorie privind impozitul amânat.

Situația: dacă să ia în considerare în calculul cheltuielilor cu impozitul pe venit pentru achiziționarea de dreptul de a încheia un contract de închiriere teren? Pe organizarea parcelă de teren închiriate construiește o casă. Unul dintre apartamente vor fi realizate pe contracte de o construcție comună, cealaltă - privind contractele de cumpărare și de vânzare.

Apartamentele vândute la contractul de vânzare, costurile pot recunoaște. Privind contractele cu o contabilitate a costurilor de construcție în comun depinde de modul de construire a unei case: contract sau pe cont propriu.

Cheltuielile pentru achiziționarea de dreptul de a încheia un contract de închiriere de teren pentru construirea unui bloc de apartamente sunt costul aeriene. Acestea sunt legate de vânzarea de apartamente ca o participare contractuală în construcția în comun și pentru contractele de cumpărare și de vânzare. Prin urmare, aceste costuri trebuie să fie alocate (Sec. 2, art. 274 din Codul fiscal). Metoda de distribuție sigură a politicii contabile în scopuri fiscale. De exemplu, costul de achiziție a drepturilor la contractul de închiriere pot fi distribuite proporțional cu mărimea apartamentului.

O parte din costul este atribuită construcția și vânzarea de apartamente pentru contractele de vânzare și de cumpărare sunt înregistrate în conformitate cu procedura stabilită prin articolul 264.1 din kodeksaRumyniya fiscal (Sec. 2, art. 264.1 din Codul fiscal).

Tratamentul contabil al costurilor, care au reprezentat un apartament în conformitate cu contractul de o construcție comună, în funcție de metoda de lucrări de construcții.

În timpul construcției de case cu propriile lor fonduri de acționari forțe alocate nu sunt recunoscute. În consecință, costurile pentru achiziționarea de dreptul de a încheia un contract de închiriere, ia în considerare procedura. instituit prin articolul 264.1 din kodeksaRumyniya fiscal (Sec. 2, art. 264.1 din Codul fiscal).

Achiziționarea și închiriere

Contabil „Alfa“ a făcut următoarele postarea în contabilitate.

Debit 08-1 credit 76
- 19,5 milioane de ruble. - reflectă investițiile de capital sub forma valorii terenului;

Debit 68 Sub "taxa de stat" de împrumut 51
- 15 000 ruble. - a plătit taxa de stat pentru înregistrarea transferului de proprietate;

Debit Credit 08-1 68 Sub "Datoria de stat"
- 15 000 ruble. - creditate la valoarea inițială a terenului valoarea taxei de stat de înregistrare a drepturilor de proprietate;

Credit Debit opt-01 ianuarie
- 19,515,000 ruble. - a reprezentat pentru terenuri ca active fixe.

Având în vedere că suma în contabilizarea achiziției costurilor de teren nu sunt luate în considerare, sub rezerva anumitor diferențe permanente și activul corespunzător de impozitare permanentă.

Debit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit" credit 99
- 3000 de ruble. (15 x 000 ruble 20%.) - reflectă activul privind impozitul în curs de desfășurare din cauza diferenței în recunoașterea taxei de stat.

Debit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit" credit 99
- 65 000 ruble. (19,5 milioane de ruble 5 ani 12 luni × 20% ...) - reflectă activul privind impozitul în curs de desfășurare din cauza diferenței de recunoaștere a valorii terenurilor.

O astfel de contabil cabluri „Alpha“ se va face în fiecare lună, timp de cinci ani (până la anularea completă a costurilor de contabilitate).

În ceea ce privește restul terenului se aplică următoarele.

O caracteristică a înregistrării fiscale a terenurilor este că acestea se referă la active fixe care nu sunt supuse amortizării (Sec. 2, art. 256, alin. 1, art. 257 din Codul fiscal).

Situația: dacă dezvoltatorul costul achiziționat pentru o taxă de teren, proprietate privată, incluse în costul inițial al clădirii care urmează să fie construit pe ea, și să o ramburseze, prin deprecierea clădirii?

Parcelele sunt independente de contabilitate fiscală obiect, deoarece acestea se referă la bază (p. 1, v. 257 RF). În plus, ele nu sunt amortizate (p. 2, Art. 257 RF).

În cazul în care terenul este dobândit în detrimentul investitorului (în cadrul contractului de investiții în clădire), fondurile primite pentru achiziția sa, dezvoltatorul nu este venit. Aceste fonduri nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului pe venit numai cu condiția de contabilitate separată. Acest lucru este menționat în paragraful 14 din paragraful 1 al articolului 251 din Codul fiscal. În consecință, transferul de terenuri către investitorul nu poate fi luată în considerare pentru costurile de achiziție (Sec. 17, art. 270 din Codul fiscal).

Achiziția de proprietate asupra terenurilor nu atrage după sine consecințele pentru plata TVA-ului de intrare, deoarece punerea în aplicare a obiectului impunerii TVA al tranzacțiilor cu terenuri care nu sunt recunoscute (cop. 6 alin. 2 din art. 146 din Codul fiscal).