Cum de a reflecta TVA-ul pe progresele înregistrate în balanța
Dar există o întrebare care nu a fost rezolvată până în prezent, iar astăzi continuă să rupă sulițe - cum să reflecte TVA-ul pe progresele înregistrate în balanța? Înainte de a vorbi despre modul în care să echilibreze o linie ar trebui să reflecte valoarea TVA pentru avansuri, să ne amintim cum pare că TVA-ul pe toate conturile de acolo.
Cum TVA „în jos“
Să începem cu un exemplu. OOO „Style“ este angajată în croitorie de îmbrăcăminte pentru femei și este la OCHO. Organizația tocmai a deschis. În acest caz:
- plăți în avans furnizorilor enumerate „Tweed“ SRL pentru țesutul în valoare de 59.000 de ruble. inclusiv 18% TVA;
- plata în avans a primit de la magazinul de îmbrăcăminte de „moda“, în valoare de 141,600 de ruble. inclusiv 18% TVA.
Primul acord cu plata în avans a primit de la magazin. În conformitate cu normele Codului Fiscal privind organizarea OCHO nu scutite de TVA la primirea plății în avans pentru livrarea viitoare a produselor, lucrări și servicii în pregătirea acestora trebuie să calculeze TVA-ul (articolul 167 revendicările 2 revendicării 1 NC). Să o facem:
TVA de plătit = 141 600/118 * 18 = 21 600 ruble.
La un moment în care hainele vor fi cusute și livrate SRL „Moda“ ar trebui să fie din nou evaluate TVA - asupra valorii produselor livrate:
TVA de plătit = 141 600/118 * 18 = 21 600 ruble.
Un TVA încărcat în prealabil cu avans deductibile (revendicarea 1 și revendicarea 14 art.167 revendicarea 1, revendicarea 6 și revendicarea 8 Articolul 171 Articolul 172 NC).
Deducerea se efectuează în cazul în care plata în avans, după ce a primit o modificare a contractului sau anularea acesteia și restituirea corespunzătoare plăților în avans (revendicarea 5 v. 171 NC).
Dar, în exemplul nostru, suntem pana acum a primit doar un avans. Cum de a reflecta primirea și TVA-ul de contabilitate de angajamente? Acesta este utilizat de obicei una dintre subcont în contul 76:
Debit 51 „Cont de decontare“ - Credit 62-2 „de la clienți pentru avansuri primite“ - în valoare de 141,600 de ruble.
Debit 76 AB „Creanțele TVA din plățile în avans primite“ - 68 de credit „Calcule sub TVA la buget“ - suma de 21 600 de ruble. - TVA percepută de plătit bugetului
TVA trebuie acumulată să transfere la buget. Și noi punem cumpărătorului o factură în termen de 5 zile de la primirea plății.
În cazul în care contractul dintre OOO „Style“ și OOO „Fashion“ este înregistrată în avans, în care cumpărătorul nostru poate solicita deducerea TVA-ului, obtinerea de la noi o factură.
Într-o situație cu „Tweed“ cumpărătorul este deja SRL „Style“. Și aici situația este inversată. Presupunem că furnizorul este, de asemenea, pe OCHO, la primirea plății în avans a organizației noastre, el a perceput TVA, și ne-a pus la factura. Condiția plății în avans este înregistrată în contractul nostru.
Avem dreptul (nu obligația de a, și au dreptul, și anume, dacă se dorește) să ia TVA-ul avansuri furnizorilor de deducere (articolul 171 revendicării 12 și revendicării 9 Articolul 172 din Codul fiscal). La calculul acestui scop, se utilizează un cont special. Așa cum este utilizat de către 19 numai pe activele achiziționate.
60-2 de debit „Decontări cu furnizorii în ceea ce avansurile plătite“ - Credit 51 „Cont curent“ - în valoare de 59.000 de ruble. - plăți în avans furnizorilor enumerate
68 Debit „Plățile către bugetul TVA“ - Credit 76-VA - în valoare de 9000 de ruble. - TVA la avansuri către furnizori a primit deducere.
Mai târziu, când vom obține un țesut de la un furnizor, vom deduce o altă TVA - pentru bunurile achiziționate. Un TVA încărcat cu avans în numerar, să își asume o deducere (nr. 3, nr. 3, v. 170 RF). Din acest motiv, nu toate folosesc deducerea TVA-ului de avans în numerar, astfel încât să nu dezordona cont.
reflecție TVA pe progresele înregistrate în balanța
Continuând cu exemplul nostru, să presupunem că vânzătorul tesatura sfârșitul anului nu a primit încă, și, prin urmare, transportul produselor finite acolo. Ceea ce rămâne din conturile pe care le avem:
La sfârșitul anului, trebuie să arătăm în creanțele și datoriile bilanțului (calculele nu uita la buget). Doar cum?
Acest lucru se poate face in 2 moduri:
- TVA-ul iese în evidență ca o parte din rândurile individuale și nu compensează:
Conturi de încasat (linia 1230) - 59 000 ruble. (Se plateste la transferul de avansuri către furnizori)
Alte active curente (linia 1260) - 21 600 ruble. (TVA privind avansurile primite de încasat de la client, pe care apoi duce la deductibile)
Datoriile comerciale (linia 1520) - 141 600 ruble. (Avans Se obține de la furnizor)
Alte datorii pe termen scurt (linia 1550) - 9000 ruble. (TVA la plăți anticipate, pe care apoi a restabili)
În bilanț putem vedea în acest caz, cumpărătorul și datoria furnizorului, împreună cu TVA.
Conturi de încasat (linia 1230) - 50 000 ruble. (De plătit de către furnizor listate în avans) - soldul net de minus 76 60-2 INSULELE
Datoriile comerciale (linia 1520) - 120 000 ruble. (Avans Preparată de furnizor) - sold sold minus 62-2 76-AB
Echilibrul în acest caz, vom vedea un cumpărător datorii și furnizor înainte de TVA. Există o „pliere“, și avansuri TVA aferente, și astfel o scădere a bilanțului total va fi.
Deci, ce este versiunea corectă?
poziţia Finanțe
Oficialii informat opinia?
O anumită logică în poziția oficialilor de acolo. Avansurile primite în viitor, se transformă în venituri, care, în situația veniturilor reflectă excluse. În mod logic, în cazul în care „viitor“, veniturile vor fi de asemenea prezentate în aceeași evaluare.
În mod similar, avansul plătit în viitor rândul său, la materiale, bunuri, servicii, lucrări, care vor fi reflectate în bilanț fără TVA recuperabil.
O altă vedere
Susținătorii varianta №1 are motivele sale:
- regulile de evaluare a elementelor individuale ale situațiilor financiare stabilite de dispozițiile relevante privind contabilitatea (36 p.);
Pentru situația noastră în orice reguli Pbu de set-off și evaluare a fost stabilită. TVA pentru avansuri de reglementare valori nu sunt.
- Articole situațiile financiare întocmite pentru anul, trebuie să fie confirmat de rezultatele inventarierii activelor și pasivelor (p. 38). Reconcilierea cu contrapartide, desigur, prezentate întreaga sumă a TVA-ului datoriei.
- Revendicați 73 din Regulamentul privind Contabilizarea și raportarea: ambele părți trebuie să prezinte sumele care rezultă din evidențele contabile și recunoscute pe care le drept. Înregistrările contabile ale conturilor 60-2 și 62-2 au enumerat suma totală a datoriei, împreună cu TVA.
- Din punct de vedere al Codului civil al organizației datoriei, care a primit un avans, există în suma totală. Și restituirea va fi în suma totală, inclusiv TVA la rezilierea contractului.
Prin urmare, în practică, o decizie va trebui să ia un contabil, bazat pe judecata lor profesională. În orice caz, opțiunea selectată trebuie să includă ca o explicație de rezervă prevăzută cu raportare. 1C implementează o variantă №2, adică Soldurile de echilibrare.