Contabilitatea cheltuielilor amânate

O parte din costurile firmei nu pot fi atribuite în mod direct la costurile. Acest proces trebuie sa se intinda pentru cateva luni sau chiar ani. Mai mult decât atât, de contabilitate a acestor cheltuieli poate varia.

Costurile pe care firma produs într-o perioadă, și ia în considerare celelalte, numite cheltuieli preplătite. Acestea includ, de exemplu, plata unei licențe, a unui certificat, și așa mai departe. N.

contabilitate

• uniform într-o anumită perioadă de timp;
• proporțional cu volumul de mărfuri (lucrări, servicii).

Dacă nu se poate determina perioada, care include costul, îl puteți instala singur. În acest scop, managerul companiei trebuie să emită un ordin. Este necesar să se specifice pentru cât timp ar trebui să scrie în afara costurilor.

Ordinea ar putea arata astfel:

Datorită faptului că perioada de funcționare a programului de contabilitate în contract nu este stabilit, am ordine:

- pentru a stabili durata de viață a programului de contabilitate - 36 luni;

Șef al companiei „Orbita“ Ivanov II Ivanov

Firmele de contabilitate a făcut următoarea intrare în cont:

Credit Debit 60 51

- 7080 ruble. - plătit software de contabilitate;

Credit Debit 97 60

- 6000 ruble. (7080 - 1080) - înregistrate ca cheltuieli plătite în avans costurile pentru achiziționarea programului;

Credit Debit 19 60

- 1080 ruble. - au reprezentat TVA la program;

Debit 68 Sub „Calculele TVA“ Creditul 19

- 1080 ruble. - a acceptat deducerea TVA-ului programului.

Termenul de utilizare a programului în contract nu este stabilit. Directorul „Rhythm“, a ordonat anularea programului timp de cinci ani.

companie Luna contabil pentru a face acest lucru postare:

Credit Debit 26 97

- 100 ruble. (6000 RUB 5 ani 12 luni ...) - amortizată cheltuielilor amânate.

Codul Fiscal nu conține noțiunea de „cheltuieli plătite în avans“. Aici enumeră numai cazurile în care societatea ia în considerare costurile în calculul impozitului pe venit pentru o anumită perioadă de timp. Pentru cei care, de exemplu, includ:

- pierderea vânzărilor de bunuri amortizabile;

- costurile de dezvoltare a resurselor;

- cu privire la cheltuielile de cercetare și (sau) dezvoltarea experimentală (R & D).

Procedura de scriere în afara acestor cheltuieli specificate în mod direct în Codul fiscal. În opinia noastră, aceasta se aplică tuturor firmelor, indiferent dacă acestea consideră impozitul pe venit pe orice bază. Să discutăm fiecare caz în parte.

Pentru a calcula valoarea pierderii din vânzarea proprietății este necesar să se deducă din veniturile obținute valoarea reziduală. Valoarea rezultată a reduce veniturile impozabile în alte cheltuieli în rate egale pe o perioadă de timp. Acesta este definit ca diferența dintre durata de viață utilă și perioada efectivă a serviciului înainte de vânzare sale. Aceasta este procedura prevăzută la alineatul 3 al articolului 268 din Codul fiscal.

Durata de viață utilă a mașinii a fost instalat 3 ani (de exemplu, 36 de luni). In aceasta companie obiectul principal a lucrat timp de 16 luni.

Contabil „stimul“ a determinat valoarea pierderii din vânzarea mașinii și perioada de timp în care se va reduce venitul impozabil.

Cantitatea de pierdere este egală cu:

35 400 ruble. - 5400 ruble. - (50 000 ruble - .. 10 000 ruble) = 10 000 ruble.

Perioada de pierdere amortizări la cheltuieli în calculul impozitului pe venit este:

36 luni. - 16 luni. = 20 luni.

10 000 freca. 20 de luni. = 500 ruble.

Cheltuielile pentru dezvoltarea resurselor naturale pot fi împărțite în două grupe în funcție de momentul pensionării acestora. Primul grup include costul de căutare, explorarea resurselor minerale, colectarea informațiilor necesare. Aceste cheltuieli reduc venitul impozabil uniform peste 12 luni. Al doilea grup include costurile de pregătire a site-ului pentru performanța de minerit și alte lucrări, la repararea prejudiciului cauzat resurselor naturale, și așa mai departe. D. Aceste cheltuieli sunt amortizate în mod egal peste cinci ani, dar nu mai mult decât perioada de funcționare. Acest lucru este menționat în articolul 261 din Codul fiscal.

În cazul în care cercetarea și dezvoltarea sunt utilizate în producția sau vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), valoarea lor fermă sunt înregistrate în alte cheltuieli în mod uniform de-a lungul celor trei ani de la finalizarea. Aceste studii sau de muncă, care nu conduce la un rezultat pozitiv poate fi, de asemenea, atribuite costurilor, dar numai 70 la sută din valoarea lor (Sec. 2, Art. 262 NC).

Pentru companiile care ia în considerare impozitul pe venit pe baza dreptului constatat, la punctul 6 al articolului 272 din Codul fiscal prevede indicații pentru a reduce costul de asigurare obligatorie și voluntară. Deci, în cazul în care este prevăzută o plată taxă unică, compania va lua în considerare costul uniform pe toată durata de viață a contractului. Această regulă se aplică acelor contracte, care sunt încheiate pentru mai mult de o perioadă de raportare (lună sau trimestru).

Cheltuielile pe care firma plătite într-o perioadă, și a dat vina pe celălalt, sunt, de asemenea, costul de certificare, de membru, pentru a obține licențe, software-ul de plată, și așa mai departe. N. Contabilizarea acestor costuri în calculul impozitului pe venit va depinde de metoda utilizată firmă.

Dacă utilizați metoda de numerar, cheltuielile plătite în avans sunt complet amortizate în perioada în care a plătit.

curs de apropiere

De regulă, fiecare contabil dorește să aducă împreună cât mai mult posibil, cu contabilitatea fiscală. În primul rând, ca să nu fie o suprapunere a activității, și în al doilea rând, pentru a evita diferențele pe care ar trebui să ia în considerare 18/02 tu „Contabilizarea impozitului pe profit“ în conformitate cu RAS.

Cu toate acestea, nu toate cazurile, această metodă va funcționa. De exemplu, acesta nu va funcționa atunci când scrieți pe pierderi rezultate din vânzarea de bunuri. Faptul că, în contabilitate rezultatul financiar negativ înregistrat în luna în care a primit. Același cont pierderi fiscale pot fi debitate de la câteva luni la câțiva ani. În acest caz, societatea a format diferențele temporare. Înmulțiți suma pe rata lor de impozit pe venit, organizația va primi un activ privind impozitul amânat.

10 000 freca. - 500 de ruble. = 9500 ruble.

Înmulțiți această sumă de rata impozitului pe venit, „Stimul“, va determina valoarea activelor privind impozitul amânat:

9500 ruble. x 24% = 2280 ruble.

09 Debit Credit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit"

- 2280 ruble. - reflectă valoarea activului privind impozitul amânat.

Debit 68 Sub "Calculele pentru impozitul pe venit" credit 09

- 120 ruble. (RUB 500 x 24%.) - rambursat parțial activ privind impozitul amânat.

Acest contabil de intrare se va face atâta timp cât perioada de scriere off expiră și pierdere drept cheltuială în calculul impozitului pe venit.

Gândiți-vă la „vechea“ taxa pe proprietate

După cum se menționează în lege, această taxă se impune, printre altele, costurile. Și în conformitate cu manualul, aceasta include cheltuieli amânate. Prin urmare, autoritățile fiscale pentru a găsi o plată în avans, verificați dacă valoarea bazei de impozitare este inclus. În cazul în care firma nu a făcut, inspectorii să plătească imediat amenda. Sunt de acord cu punctele de vedere ale funcționarilor sau nu - fiecare organizație în sine decide. Dăm numai practica de arbitraj pe această temă.