Clasificarea impozitelor - sistemul fiscal din România

clasificarea taxelor

Clasificarea impozitelor - gruparea taxelor legale, taxe și alte plăți datorate scopurilor și obiectivelor de clasificare și compararea acestora. Baza de sistematizare poate fi pus metode de calcul și de colectare, legături de distribuție ale sistemului bugetar al taxelor, natura ratelor de impozitare aplicabile, scutiri fiscale și de alte criterii.

Cel mai important pentru teoria și practica de impozitare moderne sunt următoarele tipuri principale de clasificare fiscală:

- în conformitate cu metoda de percepere a taxelor;

- pentru organism, care impune taxe;

- cu privire la orientarea țintă a taxei;

- la nivelul bugetului, care este creditat la plata impozitului;

- ordinea de contabilitate;

- privind termenele de plată.

1. Clasificarea în conformitate cu metoda de colectare a taxelor:

- impozitele directe, care sunt percepute direct pe venit sau proprietate a contribuabilului;

- impozitele indirecte, care sunt incluse în prețul de bunuri, lucrări și servicii. Platitorul final al impozitelor indirecte este un consumator de bunuri, lucrări și servicii;

- taxe și impozite.

Clasificarea în conformitate cu metoda de colectare a taxelor în literatura economică este definită ca fiind tradiționale. În ciuda unei versiuni destul de complicată a grupului de impozitare, în același timp cu privire la metodele de colectare a acestora, natura ratelor aplicate, obiecte de impozitare și a contribuabililor, este larg răspândită. Baza acestui sistem se bazează pe împărțirea taxelor în trei categorii:

Sub impozite directe se referă la impozitele pe venit și proprietate, sub indirecte - taxe pe bunuri și servicii. În categoria de taxe și cheltuieli includ toate celelalte taxe care nu sunt incluse în primele două evacuări.

Impozitele directe, la rândul lor, sunt împărțite în impozite reale și personale. Separarea impozitelor pe reale și personale, bazate pe faptul că taxa efectiv percepute pentru anumite elemente care aparțin contribuabililor, și impozitele personale - un set de venit sau proprietate a contribuabilului. grup de impozitare reală directă este format din terenuri, taxe comerciale, impozitele pe venituri din capital bani, impozit pe titluri de valoare. Grupul impozitelor directe cu caracter personal includ impozitele pe venitul personal, impozitul pe profit (venituri) societăților pe acțiuni (korporatsionny), impozitul pe proprietate pentru persoanele juridice și fizice, impozitul pe câștigurile de capital, impozitul pe profit suplimentar, taxa de sondaj. Pentru taxa de personal, de asemenea, se aplică o taxă pe proprietate transferate prin moștenire sau donație.

2. Clasificarea în conformitate cu autoritatea de a percepe taxe (la nivel de management):

- taxele federale, elementele care sunt definite de legea federală și care sunt uniforme în întreaga țară. Seturile lor și implementează cel mai înalt organ reprezentativ al puterii. Aceste taxe pot fi alocate bugetelor diferitelor niveluri;

- taxele regionale sunt stabilite de organele legislative de subiecți ai Federației și sunt obligatorii pe teritoriul entității;

3. Clasificarea prin direcționarea introducerii taxelor:

- taxele generale, destinate să formeze veniturile bugetului de stat în ansamblul său (de exemplu, TVA);

- țintă impozitele și taxele, care sunt introduse pentru finanțarea unor zone specifice ale cheltuielilor publice (speciale). un fond special de buget este adesea creat pentru acest tip de plată.

4. Clasificarea obiectului contribuabil.

- taxele impuse persoanelor fizice (de exemplu, impozitul pe venitul persoanelor fizice);

- taxele impuse persoanelor juridice (de exemplu, impozitul pe profit);

5. Clasificarea nivelului bugetului, care este creditat la plata impozitului:

- taxele care sunt primite în mod direct și integral într-un anumit buget fix;

- reglementarea taxelor care vin simultan la diferite bugete într-o proporție stabilită de legislație.

Această formă de clasificare a taxelor, altfel denumit în continuare clasificarea stării taxelor, este larg răspândită. Ea se bazează pe criteriile sistemelor fiscale pe mai multe niveluri ale multor țări. Clasificarea Statutul impozitelor și taxelor aplicate în România. În conformitate cu articolul 12 din kodeksaRumyniyasistema fiscale impozitele și taxele vRumyniyapodrazdelyaetsya în trei grupe:

6. Clasificarea naturii reprezentând:

- incluse în costul sau prețul produsului;

- reducerea rezultatului financiar;

- plătite din profitul impozabil;

- reținută din venitul angajatului.

7. Clasificarea termenelor de plată:

- taxe urgente care sunt plătite în termenul specificat în acte normative;

Sistemele de impozitare în țările individuale în această zi diferite unele de altele. Această situație poate duce la discrepanțe semnificative și contradicții în materie de impozitare între țări, chiar și în acele cazuri în care comparația este o metodologie unică a grupurilor fiscale. Prin urmare, denaturarea care rezultă din utilizarea în comparații internaționale ale clasificărilor fiscale disparate, nu numai să conducă la concluzii teoretice incorecte, dar, de asemenea, poate fi cauza de capcane practice majore care apare adesea în relațiile fiscale internaționale.

În practică, o serie de comparații internaționale utilizate sisteme de clasificare fiscale, care includ următoarele:

- OECD - o organizație reunește 24 de țări industriale;

- FMI (FMI);

- Sistemul de conturi naționale (SCN);

- Sistemul european al conturilor economice integrate (ESEIS).

Clasificarea OCDE este cel mai detaliat și în același timp foarte simplu. În funcție de obiectul de impozitare, impozit fiecare are propriul număr de cod și atribuit unui anumit grup și subgrup. În interiorul împărțit în grupe de taxe și non-recurente periodice, privind taxele pe persoanele fizice și juridice, precum și alte caracteristici relevante.

Clasificarea FMI (FMI) este similară cu clasificarea OCDE. Pentru ambele clasificări sunt principii generale de formare și numele grupurilor majore (capitole) taxe. Cu toate acestea clasificarea FMI, în comparație cu clasificarea OECD, mai puțin detaliată și are un număr de alte diferențe minore.

Astfel, taxele în sensul convențional nu sunt nimic altceva decât plățile obligatorii stabilite de către stat și acestea sunt colectate în mod regulat de la cetățeni și persoane juridice. Într-un sens mai specific, conceptul de impozitare cuprinde, de asemenea, diverse comisioane, taxe și alte plăți efectuate la nivelul corespunzător al bugetului sau fondurile extrabugetare, în modul și în condițiile stabilite de legislația relevantă. Toate taxele percepute de la persoane fizice și juridice sunt împărțite în directe și indirecte.

Politica fiscală materiale financiare