Contribuția activelor LLC ca o modalitate de impozitare a economiilor

În acest articol veți afla, în care caz, contribuția benefică pentru societatea de proprietate, modul de utilizare a depozitelor la activele de realocarea fondurilor, precum și modul de a determina dacă este sau nu să argumenteze de percepere a TVA.

Citiți materialul:

Finanțarea companiei, participanții pot fi efectuate în cadrul refinanțării, pentru reconstituirea activelor circulante sau transfer de proprietate, care este necesară pentru funcționarea societății și a profitului. Dar nu întotdeauna convenabil să se efectueze astfel de tranzacții printr-un aport de capital. Destul de interesant din punct de vedere al planificării fiscale poate fi o contribuție la societatea de proprietate. Luați în considerare ce beneficii puteți obține de la ea.

Contribuția activelor LLC și avantajele sale

Contribuțiile sunt făcute companiei de proprietate în modul stabilit de statutul societății (alin. 1, art. 27 din Legea federală din data de 14 2/8/98 număr-FZ „Cu privire la Societăți cu Răspundere Limitată“). Ei au mai multe avantaje față de contribuția la capitalul social.

1. Contribuțiile la societatea de proprietate nu se schimba dimensiunea și valoarea nominală a acțiunilor participanților la capitalul social (p. 2, 4, art. 27 din Legea federală a 08.02.98 numărul 14-FZ). Uneori este de dorit să crească. De exemplu, dacă el este fără ea este suficient de mare. În plus, capitalul social nu poate depăși activele nete, aceasta va necesita reducerea acesteia.
2. relațiile din interiorul grupului pot apărea în așa fel încât participanții vor lua o decizie privind contribuțiile la proprietate numai de către persoane fizice sau în părți egale. Atunci când contribuțiile la capitalul social al unei astfel de decizii ar conduce la o modificare a acțiunilor participanților și valoarea lor nominală. Contribuția la proprietate se poate face chiar și o parte minoritară.

Contabilitatea pentru contribuții la proprietate ca de capital suplimentar le distinge de simpla listare a asistenței financiare. Aceasta se reflectă în primul rând în câștigurile companiei, și numai după decizia din profitul net nerepartizat forma lor proprii de capital.

Descărcați materiale utile:

Modalitățile de a salva atunci când manipularea acțiunilor Ltd.

Atenție! Privesti un articol pentru un finanțator profesionist!

Înregistrează-te on-line și citiți mai departe!

Este gratuit și durează 1 minut.

Contabilitatea pentru contribuții la proprietate, pentru a nu crește capitalul social

Decizia de a contribui la activele ia cel unei adunări generale. Această decizie ar trebui să reflecte faptul că proprietatea se face pe finalizarea activelor sale nete. Acest lucru va permite companiei care primește activele libere din impozitul pe venit pe baza paragrafului 3.4 din paragraful 1 al articolului 251 din Codul fiscal.

Pentru partea de transmisie pentru a optimiza contribuția în scopuri fiscale nu va funcționa. Aceste cheltuieli sunt acoperite de punctul 16 al articolului 270 NKRumyniyakak proprietate transferat gratuit.

Întrebarea dacă este luată suma în considerare contribuția activelor LLC în cazul distribuirii activelor sale la lichidare, obținând valoarea reală a cotei la ieșirea din ea, sau cu vânzarea de acțiuni, în timp ce nu se decide în favoarea participanților. În conformitate cu paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 251 din Codul fiscal, nu este considerată parte la costul proprietății care rezultă la valoarea contribuției. Și, în conformitate cu punctul 2.1 din paragraful 2 al articolului 268 NKRumyniyapri vânzarea de acțiuni poate reduce venitul din valoarea costurilor legate de obținerea acestuia.

Astfel, fără pierderile fiscale vor fi capabili să facă acei participanți care aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul de impozitare „veniturilor“ sau să plătească UTII. Pentru ei, faptul de nerecunoaștere a cheltuielilor non-esențiale.

Având în vedere cele de mai sus, puteți vedea posibilitatea de redistribuire fiscală fără a fondurilor între companiile din grupul de fondatori ai companiei, în care proprietatea este transferată la contribuția. De exemplu, o parte minoritară la uproschenke sau vmenenschik transmite contribuția la societate pentru reaprovizionarea activelor nete. După care datele companiei este transferat într-o altă parte, care împărtășesc în capitalul social mai mare de 50 la suta (a se vedea. Figura). A doua etapă a venitului impozabil, în al doilea participant nu apare în conformitate cu paragraful 11punkta 1 al articolului 251 din Codul fiscal. Foarte important, nu uita cu privire la starea de a nu transfera proprietatea unor terțe părți în termen de un an de la primirea (exclusiv în numerar).

Schema de refinanțare în grupul de societăți între membrii societății

Contribuțiile la proprietate se poate face nu numai în numerar, ci și alte bunuri (alin. 3, Art. 27 din Legea federală a 08.02.98 numărul 14-FZ). În acest caz, se pune întrebarea, la ce cost este nevoie pentru a cont. Pe baza paragrafului 2 alineatul 2 al articolului 254, alineatele 5 și 6 din articolul 274 din Codul fiscal, valoarea activelor primite cu titlu gratuit se determină pe baza valorii recunoscute în conformitate cu punctul 8 al articolului 250 NKRumyniyadohoda. Dar, în acest caz, venitul impozabil nu este recunoscut (cop. 3.4 alin. 1, art. 251 din Codul fiscal).

Evident, exemplul de realizare mai avantajoasă este de a obține bani. Atunci când plata proprietatea lor, compania va fi costul real al achiziției.

Transferul unei contribuții la societatea de proprietate și plata TVA-ului

În cazul în care contribuția la activele care nu sunt plătite în bani, și alte bunuri, atunci există problema de impozitare sau a contribuției TVA.

Ministerul Finanțelor din România ia poziția care prevede să perceapă TVA la valoarea activelor transferate (pismaot 15.07.13 № 03-07-14 / 27452 din 21.08.13 № 03-07-08 / 34198). Se susține că transferul gratuit al proprietății în scopul punerii în aplicare TVA este recunoscută (alin. 1, Art. 39, alin. 2 alin. 1, art. 146 din Codul fiscal). În consecință, TVA-ul ar trebui să fie percepută pe valoarea unei astfel de proprietăți. Funcționarea transferului de active ca o contribuție la activele LLC (fără a modifica capitalul social) nu este listat în lista de operațiuni care nu sunt recunoscute de realizare (p. 3 al art. 39 din Codul fiscal).

Dacă recunoașteți această tranzacție este supusă TVA-ului, atunci, în consecință, nu există nici o dispută cu privire la TVA-ul de intrare. Compania parte poate lua la o deducere privind achiziționarea de bunuri și de a recupera ulterior.

Cu toate acestea, potrivit Ministerului român al Finanțelor, partea care primește nu poate lua o deducere a TVA-ului, pentru că nu este prezentat pentru plată (scrisoarea din 27.07.12 № 03-07-11 / 197, polițist. „Și“ n. 19 Sec. II din anexa numărul 4 la Ordinul PravitelstvaRumyniyaot 26.12.11 № 1137).

Dar, în cazul în care taxa nu este impusă, atunci participantul poate aplica constatările Prezidiului arbitraj Curții Supreme făcute în legătură cu astfel plătite la propriile sume cheltuiala (hotărârea din 09.04.13 № 15047/12). Curtea a subliniat faptul că societatea a plătit pentru propriile resurse TVA, nu vor fi oferite clienților care nu sunt acoperite de punctul 19 al articolului 270 din Codul fiscal. Dar îndeplinește condițiile de recunoaștere a costurilor stabilite de subsecțiunea 1 din clauza 1 al articolului 264 din Codul fiscal. Brut justifică economic tarifele sale legate în conformitate cu codul (n. 1, v. 252 RF). Astfel, valoarea taxei plătite pot fi incluse în costul.

Dacă adere la această poziție, se va optimiza transferul ca o contribuție la activele acelor active care nu sunt supuse TVA în temeiul articolului 149 din Codul fiscal. De exemplu, titluri de valoare, apartamente.

Transfer gratuit a drepturilor de proprietate ca o contribuție la activele LLC

Considerat chestiune controversată a unui transfer cu titlu gratuit a drepturilor de proprietate. Articolul 154 și alineatul 2 din subsecțiunea 1 din clauza 1 al articolului 146 din Codul fiscal, care a stabilit că punerea în aplicare liberă este supusă TVA-ului, este vorba doar despre bunuri, lucrări și servicii. Drepturile de proprietate nu sunt menționate în aceste norme.

Dar, instanțele de judecată în litigiile cu privire la calculul TVA-ului privind transferul contribuțiilor contribuabililor de sprijin companiei de proprietate. Acestea indică dispozițiile de la punctul 4 din paragraful 3 al articolului 39 din Codul fiscal, potrivit căruia punerea în aplicare nu este un transfer de proprietate, în cazul în care acesta are un caracter de investiții. Deoarece Codul nu definește noțiunea de activitate de investiții, instanțele sunt ghidate de normele de drept civil (alin. 1, art. 11 din Codul fiscal).

În special, în conformitate cu articolul 1 din Legea federală a 25.02.99 numărul 39-FZ „Cu privire la activitatea de investiții în România, realizat sub formă de investiții de capital“ investiții - proprietate, alte drepturi cu valoare monetară, investit în obiecte de afaceri sau alte activități pentru profit sau de a realiza alte efecte benefice, și activitatea de investiții - investiții și luarea de măsuri pentru a face un profit și (sau) pentru a obține alte efecte benefice. Pe de investiții proprietatea în natura societății au contribuții KSRumyniyav punctul 2opredeleniya din 08.04.04 numărul 166-O. Curtea a constatat că, prin intermediul unor astfel de depozite crește valoarea reală a acțiunilor participanților, fără a afecta dimensiunea și valoarea nominală a acțiunilor lor în capitalul social, precum și menținerea echilibrului existent este atins interesele patrimoniale reciproce ale participanților în societate.

Recuperarea TVA-ului privind transferul contribuțiilor la activelor societății

În explicațiile de mai sus ale Ministerului Finanțelor a concluzionat că restabilește primit TVA-ul de intrare deducere nu este necesară. Cu toate acestea, această concluzie se bazează pe faptul că aportul de proprietate - operațiune impozabilă. În acest caz, societatea nenachislenii TVA-ul se va referi la paragraful 2 al articolului 146 și paragraful 4 din paragraful 3 al articolului 39 din Codul fiscal. Aceasta înseamnă că recuperarea va necesita sume fiscale adoptate pentru deducerea proprietății utilizate pentru timpii operațiunile sau operațiunile care nu sunt recunoscute de implementare (cop. 4, p. 2, cop. 2 p. 3, v. 170 RF). Această concluzie rezultă din Ministerul român de scrisori Finanțe 04.11.12 № 03-07-09 / 158.

Recuperarea TVA-ului (sau o parte a acesteia, care este proporțională cu valoarea reziduală a bunului) este produs în perioada de transmitere a contribuțiilor participanților la activele societății. Această sumă, în conformitate cu punctul 3 din paragraful 2 al articolului 170 din Codul fiscal, sunt înregistrate în alte cheltuieli, în conformitate cu articolul 264 din Codul fiscal.

Rețineți că contribuțiile la proprietatea societății încă nu este o contribuție la capitalul autorizat. Prin urmare, autoritățile fiscale pot fi împotriva utilizării acestei situații la 1punkta paragraful 3 al articolului 170 din Codul fiscal normelor. Odată cu recuperarea TVA-ului la participantul va fi nici o problemă, deoarece în acest caz înseamnă primește buget. Dar o societate care devine proprietatea de deducere ar putea fi negat.

Astfel, atunci când aleg metoda de percepere a TVA-ului în tranzacțiile imobiliare pentru intrare publice ar trebui să provină din rezultatul final. În cazul în care proprietatea este transferată la prețul la care se reflectă într-un cont, apoi a plătit suma TVA-ului va fi egală cu aceeași sumă, care trebuie să fie restabilită printr-un transfer duty-free. În ambele cazuri, suma este inclusă în costul. Diferența apare numai în cazul în care autoritatea fiscală este în măsură să demonstreze că valoarea transferată în contul de depozit în activul proprietatea depășește valoarea sa contabilă. În acest caz, valoarea TVA-ului, în primul exemplu de realizare, care insistă MOF România depășește suma recuperată a opțiunii TVA mai riscante.

Recomandarea privind metodica Management Financiar