Contribuții de pensii venituri reduse „uproschentsev“
Emelyanenko Elena Aleksandrovna,
Leading Expert Consulting si departament al companiei PRAVOVEST,
membru al Camerei Consultanților Fiscali din România
Contribuabilii care utilizează sistemul fiscal simplificat cu obiectul de impozitare „veniturile“, plata primelor de asigurare de pensii obligatorii (OPS). Ce sume și în ce condiții a redus valoarea taxei unice privind contribuțiile la OPS? Luați în considerare poziția în articolul taxei și servicii financiare.
Contribuabilii din sistemul fiscal simplificat cu obiectul de „venit“ are dreptul calculată pentru perioada fiscală sau contabilă, valoarea taxei (plata în avans) reducerea primelor de asigurare pentru asigurarea de pensie obligatorie, plătită (în sumele estimate) pentru aceeași perioadă, în conformitate cu legislația, precum și valoarea prestațiilor pentru incapacitate temporară. Valoarea taxei poate fi redus cu doar 50% 1.
Pare să fie regulă simplă și clară: contribuțiile OPS se plătesc și se calculează pentru aceeași perioadă de timp. Cu toate acestea, în prezent Serviciul Fiscal Federal și Ministerul român al Finanțelor nici un consens asupra a ceea ce primele pentru OPS reduce cota unică la USN.
Potrivit serviciului fiscal, criterii clare NKRumyniyaustanavlivaet, în același timp întâlnirea că valoarea primelor reduce valoarea unui impozit unic pe USN. În special:
1.Strahovye contribuțiile la OPS pot reduce valoarea taxei calculate (plata în avans) nu este mai mare de 50%.
Dimensiunea maximă a contribuțiilor, reducând plata în jos nu poate fi mai mult de 33 000 de ruble. (66 000 ruble. X 50%).
Având în vedere că valoarea contribuțiilor calculate și plătite la fondul de pensii în trimestrul III, care depășesc limita set de „Daisy“ poate reduce plata în jos de 33 000 de ruble. În consecință, valoarea plății în avans, redusă cu valoarea contribuțiilor de pensii va fi de 33 000 de ruble. (66 000 ruble. - 33 000 rub.).
Important! În cazul în care cuantumul contribuției de pensii depășește 50% din impozitul (plăți în avans) de plătit în ceea ce privește perioada de raportare (impozit), cantitatea de astfel de exces pot fi luate în considerare în perioade de raportare viitoare. Acest lucru se datorează faptului că, în stabilirea bazei de impozitare, veniturile și cheltuielile sunt determinate pe baza contabilității de angajamente de la începutul perioadei fiscale 2.
2.Strahovye contribuțiile ar trebui să fie calculată și plătită pentru aceeași perioadă.
După cum sa menționat într-o scrisoare către Serviciul Fiscal Federal România 3. reduce din punct de vedere fiscal numai pe suma efectiv plătită (până la suma acumulată (de plătit) pentru taxa (de raportare) perioada) primele de asigurare pentru OPS la data plății a plăților fiscale în avans pentru perioada sau data de depozit a taxei Declarația cu privire la taxa unică pentru perioada fiscală.
Mai mult decât atât, taxa indică faptul că, în cazul în care contribuabilul la plata primelor pentru OPS după depunerea declarațiilor fiscale privind sistemul fiscal simplificat, acestea au dreptul de a rafina obligațiile fiscale pentru impozitul unificat pentru anul calendaristic precedent și să prezinte autorității fiscale o declarație revizuită 4.
În cazul în care primele sunt plătite într-o perioadă fiscală, acestea pot fi compensate la calcularea impozitului (plăți în avans fiscale) pentru anul (următoarele perioade ale calendarului anului curent) și incluse în declarația fiscală pentru perioada fiscală.
3. Valoarea taxei unice poate fi redusă doar prin valoarea contribuțiilor de pensii din calculate și reflectate în Declarația privind OPS, care sunt prezentate la autoritatea fiscală pentru aceeași perioadă de timp.
Acest lucru se datorează faptului că responsabilitatea pentru calcularea considerată îndeplinită după depunerea declarației de impunere relevantă în care valoarea obligației fiscale calculată.
4. În reducerea taxei unice nu poate fi luat în considerare mai mult decât primele numerotată.
Deci, dacă ați plătit contribuții la OPS mai mult decât numerotata, suma calculată este luată în considerare numai. Nu pot fi compensate pe baza acestor contribuții sunt plătite în avans, dar nu au fost încă calculate.
primelor de asigurare plătite:
1,5 milioane de ruble. x 6% = 90 000 ruble.
Ltd. „Daisy“ poate reduce această sumă la suma contribuțiilor de pensii, dar nu mai mult de 50%: 45 000 de ruble. (90 000 ruble. X 50%).
Contribuțiile enumerate în avans, în valoare de 1.000 de ruble. (12 000 de ruble - .. 11 000 de ruble), pot fi utilizate în calculul plății în avans în următoarea perioadă de raportare.
Așa că am discutat despre poziția Serviciului Fiscal Federal România. Cu toate acestea, Ministerul român al experților în finanțe au o opinie diferită.
În susținerea poziției sale Ministerul român al Finanțelor dă norma de paragraful 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal, potrivit căruia costurile de cheltuieli recunoscute contribuabilului după plata acestora.
Cu toate acestea, în conformitate cu finantatori, suma efectiv plătit contribuții pentru anul calendaristic poate fi majorat cu suma plătită în exces a primelor de asigurare pentru anul precedent, iar suma nu este luată în considerare la calcularea taxei unice pentru anul precedent. Și se poate face numai în cazul în care procedura de compensare, această sumă 6.
Noi folosim condițiile din exemplul 2, ușor-l modifica. Să presupunem că primele de asigurare plătite:
Valoarea plății în avans pentru perioada - 90 000 ruble. (1 500 000 ruble. X 6%).
Ca urmare a poziției Ministerului Finanțelor din România, Ltd. „Daisy“ poate reduce această sumă pentru contribuțiile de pensii în valoare de 37.000 de ruble. (15 000 de ruble. + 10 000 rub. +12 000 ruble.), dar nu mai mult de 50%.
Dimensiunea maximă a contribuțiilor, reducând plata în jos nu poate fi mai mult de 45 000 de ruble. (90 000 ruble. X 50%).
Important! Valoarea primelor de asigurare plătite în mod voluntar, pe baza acordului încheiat cu Fondul de pensii al Federației Ruse, valoarea impozitului datorat în legătură cu utilizarea sistemului fiscal simplificat, nu poate fi redusă 7.
După cum puteți vedea, problema de reducere a taxei unice la valoarea primelor de asigurare este încă acolo. „Uproschenets“ poate profita de lipsa de consens la Ministerul Finanțelor și autoritățile fiscale și să aleagă poziția pe care este cea mai favorabilă pentru el. Să fie avertizat, însă, că litigiile cu autoritățile fiscale nu pot fi excluse în cazul în care se va utiliza recomandările Ministerului Finanțelor din România.