Cum de a scrie off „malotsenku“

Piertdute firma echipamente de ieftin poate, de îndată ce începe să fie utilizat. Cum de a face acest lucru în mod corect, a explicat recent la Ministerul de Finanțe.

Întrebările provin din contabili că, pentru calcularea impozitului pe venit folosind metoda de acumulare. Ei au nevoie pentru a determina care cheltuielile includ costul mijloacelor fixe cu valoare mică la lor scrie-off: directă sau indirectă. Diferența de principiu. Costurile indirecte sunt înregistrate integral în perioada contabilă curentă (lună sau trimestru). Costurile directe sunt transferate amânat și amortizat în mod proporțional cu, de exemplu, restul bunurilor din depozit.

După cum știți, valoarea amortizării acumulate pe mijloacele de bază sunt costurile directe (Sec. 1, art. 318 din Codul fiscal). Cu toate acestea, echipamente în valoare de până la 10 000 de ruble nu este supus amortizării. Pentru că ei nu îndeplinesc criteriile de la alineatul 1 al articolului 256 „proprietatea amortizabile“ din Codul fiscal. Și, din moment ce nu există nici o amortizare, fără costuri directe. Se pare, pentru a scrie pe costul activelor „ieftine“ ar trebui să fie o parte din costurile indirecte.

Credit Debit 60 51

- 10 620 ruble. - furnizate de furnizor;

Debit 08 de credit 60

- 9000 ruble. (10 620 - 1620) - imprimanta debiteze;

Credit Debit 19 60

- 1620 ruble. - reflectă TVA-ul.

Debit 01 de credit 08

- 9000 ruble. - o imprimantă este pus în funcțiune;

Credit Debit 68 19

- 1620 ruble. - TVA creditat.

Debit 26 de credit 02

- 9000 ruble. - amortizarea acumulată;

Debit 02 de credit 01

- 9000 ruble. - debitat cu suma de amortizare acumulată.

Această metodă este destul de legitim. Cu toate acestea, în acest caz, „malotsenke“ trebuie să mențină două insensibil. Ca evidențe contabile și fiscale vor fi diferite.

Această diferență în luna va determina, de asemenea, apariția unor diferențe temporare impozabile și pasivul privind impozitul amânat. Deci, în cazul în care compania dvs. nu este obiectul de afaceri mici, va trebui să deschideți „favorit“ PBU 18/02.

Lipsit acestor dezavantaje a doua variantă anularea „malotsenki“.

Mijloacele primare de 10 000 de ruble mai ieftine pentru a scrie pe costul imediat la momentul punerii sale. În contabilitate, fac permite PBU 6/01 (punctul 18), în contabilitatea fiscală -. Codul fiscal (sub-clauza 3, Clauza 1 din articolul 254 din Codul fiscal ...).

În acest caz, în valoarea contabilă a activelor va scădea în cheltuielile curente. În taxa - în indirecte. Aceasta este, de asemenea, să fie dedusă în perioada de raportare curentă. Ca urmare, taxa și contabilizarea acestei operațiuni va fi la fel. Și nu este nevoie de a păstra registre fiscale.

În contul a făcut următoarea mențiune:

Credit Debit 60 51

- 10 620 ruble. - furnizate de furnizor;

Debit 08 de credit 60

- 9000 ruble. - capitalizat imprimanta;

Credit Debit 19 60

- 1620 ruble. - reflectă TVA-ul;

Debit 01 de credit 08

- 9000 ruble. - o imprimantă este pus în funcțiune;

Credit Debit 68 19

- 1620 ruble. - creditate TVA;

Debit 26 de credit 01

- 9000 ruble. - costul imprimantei debitat.

De la obligația de documentare a tranzacțiilor cu active fixe 10 000 firmă de avocatură nu eliberează. Asta este, atunci când punerea în funcțiune este necesar să se elaboreze un act de acceptare și de transfer al numărului formularului OS-1, precum și a face un număr sub formă de card de inventar OS-6.

C. Surikov, expert PB

Encyclopedia practice Contabil