Cum de a recupera TVA-ul de intrare

Ordinea în care cumpărătorul (client) este de a reconstrui TVA-ul de intrare adoptat anterior pentru deducere depinde de baza. la care taxa trebuie redusă (p. 3, v. 170 RF).

Transferarea obiectului ca intrare

În cazul în care TVA-ul este recuperat în legătură cu transferul de obiecte ca o contribuție la (cota) contribuția autorizată de capital în conformitate cu contractul de parteneriate de investiții, acțiuni în cooperative, fundații sau organizații non-profit pentru a reface dotarea, taxa care urmează să fie restaurate în trimestru, ceea ce a făcut un transfer de active. Restabilește suma totală de deducere TVA-ului produs anterior, iar în ceea ce privește activele imobilizate si activele necorporale - în sumă proporțională cu rezidual (book value), fără reevaluare. Inversarea punctului de impozitare în documentul care formalizate obiectele de transfer (părții destinatare le-ar putea lua la deductibile). Aceste reguli sunt stabilite în subsecțiunea 1 din clauza 3 din articolul 170 din Codul fiscal RF.

Stimați cititori! Articolele noastre vorbesc despre modul de rezolvare fiscală tipic și probleme juridice, dar fiecare caz este unic.

Utilizarea, care nu fac obiectul unor operațiuni de TVA

În cazul în care TVA-ul este recuperat prin utilizarea proprietății (drepturi de proprietate) în, care nu fac obiectul unor operațiuni de TVA. fiscală trebuie să fie restaurată în trimestrul în care utilizarea activelor începe în astfel de operațiuni. Restabilește suma totală de deducere TVA-ului produs anterior, iar în ceea ce privește activele imobilizate si activele necorporale - în sumă proporțională cu rezidual (book value), fără reevaluare. Aceste norme sunt stabilite în paragraful 2 din paragraful 3 al articolului 170 din Codul fiscal RF.

Trecerea la regimul special și scutirea de TVA

În cazul în care TVA-ul este recuperat în legătură cu trecerea la organizarea sistemului fiscal simplificat, UTII sau sistemul de brevete, și în legătură cu introducerea dreptului la scutire de TVA, taxa este de a fi restaurat în același timp, în trimestrul anterior evenimentului. Recuperarea sunt supuse TVA-ului, deducerea bunurilor nerealizate, materiale neutilizate, active fixe neamortizabil și active necorporale, proprietăți imobiliare. înregistrată în bilanț pentru ultima zi a trimestrului anterior trimestrului în care organizația a început să utilizeze scutirea fie mutat într-un regim special. Acest lucru este menționat în paragraful 8 al articolului 145, alineatul 9, paragraful 3 al articolului 170 din Codul fiscal.

TVA-ul este restabilită o dată. Prin urmare, în cazul în care organizația va reveni la sistemul general de impozitare, și apoi se duce la un regim special, doar pentru a recupera TVA-ul va avea un „nou“. Ie TVA-ul primit deducerea activelor achiziționate după întoarcerea unui sistem totale si nu este utilizat în operațiuni supuse TVA-ului, la reconectare la regimul special.

Executarea la plata în avans a primit

Scăderea valorii sau a cantității de mărfuri

În cazul în care TVA-ul este redusă ca urmare a scăderii valorii sau cantitatea bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), trebuie să recupereze diferența dintre valoarea TVA calculată pe baza costului activelor înainte și după reducerea. Taxa trebuie restabilită în trimestru, care reprezintă cea mai veche dintre următoarele date:

data primirii documentelor primare pentru a reduce costul bunurilor achiziționate (lucrări, servicii, drepturi de proprietate);

data primirii facturilor de corecție expuse de către vânzător (executant), reducând în același timp costurile bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate).

Aceste norme sunt stabilite la punctul 4 din paragraful 3 al articolului 170 din Codul fiscal.

Utilizarea tranzacțiilor impozitate la o rată de 0 la suta

Deducere a TVA de intrare pentru bunuri (lucrări și servicii) care sunt utilizate în operațiuni impozabile la cota zero. Acesta poate fi baza de timp pentru determinarea taxei pentru astfel de operațiuni (p. 3, v. 172 RF). Aceasta este, în ultima zi a trimestrului în care pentru a colecta setul complet de documente ce confirmă dreptul la o rată zero (p. 9 din Art. 167 din Codul fiscal). Se colectează astfel de organizație poate documente pentru perioade lungi de timp - până la 180 de zile de la momentul tranzacției (n punctul 9 165 TC RF ..).

Se întâmplă că, în practică, folosind deducerea la postarea mărfurilor (lucrări, servicii), în viitor, organizația utilizează aceste active în tranzacțiile supuse TVA-ului la rata de 0 procente. În astfel de cazuri, deducerea fiscală devine prematură. La urma urmei, organizația a redus răspunderea fiscală înainte de ai dreptate. Și dacă da, este necesar pentru a restabili TVA acceptat pentru deducere în momentul de mărfuri (lucrări, servicii) pe cont. Asigurați-vă că ar trebui să fie în primul trimestru, când sa efectuat operația, sunt supuse TVA la cota zero. În mod repetat impozit restabilit poate deduce atunci când eligibile pentru cota zero va fi confirmată.

Subvenții de la bugetul

Organizația poate primi o subvenție de la bugetul federal pentru rambursare:

TVA (în ordinul de plată pentru transferul valorii subvenției de TVA este alocat separat);

fără TVA (în ordinul de plată pentru transferul subvențiilor acordate „TVA“).

În primul caz, taxa de restaurare:

în totalitate, în cazul în care subvenția a fost primită pentru rambursarea tuturor costurilor suportate de către organizație;

în parte, atribuită subvenția, în cazul în care subvenția a fost primită de rambursare parțială.

În al doilea caz, taxa nu este restabilită deoarece subvenția nu prevede rambursarea TVA-ului de intrare.

reset fiscală în bloc, în care granturile primite.

de recuperare a TVA-ului EXEMPLUL intrare pe echipamente. Organizația a primit un grant de la bugetul federal (inclusiv TVA) pentru o rambursare integrală a costurilor de achiziție

În trimestrul II contabil restaurat valoarea totală a TVA-ului de intrare - 18 000 ruble.

de recuperare a TVA-ului EXEMPLUL intrare pe echipamente. Organizația a primit un grant de la bugetul federal (inclusiv TVA) pentru rambursarea parțială a costului de achiziție al acesteia

În trimestrul II contabil recâștigat o anumită cantitate de intrare TVA - 9000 ruble.

de recuperare a TVA-ului EXEMPLUL intrare pe echipamente. Organizația a primit un grant de la bugetul federal (fără TVA) pentru rambursarea costului de achiziție al acesteia

Contabil nu a recupera TVA-ul de intrare.

Unele caracteristici ale ordinului de recuperare a TVA-ului:

TVA-ul asupra mijloacelor fixe și active necorporale, care sunt amortizate integral, nu sunt restaurate. În cazul în care amortizarea este de asemenea încărcat (de ex., E. Valoarea reziduală a obiectului nu este zero), TVA-ul pentru a fi restaurat. Valoarea taxei pentru recuperare calculată prin formula:

Această procedură se aplică:

transmisie principală sau active necorporale ca o contribuție la capitalele altor organizații autorizate (revendicarea 1 podp 3, articolul 170 din NC ...);

folosind obiectele operațiunile care nu VATable (2 podp cerere 3, articolul 170 din NC ...);

în timpul tranziției la regimuri fiscale speciale (alin. 9, p. 3 al art. 170 din Codul fiscal).

de recuperare a TVA-ului EXEMPLUL intrare pe echipamente. Organizația a început să utilizeze scutirea de TVA

de recuperare a TVA-ului sa ridicat la:
18 000 de ruble. × 83 332 ruble. (118 000 ruble - .. 18 000 ruble) = 14 999.76 ruble.

Situație: la ce dată pentru a calcula valoarea reziduală a activelor necorporale și a mijloacelor fixe în reducerea TVA-ului?

Răspunsul la această întrebare depinde de motivul pentru care organizația TVA recupereaza.

Următoarele opțiuni determină valoarea reziduală (sold):

1. La data transferului (vânzare) de active fixe sau active necorporale.

2. În ultima zi a trimestrului anterior trimestrului în care organizația începe să utilizeze dreptul de scutire de la plata TVA sau de transfer într-un regim special.

3. La data stabilită de politica de contabilitate în scopuri fiscale.

Această opțiune se aplică în cazul în care TVA-ul este recuperat în legătură cu utilizarea proprietății (drepturi de proprietate) în operațiuni:

nu sunt supuse TVA-ului (articolul 149 din Codul fiscal.);

realizare nu este recunoscută (punctul 2 al punctului 146 RF TC ..);

plasează în afara teritoriului România (cop. 1 alin. 1, art. 146 din Codul fiscal).

Capitolul 21 din kodeksaRumyniyane fiscal stabilit data exactă, care după cum este necesar pentru a determina valoarea reziduală a obiectelor atunci când sunt utilizate în aceste operațiuni. Din dispozițiile alineatului 4, paragraful 2 al articolului 170 din kodeksaRumyniyasleduet fiscale numai că taxa este de a fi restabilit în trimestru, care începe utilizarea activelor în astfel de operațiuni. Din aceasta putem concluziona că valoarea reziduală poate fi determinată la data punerii în aplicare a acestora, iar în ultima zi a trimestrului în care obiectele au fost folosite în astfel de operațiuni. Organizația sa alegere ar trebui să consolideze în politica de contabilitate în scopuri fiscale.